Приобретение материалов за наличный расчёт

1. Выдан аванс подотчётному лицу на покупку материалов

Дт 60308

Кт 20202

1. Оприходованы на склад материалы приобретённые за наличный расчёт

Дт 610

Кт 60308 – на стоимость материалов

 

Дт 60310

Кт 60308 – на сумму уплаченного НДС

Списание израсходованных материалов

1. Переданы в эксплуатацию материалы со склада

Дт 70606

Кт 610 - на стоимость материалов

 

Дт 70606

Кт 60310 – на сумму уплаченного НДС

 

Вопрос

Инвентаризация материальных ценностей. Отражение в учёте результатов инвентаризации.

Целями инвентаризации материальных ценностей являются:

· проверка соответствия фактического наличия материальных ценностей данным учёта;

· установление материальных ценностей, пришедших в негодность;

· установление излишних и неиспользуемых материальных ценностей.

Инвентаризация проводится в следующих случаях:

v перед составлением годового отчёта;

v при передачи кредитной организацией имущества в аренду, в случае выкупа, продажи;

v при преобразовании кредитной организации в акционерное общество;

v при смене материально-ответственных лиц;

v при ликвидации или реорганизации кредитной организации;

v при установлении фактов хищения;

v при пожаре или стихийных бедствиях.

Инвентаризация проводится комиссией, назначаемой приказом руководителя кредитной организации, в присутствии материально-ответственных лиц.

При инвентаризации проверяется фактическое наличие ценностей, составляются описи, которые сверяются с данными бухгалтерского учёта.

Результаты инвентаризации оформляются актом, который рассматривается руководителем кредитной организации.

При обнаружении излишков или недостач у материально-ответственных лиц отбираются письменные объяснения и обязательства о погашении недостачи. Установленные излишки приходуются, а недостачи списываются для взыскания с материально-ответственных лиц.

На балансе кредитной организации результаты инвентаризации отражаются следующими проводками.

1. Оприходованы обнаруженные излишки материальных ценностей

Дт 604,609,610

Кт 70601

2. Списана обнаруженная недостача материальных ценностей

Дт 60308

Кт 604,609,610

3. Погашена недостача материальных ценностей

Дт 20202 или 60305

Кт 60308

 

 

Тема 8.3 Учёт доходов и расходов

Вопрос

Понятие доходов и расходов банка. Критерии признания доходов и расходов.

Учёт доходов и расходов банка ведётся по методу начислений, т.е. доходы и расходы отражаются в учёте по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты.

Доходы и расходы отражаются в том периоде, к которому они относятся.

Доходами кредитной организации признаётся увеличение экономических выгод, приводящее к увеличению капитала кредитной организации.

Доходы поступают следующими путями:

- приток активов;

- повышение стоимости активов в результате их переоценки или уменьшения резерва на возможные потери;

- увеличение активов в результате конкретных операций (поставка активов, выполнение работ, оказание услуг);

- уменьшение обязательств, не связанных с выбытием соответствующих активов

Расходами кредитной организации признаётся уменьшение экономических выгод, приводящее к уменьшению капитала кредитной организации

Расходы могут осуществляться следующими путями:

- выбытие активов;

- снижение стоимости активов в результате их переоценки или создания резерва на возможные потери;

- уменьшение активов в результате конкретных операций (продажа активов);

- увеличение обязательств, не связанных с получением соответствующих активов.

Критерии признания доходов

1. Право на получение дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора

2. Сумма дохода может быть определена

3. Отсутствует неопределённость в получении дохода

4. В результате конкретной операции право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю

Критерии признания расходов

1. Расход возникает в соответствии с конкретным договором

2. Сумма расхода может быть определена

3. Отсутствует неопределённость в отношении расхода

 

Вопрос