Відповідальність платників податків

За порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства, контроль за дотриманням якого покладено на контролюючі органи, застосовуються такі види юридичної відповідальності:

Ø фінансова;

Ø адміністративна;

Ø кримінальна.

Фінансова відповідальність за порушення законів з питань оподаткування та іншого законодавства встановлюється та застосовується згідно з ПКУ та іншими законами. Фінансова відповідальність застосовується у вигляді штрафних (фінансових) санкцій (штрафів) та/або пені.

Штрафна санкція (фінансова санкція, штраф) — плата у вигляді фіксованої суми та/або відсотків, що справляється з пла­тника податків у зв'язку з порушенням ним вимог податкового законодавства та іншого законодавства, контроль за дотриман­ням яких покладено на контролюючі органи, а також штрафні санкції за порушення у сфері зовнішньоекономічної діяльності.

Ø Неподання у строки заяв або документів для взяття на облік у органі ДПС, реєстрації змін місцезнаходження чи внесення інших змін до своїх облікових даних, неподання виправлених документів для взяття на облік чи внесення змін, подання з помилками чи у не­повному обсязі, неподання відомостей стосовно осіб, відповідаль­них за ведення бухгалтерського обліку та складення податкової звітності: тягнуть за собою накладення штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 170 гривень, на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахуван­ня та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, — 510 гривень.

У разі неусунення таких порушень або за ті самі дії, вчинені протягом року особою, до якої були застосовані штрафи за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу на самозайнятих осіб у розмірі 340 гривень, на юридичних осіб, відокремлені підрозділи юридичної особи чи юридичну особу, відповідальну за нарахування та сплату податків до бюджету під час виконання договору про спільну діяльність, - 1020 гривень.

Ø Порушення платником податків, що виробляють спирт етиловий (коньячний, плодовий), алкогольні напої та тютюнові вироби, вимог щодо обов'язкової реєстрації як платника акцизного податку орга­нами державної податкової служби за місцем державної реєстрації та­ких суб'єктів у п'ятиденний строк з дня отримання ліцензії на вироб­ництво тягне за собою накладення штрафу в розмірі 1700 гривень.

Ø Неподання банками або іншими фінансовими установами відпо­відним органам державної податкової служби в установлений статтею 69 ПК у строк повідомлення про відкриття або закриття рахунків платників податків тягне за собою накладення штрафу у розмірі 340 гривень за кожний випадок неподання або затримки.

Ø Неподання, подання з порушенням встановлених строків, по­дання не у повному обсязі, з недостовірними відомостями або з по­милками податкової звітності про суми доходів, нарахованих (сплачених) на користь платника податків, суми утриманого з них податку (ф. № 1- ДФ) тягнуть за собою накладення штрафу у розмірі 510 гривень.

Ø Неподання або несвоєчасне подання платником податків або іншими особами, зобов'язаними нараховувати та сплачувати пода­тки, збори податкових декларацій (розрахунків) тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 170 гривень, за кожне таке неподан­ня або несвоєчасне подання. Ті самі дії, вчинені платником податків, до якого протягом року було застосовано штраф за таке порушення, - тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 1020 гривень за кожне таке неподання або несвоєчасне подання.

Ø У разі якщо у майбутніх податкових періодах платник податків самостійно (у тому числі за результатами електронної перевірки) виявляє помилки, що містяться у раніше поданій ним податковій декларації, він зобов'язаний надіслати уточнюючий розрахунок до такої податкової декларації за формою чинного на час подання уточнюючого розрахунку. При самостійному донарахуванні суми податкових зобов'язань інші штрафи, передбачені ПКУ не застосовуються.

Невиконання платником податків таких вимог тягне за собою накладення штрафу у розмірі 5 відсотків від суми самостійно нарахованого заниження податкового зобов'язання (недоплати).

Ø Неподання платником податків — фізичною особою декларації чи включення до неї перекручених (недостовірних) даних про суми одержаних доходів, понесених витрат та якщо такі дії платника призвели до заниження суми оподатковуваного доходу тягнуть їй собою накладення на платника податків — фізичну особу штрафу у розмірі 25 відсотків від різниці між заниженою сумою податкового зобов'язання і сумою, визначеною податковим органом.

Ø Несплата (неперерахування) платником податків — фізичною особою сум єдиного податку в порядку та у строки, визначені за­конодавчим актом, тягне за собою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків ставок податку, встановлених для фізичних осіб — платників єдиного податку.

У разі якщо платник податків не сплачує суми самостійно ви­значеного грошового зобов'язання протягом певних строків, такий платник податків притягується до відповідальності у вигляді штра­фу у таких розмірах:

Ø при затримці до 30 календарних днів включно, наступних за останнім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, — у розмірі 10 відсотків погашеної суми податкового боргу;

Ø при затримці більше 30 календарних днів, наступних за остан­нім днем строку сплати суми грошового зобов'язання, — у розмірі 20 відсотків погашеної суми податкового боргу.

Ø Ненарахування, неутримання та несплата (неперерахування) податків платником податків, у тому числі податковим агентом, до або під час виплати доходу на користь іншого платника податків тягнуть за собою накладення штрафу в розмірі 25 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Ø Ті самі дії, вчинені повторно протягом 1095 днів тягнуть за со­бою накладення штрафу у розмірі 50 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та/або сплаті до бюджету.

Ø Дії, вчинені протягом 1095 днів втретє та більше тягнуть за со­бою накладення штрафу у розмірі 75 відсотків суми податку, що підлягає нарахуванню та сплаті до бюджету.

 

Методична картка самостійного опрацювання навчального матеріалу студентами

тема: Податок на додану вартість.

Ø Питання для самостійної роботи

1. Пільги з ПДВ.

 

Ø Література

1. Податковий кодекс України від 02.12. 2010 р. № 2755- VI. Зі змінами та доповненнями. minrd.gov.ua/nk/‎. Розділ 5, ст.. 195- 197.

2. Левченко Н.М., Талько Т.В. Податкова система: Навч. – метод. посібник. – НМЦ, 2005. с. 43- 45.

3. Шара С.Ю., Бідюк І. Є. Бухгалтерський фінансовий облік та податковий облік.: Навч. посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2011., с. 327 – 329.

 

Ø Методичні рекомендації

1. Для вивчення питань самостійної роботи опрацювати розділ 4 ПКУ, ст.. 195- 197.

2. Відповідь на питання оформити у формі конспекту (таблиць):

· Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою(ст. 195) – записати 5-7 операцій;

· Операції, які не є об’єктом оподаткування (ст. 196) – записати 5-7 операцій;

· Операції, звільнені від оподаткування(ст. 197) – записати 5-7 операцій;

 

№	ст. 196 Операції, які не є об’єктом оподаткування:	Стаття, п., п.п.
	надання послуг із страхування, співстрахування або перестрахування особами, які мають ліцензію на здійснення страхової діяльності.	196.1.3.
	виплат у грошовій формі заробітної плати (інших прирівняних до неї виплат), а також пенсій, стипендій, субсидій, дотацій за рахунок бюджетів або Пенсійного фонду України чи інших фондів загальнообов'язкового соціального страхування	196.1.6
	…

 

Ø Питання для самоконтролю

1. Вкажіть які операції:

- Не є об’єкт оподаткування ПДВ;

- Звільнені від оподаткування;

- Оподатковуються за нульовою ставкою?

Пільги з ПДВ.

Звільняються від сплати ПДВ ті операції платників, що підпадають під пільги.

Основні види пільг:

· Операції, які не є об’єктом оподаткування (визначено ст.. 196 ПК);

· Операції, звільнені від оподаткування(визначено ст.. 197 ПК).

· Операції, що підлягають оподаткуванню за нульовою ставкою (визначено ст.. 195 ПКУ);

 

 

 

Методична картка самостійного опрацювання навчального матеріалу студентами

тема: Порядок визначення суми ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету.

 

Ø Питання для самостійної роботи

1. Звітні періоди та порядок подання податкової декларації.

 

Ø Література

1. Податковий кодекс України від 02.12. 2010 р. № 2755- VI. Зі змінами та доповненнями. minrd.gov.ua/nk/‎. Розділ 5, ст.. 202 - 203.

2. Шара С.Ю., Бідюк І. Є. Бухгалтерський фінансовий облік та податковий облік.: Навч. посібник. – К.: Центр учбової літератури, 2011., с. 327 – 329.

 

Ø Методичні рекомендації

1. Для вивчення питань самостійної роботи опрацювати розділ 4 ПКУ, ст.. 202, 203.

2. Відповідь на питання оформити у формі конспекту.

 

Ø Питання для самоконтролю

1. Який звітний період встановлено ПКУ для ПДВ?

2. В які терміни подається місячна декларація з ПДВ?

3. У яких випадках, особливо визначених ПКУ, звітним період визначено календарний квартал?