Порядок учёта расчётов с подотчётными лицами.

Наличные деньги под отчёт (авансы) выдаются работникам кредитной организации на командировочные, хозяйственные и почтовые расходы по их письменному заявлению, завизированному руководителем и главным бухгалтером кредитной организации.

Аванс может быть выдан только в случае, если нет задолженности по ранее полученному авансу. Выданные авансы подотчётными лицами должны расходоваться только на те цели, на которые они получены.

Подотчётное лицо должно представить в бухгалтерию кредитной организации авансовый отчёт об израсходовании полученных сумм:

v по командировочным расходам в течение трёх дней после возвращения из командировки;

v по покупке материальных ценностей в течение трёх дней после их приобретения;

v по почтово-телеграфным расходам в конце месяца 30(31) числа.

К авансовому отчёту прилагаются оправдательные документы: счета, чеки, билеты на проезд.

Авансовые отчёты утверждаются руководителем кредитной организации и подписываются главным бухгалтером. На оправдательных документах проставляется штамп «Оплачено».

На балансе кредитной организации расчёты с подотчётными лицами учитываются на парных счетах: активном счёте 60308 и пассивном счёте 60307 «Расчёты с работниками банка по подотчётным суммам» и отражаются следующими проводками.

1. Сотруднику кредитной организации выдан аванс

Дт 60308

Кт 20202

2. Сотрудником кредитной организации представлен авансовый отчёт по командировке, почтово-телеграфным расходам

Дт 70606

Кт 60308

3. Сотрудником кредитной организации представлен авансовый отчёт по хозяйственным расходам

Дт 610

Кт 60308

4. Сотрудником кредитной организации внесён в кассу остаток неиспользованного аванса

Дт 20202

Кт 60308

5. Сотруднику кредитной организации выдан из кассы перерасход аванса

 

Дт 60308

Кт 20202

 

Вопрос.

Порядок учёта расходов на оплату труда сотрудников кредитной организации.

Бухгалтер, рассчитывающий заработную плату, должен иметь документы по кадровому составу: приказы, распоряжения за подписью руководителя кредитной организации о приёме и увольнении, перемещению, командировках, замещению, изменению оплаты, премиях, вознаграждениях, пособиях, компенсациях, отпусках.

На каждого сотрудника кредитной организации открывается карточка лицевого счёта, в которой указывается:

· Фамилия, имя, отчество;

· Должность;

· Номера приказов о приёме на работу и перемещениях;

· Сроки предоставления отпусков;

В лицевом счёте ежемесячно рассчитывается сумма начисленной заработной платы, удержания из заработной платы и сумма к выплате.

Из заработной платы производятся следующие удержания:

· Подоходный налог – 13 % от суммы начисленной заработной платы;

· Сумма ранее выданного аванса;

· Суммы по исполнительным листам и исполнительным надписям;

· Страховые взносы по страхованию имущества и т.д.;

· Взносы по погашению полученных кредитов;

· По распоряжению администрации (недостачи и авансы на командировочные и хозяйственные расходы, не возвращённые в течение месяца);

Кредитная организация, как работодатель, производит отчисление от заработной платы единого социального налога по прогрессивной шкале, в зависимости от численности сотрудников.

На суммы отчислений от заработной платы сотрудников кредитной организации выписывает платёжное поручение.

На сумму начисленной заработной платы выписывается расчётно-платёжная ведомость и расходный кассовый ордер (на общую сумму, выданной заработной платы).

Расчёты по заработной плате учитываются на пассивном счёте 60305 и отражаются следующими проводками.

Начисление заработной платы

1. Начислена сотрудникам кредитной организации заработная плата, премии, отпускные

Дт 70606

Кт 60305

2. Начислены пособия (на детей, по больничному листу)

Дт 60303

Кт 60305

Удержания из заработной платы

1. Удержан подоходный налог

Дт 60305

Кт 60301

Выдача заработной платы

1. Выдана заработная плата

Дт 60305

Кт 20202