Робочі документи аудитора (робоча документація) являють собою записи,

Документи, які здійснюються, складаються та збираються аудитором і для ау-

Дитора або які одержуються та зберігаються аудитором у зв'язку з проведенням

Аудиту. Робочі документи можуть бути поданими в будь-якій формі зберігання

Інформації.

Мета складання робочих документів полягає в необхідності формування

Аудиторських доказів для обґрунтування аудиторської думки (висновку), а та-

Кож для підтвердження фактів здійснення аудиту відповідно до законодавчих та

Стандартних (нормативних) вимог.

Робочі документи аудитора:

􀀹 допомагають планувати та організувати аудит:

􀀹 допомагають проводити аудит, наглядати та контролювати роботу аудиторів;

􀀹 містять аудиторські докази, які одержуються в процесі аудиту для обґру-

Нтування думки аудитора.

Робочі документи аудитора необхідно складати в досить повній та докла-

Дній формі, необхідній для забезпечення загального розуміння аудиту.

У робочих документах необхідно відобразити таку інформацію:

— про планування аудиту;

— характер, часові межі та обсяги виконаних аудиторських процедур;

— результати виконаних процедур;

— обґрунтування суттєвих питань, з яких аудитору необхідно висловити

свою думку та прийти до аудиторського висновку;

— висновки, зроблені на основі одержаних аудитором доказів.

Обсяг і зміст робочих документів значною мірою залежать від професій-

Ного досвіду аудитора. У документуванні кожного кроку аудитора немає ні не-

Обхідності, ні можливості.

Чинники, які впливають на форму і зміст робочих документів аудитора:

- характер аудиторського завдання; форма аудиторського висновку; характер і

Складність бізнесу суб'єкта перевірки; характер і стан системи обліку і внутрі-

Шнього контролю; необхідність керувати, доглядати та контролювати (переві-

ряти) роботу аудитора та його асистентів;

- конкретні методи та прийоми, які використовує аудитор у процесі перевірки.

До складу робочих документів аудитора можуть бути включені:

􀀹 копії та витяги з установчих та внутрішніх документів суб'єкта господа-

Рювання, у тому числі документи, що розкривають організаційно-правову

форму та організаційну структуру управління;

􀀹 копії та витяги з інших юридичних документів (договорів, угод, контрак-

тів, протоколів засідань, зборів тощо);

􀀹 інформація про галузь, економічне і правове середовище діяльності су-

б'єкта господарювання;

􀀹 матеріали про планування аудиту (загальний план і програма аудиту);

􀀹 інформація про дослідження системи обліку і внутрішнього контролю

(описи, схеми, тести);

􀀹 документи оцінки аудиторського ризику та його складових;

􀀹 аналітичні матеріали господарських операцій і залишків рахунків;

􀀹 матеріали аналізу важливих показників і тенденцій економічної діяльнос-

ті;

􀀹 записи про характер, дати та обсяги проведених аудитором процедур та їх

результати;

􀀹 матеріали, які б свідчили про те, що робота, яку виконували асистенти та

інші - спеціалісти, контролювалась аудиторами;

􀀹 записи про виконавців і час проведених процедур;

􀀹 інформація про роботу, яка виконувалась іншими аудиторами;

􀀹 записи, документи, листування, обговорення з замовником і виконавцями

окремих питань;

􀀹 копії фінансової та іншої звітності, бухгалтерських документів;

􀀹 висновки аудитора за результатами аудиту та рекомендації для клієнта.

Робочі документи можуть бути розподіленими на постійні та поточні. Пі-

Сля проведення аудиту оформлені належним чином робочі документи залиша-

Ються в аудитора. У зв'язку з необхідністю додержання принципу конфіденцій-

Ності одержаної в процесі аудиту інформації та інших принципів аудиту ауди-

Тор не має права розголошувати зміст робочих документів, використовувати їх

В особистих (крім їх прямого призначення) цілях. Разом з тим аудитор повинен