V/ начисление единого социального налога

Дт 70606

Кт 60301

Тема 8.4 Учёт финансовых результатов и использования прибыли
1 вопрос

Методика учёта финансовых результатов

Финансовый результат деятельности кредитной организации ведется на счетах

А 70501 – использование прибыли отчётного года

А 70502 – использование прибыли прошлых лет

П 706 (01-05) – доходы текущего года

А 706 (06-10) – расходы текущего года

П 707 (01-05) – доходы прошлого года

А 707 (06-10) – расходы прошлого года

П 70801 – прибыль прошлого года

А 70802 – убыток прошлого года

П 10801 – нераспределённая прибыль

А 10901 – непокрытый убыток

Определение финансового результата включает 4 этапа

1 этап – 01 января нового года

1. Перенос доходов текущего года на результат прошлого года

Дт 706 (01-05)

Кт 707 (01-05)

2.Перенос расходов текущего года на результат прошлого года

Дт 707 (06-10)

Кт 706(06-10)

3.Перенос использования прибыли текущего года на результат прошлого года

Дт 70502

Кт 70501

2 этап – со 02 января до составления годового отчёта

Отражение выявленных в этот период доходов и расходов ведётся на счетах 70701 – 70710. Методика учёта аналогична счёту 70601 – 70610 (см. вопрос 3)

В этот период могут быть выявлены следующие доходы и расходы

1. Корректировки и изменения по налогам и сборам

2. Обнаруженные ошибки в отражении доходов и расходов, которые ведут к искажению бухгалтерской отчётности и влияют на финансовый результат

3. Объявление дивидендов по принадлежащих банку акциям, паям, долям

4. Переоценка основных средств

3 этап – на дату составления годового отчёта

При получении банком прибыли

1. Закрыты счета по учёту доходов прошлого года

Дт 707 (01-05)

Кт 70801

2. Закрыты счета по учёту расходов прошлого года

Дт 70801

Кт 707(06-10)

При получении банком убытка

1. Закрыты счета по учёту доходов прошлого года

Дт 707 (01-05)

Кт 70802

2. Закрыты счета по учёту расходов прошлого года

Дт 70802

Кт 707(06-10)

4 этап - после проведения общего собрания акционеров (реформация баланса)

1. Закрытие счета использование прибыли прошлого года

Дт 70801

Кт 70502

2.Закрытие счета прибыль прошлого года

Дт 70801

Кт 10801

3. Закрытие счета убыток прошлого года

Дт 10901

Кт 70802

 

Вопрос

Учёт использования прибыли

Использование прибыли учитывается на счетах

А 70501 – использование прибыли отчётного года

А 70502 – использование прибыли прошлого года

На счете 70501 учитываются начисленные в течение года авансовые платежи по налогам из прибыли и перерасчёты по этим платежам

На счёте 70502 учитывается использование не распределённой на конец года прибыли на цели, указанные учредителями (создание фондов, выплата дивидендов и т.д.).

В учёте эти операции отражаются следующими проводками

1. Начислен налог на прибыль

Дт 70501

Кт 60303

2. Начислены дивиденды

Дт 70502 – общая сумма

Кт 60320 – сумма дивидендов

Кт 60301 – сумма налога на дивиденды

3. Произведены отчисления в резервный фонд

Дт 70502

Кт 10701

4. Начислены налоги, сборы и иные платежи в бюджет

Дт 70502

Кт 60301

5. Отражена сумма превышения использования прибыли над суммой прибыли

Дт 70606 или 70706

Кт 70501

Вопросы для проверки:

1. Какие основные нормативные документы регламентирует порядок формирования уставного капитала в кредитных организациях?

2. Каким образом может происходить размещение акций первого выпуска?

3. На каких счетах учитывается размещение акций первого выпуска?

4. В какие два этапа осуществляется учёт акций второго выпуска?

5. на каких балансовых счетах учитываются акции дополнительного выпуска?

6. На каких счетах учитывается формирование уставного капитала в банках созданных в форме ООО?

7. Какими Федеральными законами регламентируется образование резервного фонда в кредитных организациях?

8. Какими документами регламентируется образование других фондов в кредитных организациях?

9. Как могут поступать основные средства в кредитную организацию?

10. На каких счетах учитываются основные средства?

11. По какой стоимости учитываются основные средства?

12. Что относится к фактическим затратам, связанным с покупкой основных средств?

13. В каких случаях допускается изменения стоимости основных средств?

14. Каким образом производится начисление амортизации на основные средства?

15. по каким объектам амортизация не начисляется?

16. На каких счетах учитывается начисление амортизации на основные средства?

17. Каким образом осуществляется восстановление основных средств?

18. как могут выбывать основные средства?

19. На каком счёте учитывается выбытие основных средств?

20. Что относится к нематериальным активам?

21. какие способы начисления амортизации по нематериальным активам могут использовать кредитные организации?

22. На каких счетах учитываются нематериальные активы?

23. на каких счетах учитываются материальные запасы?

24. В каких случаях производится инвентаризация основных средств?

25. Какие установлены критерии признания доходов и расходов кредитной организации?

26. Какие виды доходов учитываются на счете 70601?

27. Какие виды расходов учитываются на счете 70606?

28. Какие доходы учитываются на счете 70605?

29. Какие расходы учитываются на счете 70610?

30. Как оформляется выдача аванса сотруднику банка?

31. На каких счетах учитываются финансовые результаты деятельности кредитной организации?

32. Какие этапы включает определение финансового результата деятельности кредитной организации?

Задачи:

Составить бухгалтерские проводки:

Задача № 1

Действующий коммерческий банк «Вега», после выпуска ценных бумаг и изготовления бланков приступил к размещению собственных обыкновенных акций по номинальной стоимости. Уставный капитал в соответствии с учредительскими документами увеличивается на 5 000 000 рублей и распределён на 5 000 акций. В счёт оплаты акций банка поступили:

· От местного органа власти здание, которое может быть использовано в деятельности кредитной организации, стоимостью 450 000 рублей;

· Наличные денежные средства в сумме 550 000 рублей от физических лиц;

· Безналичные денежные средства в сумме 4 000 000 рублей от негосударственных коммерческих организаций – клиентов банка «Вега».

Задача № 2

 

Вновь создаваемый коммерческий банк «Лира», после регистрации выпуска ценных бумаг, проспекта эмиссии и изготовления бланков приступил к размещению собственных обыкновенных акций по номинальной стоимости. Уставный капитал в соответствии с учредительскими документами распределён на 50 000 акций и равен 50 000 000 рублей. В счёт оплаты акций банка поступили:

· Материальные активы, которые могут быть использованы в деятельности кредитной организации: здание стоимостью 10 000 000 рублей от негосударственной организации, компьютерная техника стоимостью 500 000 рублей от государственного предприятия;

· Наличные денежные средства в сумме 2 000 000 рублей от физических лиц;

· Безналичные денежные средства в сумме 40 000 000 рублей от негосударственных коммерческих организаций.

Задача № 3

 

Коммерческим банком «Лира», 20 января текущего года выполнены следующие операции:

1. Перечислено негосударственному коммерческому предприятию «Арт», клиенту банка за приобретаемые у него компьютеры в количестве 10 штук по цене 10 000 рублей за ПК (НДС – 20%)

2. Получен безвозмездно автомобиль от учредителя АОО «Вега» – первоначальная стоимость 56 000 рублей, сумма амортизации –

6 000 рублей, начислен налог на имущество, полученное безвоз-

мездно в размере 1%, автомобиль введён в эксплуатацию.

3. Начислена амортизация по нематериальным активам в сумме

12 000 рублей.

4. От клиента банка «Арт» поступили купленные у него 10 компьютеров (см. операцию № 1)

5. Поступили денежные средства за проданную вычислительную технику – первоначальная стоимость 80 000 рублей, сумма амортизации 20 000 рублей, цена реализации 60 000 рублей, НДС 20%.

6. Через подотчётное лицо Иванову В.А. приобретены за наличный расчет канцелярские товары на сумму 5 000 рублей, НДС 20%

7. Перечислено в бюджет сумма НДС, сумма налога, начисленного на безвозмездно полученное имущество

8. У материально-ответственного лица Петровой И.В. обнаружены излишки инвентаря на складе на сумму 1500 рублей.

9. Выданы со склада канцелярские товары на сумму 3000 рублей.

10. В следствии аварии списан с баланса автомобиль – первоначальная стоимость – 85 000 рублей, сумма начисленной амортизации 55 000 рублей

11. Введены в эксплуатацию 5 компьютеров, приобретённые у клиента банка (см. операцию № 4)

Решения:

Задача №1

№ п/п	Содержание операции	Балансовые счета
Сумма	Дебет	Сумма	Кредит
1.	Поступило в оплату акций здание	450 000		450 000
2.	Поступили в оплату акций наличные денежные средства	550 000		550 000
3.	Переведены наличные денежные средства на накопительный счёт	550 000		550 000
	или	550 000		550 000
4.	Поступили безналичные денежные средства в оплату акций	4 000000 4 000000		4 000000 4 000000
5.	Зачислены на корреспондентский счёт банка денежные средства после регистрации отчёта об итогах выпуска	4 550000		4 550000
6.	Оприходованы средства, поступившие в уставный капитал	450 000 4 000000 550 000		450 000 4 000000 550 000

 

Задача № 2

№ п/п	Содержание операции	Балансовые счета
Сумма	Дебет	Сумма	Кредит
1.	Поступило в оплату акций здание	10 000 000		10 000 000
2.	Поступила в оплату здания компьютерная техника	500 000		500 000
3.	Поступили в оплату акций наличные денежные средства	2 000 000		2 000 000
4.	Переведены наличные денежные средства на накопительный счёт	550 000		550 000
	Или	550 000		550 000
5.	Поступили безналичные денежные средства в оплату акций зачисленные непосредственно на накопительный счёт	40 000 000		40 000 000
6.	Зачислены на корреспондентский счёт банка денежные средства после регистрации отчёта об итогах выпуска	42 000 000		42 000 000
6.	Оприходованы средства, поступившие в уставный капитал	500 000 41 000 000 2 000 000		500 000 41 000 000 2 000 000

Расчёт суммы неоплаченного уставного капитала.

50 000 000 – (1 000 000 + 500 000 + 2 000 000 + 40 000 000) =

6 500 000 рублей.

Проводка:

Дт 90601

Кт 99999 6 500 000 руб.

Задача № 3

№ п/п	Балансовые счета
Сумма	Дебет	Сумма	Кредит
1.	120000-00		120000-00
2.	56000-00		56000-000	(70107)
	6000-00	(70107)	6000-00
	56000-00		56000-00
	5600-00		5600-00
3.	12000-00		12000-00
4.	100000-00		120000-00
	20000-00
5.	76000-00		60000-00
			16000-00
	50000-00		50000-00
	20000-00		20000-00
	10000-00		10000-00
6.	5000-00			6000-00
	1000-00
7.	9000-00		10460-00
	5600-00
8.	1500-00		1500-00
	1500-00		1500-00
9.	3000-00		3000-00
10.	30000-00		30000-00
	85000-00		85000-00
11.	50000-00		50000-00
	50000-00		50000-00

 

Литература:

1. Федеральный закон от 02.12.1990 г. № 395-1 (в ред. От 02.11.2007 г. № 248-ФЗ) «О банках и банковской деятельности»

2. Положение Банка России от26.03.2007г.. № 302-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» (с дополнениями и изменениями).

3. Капаева Т.И. «Учет в банках» Москва ИД «Форум» ИНФРА –М 2006г.

4. Смирнова Л.Р., Курныкина О.В., Сидоренко С.Ю., Тарина Р.Ф., Чекмарев Е.А. «Методики бухгалтерского учета банковских операций». Выпуск № 1 (15) 2007г. Библиотека журнала «Бухгалтерский учет в кредитных организациях»