Учёт имущества и результатов деятельности

Раздел 8

Учёт имущества и результатов деятельности

Тема 8.1

Учёт собственных средств

Содержание:

Тема 8.1 Учёт собственных средств

1. Методика учёта уставного капитала акционерного банка. Учёт акций первого выпуска

2. Учёт акций дополнительного выпуска (1 этап)

3.. Учёт акций дополнительного выпуска (11 этап)

4. Порядок учёта фондов кредитной организации

Тема 8.2 Учёт имущества

1. Порядок учёта поступления основных средств

2. Учёт переоценки основных средств. Учёт амортизации основных средств. Учёт восстановления основных средств

3. Учёт выбытия основных средств

4. Учёт нематериальных активов

5. Учёт материальных запасов

6. Инвентаризация материальных ценностей. Отражение в учёте результатов инвентаризации

Тема 8.3 Учёт доходов и расходов

1. Понятие доходов и расходов банка. Критерии признания доходов и расходов
2. Учёт доходов и расходов будущих периодов
3. Учёт доходов и расходов банка
4. Порядок учёта расчётов с подотчётными лицами
5. Порядок учёта расходов на оплату труда сотрудников кредитной организации

 

Вопрос

Методика учёта уставного капитала акционерного банка. Учёт акций первого выпуска.

Порядок учёта уставного капитала акционерного банка регламентируется следующими нормативными документами Банка России

• Инструкция от 14.01.2004 г. № 109-И «О порядке принятия Банком России решения о государственной регистрации кредитных организаций и выдаче лицензий на осуществление банковских операций»
• Инструкция от 10.03. 2006 г. № 128-И «О правилах выпуска и регистрации ценных бумаг кредитными организациями на территории РФ»
• Указание от 19.03.1999 г. «О порядке оплаты уставного капитала кредитных организаций иностранной валютой и отражения соответствующих операций по счетам бухгалтерского учёта»

Согласно Инструкции № 128-И размещение акций кредитных организаций может происходить следующим путём:

1. Приём от инвесторов в уставный капитал банковских зданий (не более 20% от уставного капитала)
2. Продажа акций за валюту РФ и иностранную валюту
3. Переоформление ранее внесённых долей в акции при преобразовании банка из ООО в АОО
4. Капитализация собственных средств

При создании банка акции должны быть размещены в течение одного месяца с момента регистрации банка.

Уставный капитал акционерного банка учитывается на счетах:

П 10207 - уставный капитал акционерного банка

П 10602 – эмиссионный доход

В учёте формирование уставного капитала вновь создаваемого банка отражается следующими проводками

1. Поступили в уставный капитал банка денежные средства в валюте РФ

Дт 30102 810

Кт 10207 810

2. Поступили в уставный капитала банка денежные средства в иностранной валюте

Дт 30110 840 – сумма поступившей иностранной валюты

Кт 10207 810 – номинальная стоимость акций в рублях

Кт 10206 810 – разница между рублёвым эквивалентом и номиналом

3. Поступили в уставный капитал банка материальные активы (банковские здания)

Дт 60401

Кт 10207

 

Вопрос

Вопрос

Вопрос

Тема 8.2

Учёт имущества

Вопрос

Порядок учёта поступления основных средств.

Основные средства могут поступать в банк путём:

1. Приобретения за плату
2. Поступать в счёт вклада в уставный капитал
3. Поступать безвозмездно по договорам дарения
4. Поступать по договору мены

Основные средства учитываются на следующих счетах

А 60401 – основные средства кроме земли

А 60701 – вложения в основные средства

А 60702 – оборудование к установке

Поступление основных средств безвозмездно

В учёте поступление основных средств безвозмездно отражается следующими проводками

1. Получены основные средства по договорам дарения

Дт 60401

Кт 70601

1. Отражены затраты по доставке основных средств и доведению их до состояния готовности к эксплуатации

Дт 60701

Кт 60311

Кт 60305

Кт 610

Вопрос

Учёт переоценки основных средств. Учёт амортизации основных средств. Учёт восстановления основных средств.

Переоценка основных средств

Изменение первоначальной стоимости основных средств допускается в случае их достройки, модернизации или переоценки. Порядок проведения переоценки предусматривается в учётной политики. Основные средства могут переоцениваться не чаще одного раза в год.

Результаты переоценки учитываются на пассивном счёте 10601 и отражаются следующими проводками.

1. Произведена положительная переоценка основных средств (увеличение стоимости)

Дт 60401

Кт 10601

1. До начислена амортизация на переоцененные основные средства

Дт 10601

Кт 60601

1. Произведена отрицательная переоценка основных средств

Дт 10601

Кт 60401

1. Уменьшена сумма начисленной амортизации на переоцененные основные средства

Дт 60601

Кт 10601

Вопрос

Вопрос

Вопрос

Учёт материальных запасов

Материальные запасы учитываются на активном счёте 610 – материальные запасы, к нему открываются счета второго порядка

61002 – запасные части, на счёте учитываются запасные части, предназначенные для ремонта и автомобильные шины

61008 – материалы, на счёте учитываются материалы для хозяйственных нужд, топливо и горюче-смазочные материалы, тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты.

61009 – издания, на счёте учитываются книги, брошюры, справочные материалы

61011 – внеоборотные активы, на счёте учитывается имущество, приобретённое по договорам залога до принятия банком решения, о его реализации или использовании в собственной деятельности.

Учёт материальных запасов отражается следующими проводками

1. Приобретение материалов по безналичному расчёту

1. Перечислены денежные средства поставщику за приобретаемые материалы

Дт 60312

Кт 30102

1. Оприходованы полученные материалы на склад

Дт 610

Кт 60312 – на стоимость материалов

 

Дт 60310

Кт 60312 – на сумму уплаченного НДС

Вопрос

Вопрос

Критерии признания доходов

1. Право на получение дохода кредитной организацией вытекает из конкретного договора

2. Сумма дохода может быть определена

3. Отсутствует неопределённость в получении дохода

4. В результате конкретной операции право собственности на поставляемый актив перешло от кредитной организации к покупателю

Критерии признания расходов

1. Расход возникает в соответствии с конкретным договором

2. Сумма расхода может быть определена

3. Отсутствует неопределённость в отношении расхода

 

Вопрос

Вопрос

Вопрос

Вопрос.

Начисление заработной платы

1. Начислена сотрудникам кредитной организации заработная плата, премии, отпускные

Дт 70606

Кт 60305

2. Начислены пособия (на детей, по больничному листу)

Дт 60303

Кт 60305

Выдача заработной платы

1. Выдана заработная плата

Дт 60305

Кт 20202

При получении банком убытка

1. Закрыты счета по учёту доходов прошлого года

Дт 707 (01-05)

Кт 70802

2. Закрыты счета по учёту расходов прошлого года

Дт 70802

Кт 707(06-10)

4 этап - после проведения общего собрания акционеров (реформация баланса)

1. Закрытие счета использование прибыли прошлого года

Дт 70801

Кт 70502

2.Закрытие счета прибыль прошлого года

Дт 70801

Кт 10801

3. Закрытие счета убыток прошлого года

Дт 10901

Кт 70802

 

Вопрос

Учёт использования прибыли

Использование прибыли учитывается на счетах

А 70501 – использование прибыли отчётного года

А 70502 – использование прибыли прошлого года

На счете 70501 учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по налогам из прибыли и перерасчёты по этим платежам

На счёте 70502 учитывается использование не распределённой на конец года прибыли на цели, указанные учредителями (создание фондов, выплата дивидендов и т.д.).

В учёте эти операции отражаются следующими проводками

1. Начислен налог на прибыль

Дт 70501

Кт 60303

2. Начислены дивиденды

Дт 70502 – общая сумма

Кт 60320 – сумма дивидендов

Кт 60301 – сумма налога на дивиденды

3. Произведены отчисления в резервный фонд

Дт 70502

Кт 10701

4. Начислены налоги, сборы и иные платежи в бюджет

Дт 70502

Кт 60301

5. Отражена сумма превышения использования прибыли над суммой прибыли

Дт 70606 или 70706

Кт 70501

Вопросы для проверки:

1. Какие основные нормативные документы регламентирует порядок формирования уставного капитала в кредитных организациях?

2. Каким образом может происходить размещение акций первого выпуска?

3. На каких счетах учитывается размещение акций первого выпуска?

4. В какие два этапа осуществляется учёт акций второго выпуска?

5. на каких балансовых счетах учитываются акции дополнительного выпуска?

6. На каких счетах учитывается формирование уставного капитала в банках созданных в форме ООО?

7. Какими Федеральными законами регламентируется образование резервного фонда в кредитных организациях?

8. Какими документами регламентируется образование других фондов в кредитных организациях?

9. Как могут поступать основные средства в кредитную организацию?

10. На каких счетах учитываются основные средства?

11. По какой стоимости учитываются основные средства?

12. Что относится к фактическим затратам, связанным с покупкой основных средств?

13. В каких случаях допускается изменения стоимости основных средств?

14. Каким образом производится начисление амортизации на основные средства?

15. по каким объектам амортизация не начисляется?

16. На каких счетах учитывается начисление амортизации на основные средства?

17. Каким образом осуществляется восстановление основных средств?

18. как могут выбывать основные средства?

19. На каком счёте учитывается выбытие основных средств?

20. Что относится к нематериальным активам?

21. какие способы начисления амортизации по нематериальным активам могут использовать кредитные организации?

22. На каких счетах учитываются нематериальные активы?

23. на каких счетах учитываются материальные запасы?

24. В каких случаях производится инвентаризация основных средств?

25. Какие установлены критерии признания доходов и расходов кредитной организации?

26. Какие виды доходов учитываются на счете 70601?

27. Какие виды расходов учитываются на счете 70606?

28. Какие доходы учитываются на счете 70605?

29. Какие расходы учитываются на счете 70610?

30. Как оформляется выдача аванса сотруднику банка?

31. На каких счетах учитываются финансовые результаты деятельности кредитной организации?

32. Какие этапы включает определение финансового результата деятельности кредитной организации?

Задачи:

Составить бухгалтерские проводки:

Задача № 1

Действующий коммерческий банк «Вега», после выпуска ценных бумаг и изготовления бланков приступил к размещению собственных обыкновенных акций по номинальной стоимости. Уставный капитал в соответствии с учредительскими документами увеличивается на 5 000 000 рублей и распределён на 5 000 акций. В счёт оплаты акций банка поступили:

· От местного органа власти здание, которое может быть использовано в деятельности кредитной организации, стоимостью 450 000 рублей;

· Наличные денежные средства в сумме 550 000 рублей от физических лиц;

· Безналичные денежные средства в сумме 4 000 000 рублей от негосударственных коммерческих организаций – клиентов банка «Вега».

Задача № 2

 

Вновь создаваемый коммерческий банк «Лира», после регистрации выпуска ценных бумаг, проспекта эмиссии и изготовления бланков приступил к размещению собственных обыкновенных акций по номинальной стоимости. Уставный капитал в соответствии с учредительскими документами распределён на 50 000 акций и равен 50 000 000 рублей. В счёт оплаты акций банка поступили:

· Материальные активы, которые могут быть использованы в деятельности кредитной организации: здание стоимостью 10 000 000 рублей от негосударственной организации, компьютерная техника стоимостью 500 000 рублей от государственного предприятия;

· Наличные денежные средства в сумме 2 000 000 рублей от физических лиц;

· Безналичные денежные средства в сумме 40 000 000 рублей от негосударственных коммерческих организаций.

Задача № 3

 

Коммерческим банком «Лира», 20 января текущего года выполнены следующие операции:

1. Перечислено негосударственному коммерческому предприятию «Арт», клиенту банка за приобретаемые у него компьютеры в количестве 10 штук по цене 10 000 рублей за ПК (НДС – 20%)

2. Получен безвозмездно автомобиль от учредителя АОО «Вега» – первоначальная стоимость 56 000 рублей, сумма амортизации –

6 000 рублей, начислен налог на имущество, полученное безвоз-

мездно в размере 1%, автомобиль введён в эксплуатацию.

3. Начислена амортизация по нематериальным активам в сумме

12 000 рублей.

4. От клиента банка «Арт» поступили купленные у него 10 компьютеров (см. операцию № 1)

5. Поступили денежные средства за проданную вычислительную технику – первоначальная стоимость 80 000 рублей, сумма амортизации 20 000 рублей, цена реализации 60 000 рублей, НДС 20%.

6. Через подотчётное лицо Иванову В.А. приобретены за наличный расчет канцелярские товары на сумму 5 000 рублей, НДС 20%

7. Перечислено в бюджет сумма НДС, сумма налога, начисленного на безвозмездно полученное имущество

8. У материально-ответственного лица Петровой И.В. обнаружены излишки инвентаря на складе на сумму 1500 рублей.

9. Выданы со склада канцелярские товары на сумму 3000 рублей.

10. В следствии аварии списан с баланса автомобиль – первоначальная стоимость – 85 000 рублей, сумма начисленной амортизации 55 000 рублей

11. Введены в эксплуатацию 5 компьютеров, приобретённые у клиента банка (см. операцию № 4)

Решения:

Задача №1

№ п/п	Содержание операции	Балансовые счета
Сумма	Дебет	Сумма	Кредит
1.	Поступило в оплату акций здание	450 000		450 000
2.	Поступили в оплату акций наличные денежные средства	550 000		550 000
3.	Переведены наличные денежные средства на накопительный счёт	550 000		550 000
	или	550 000		550 000
4.	Поступили безналичные денежные средства в оплату акций	4 000000 4 000000		4 000000 4 000000
5.	Зачислены на корреспондентский счёт банка денежные средства после регистрации отчёта об итогах выпуска	4 550000		4 550000
6.	Оприходованы средства, поступившие в уставный капитал	450 000 4 000000 550 000		450 000 4 000000 550 000

 

Задача № 2

№ п/п	Содержание операции	Балансовые счета
Сумма	Дебет	Сумма	Кредит
1.	Поступило в оплату акций здание	10 000 000		10 000 000
2.	Поступила в оплату здания компьютерная техника	500 000		500 000
3.	Поступили в оплату акций наличные денежные средства	2 000 000		2 000 000
4.	Переведены наличные денежные средства на накопительный счёт	550 000		550 000
	Или	550 000		550 000
5.	Поступили безналичные денежные средства в оплату акций зачисленные непосредственно на накопительный счёт	40 000 000		40 000 000
6.	Зачислены на корреспондентский счёт банка денежные средства после регистрации отчёта об итогах выпуска	42 000 000		42 000 000
6.	Оприходованы средства, поступившие в уставный капитал	500 000 41 000 000 2 000 000		500 000 41 000 000 2 000 000

Расчёт суммы неоплаченного уставного капитала.

50 000 000 – (1 000 000 + 500 000 + 2 000 000 + 40 000 000) =

6 500 000 рублей.

Проводка:

Дт 90601

Кт 99999 6 500 000 руб.

Задача № 3

№ п/п	Балансовые счета
Сумма	Дебет	Сумма	Кредит
1.	120000-00		120000-00
2.	56000-00		56000-000	(70107)
	6000-00	(70107)	6000-00
	56000-00		56000-00
	5600-00		5600-00
3.	12000-00		12000-00
4.	100000-00		120000-00
	20000-00
5.	76000-00		60000-00
			16000-00
	50000-00		50000-00
	20000-00		20000-00
	10000-00		10000-00
6.	5000-00			6000-00
	1000-00
7.	9000-00		10460-00
	5600-00
8.	1500-00		1500-00
	1500-00		1500-00
9.	3000-00		3000-00
10.	30000-00		30000-00
	85000-00		85000-00
11.	50000-00		50000-00
	50000-00		50000-00

 

Литература:

1. Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395-1 (в ред. От 02.11.2007 г. № 248-ФЗ) «О банках и банковской деятельности»

2. Положение Банка России от26.03.2007г.. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с дополнениями и изменениями).

3. Капаева Т.И. «Учет в банках» Москва ИД «Форум» ИНФРА –М 2006г.

4. Смирнова Л.Р., Курныкина О.В., Сидоренко С.Ю., Тарина Р.Ф., Чекмарев Е.А. «Методики бухгалтерского учета банковских операций». Выпуск № 1 (15) 2007г. Библиотека журнала «Бухгалтерский учет в кредитных организациях»

 

Раздел 8

Учёт имущества и результатов деятельности

Тема 8.1

Учёт собственных средств

Содержание:

Тема 8.1 Учёт собственных средств

1. Методика учёта уставного капитала акционерного банка. Учёт акций первого выпуска

2. Учёт акций дополнительного выпуска (1 этап)

3.. Учёт акций дополнительного выпуска (11 этап)

4. Порядок учёта фондов кредитной организации

Тема 8.2 Учёт имущества

1. Порядок учёта поступления основных средств

2. Учёт переоценки основных средств. Учёт амортизации основных средств. Учёт восстановления основных средств

3. Учёт выбытия основных средств

4. Учёт нематериальных активов

5. Учёт материальных запасов

6. Инвентаризация материальных ценностей. Отражение в учёте результатов инвентаризации

Тема 8.3 Учёт доходов и расходов

1. Понятие доходов и расходов банка. Критерии признания доходов и расходов
2. Учёт доходов и расходов будущих периодов
3. Учёт доходов и расходов банка
4. Порядок учёта расчётов с подотчётными лицами
5. Порядок учёта расходов на оплату труда сотрудников кредитной организации

 

Вопрос