Восстановление основных средств

Восстановление основных средств осуществляется путём ремонта, достройки, модернизации, реконструкции.

Учёт ремонта основных средств

Затраты на ремонт не увеличивают первоначальную стоимость основных средств и списываются на расходы банка.

Ремонт основных средств отражается следующими проводками

1. Произведены расчёты с поставщиками за ремонт основных средств

Дт 60312

Кт 30102

1. Списаны затраты на ремонт основных средств на расходы банка

Дт 70606 – расходы без НДС

Кт 60312

 

Дт 60310

Кт 60312 – на сумму НДС

1. Произведён ремонт основных средств собственными силами

Дт 70606 – расходы без НДС

Кт 610

 

Дт 60310

Кт 610 – на сумму НДС

Учёт модернизации и реконструкции основных средств

Затраты на достройку, модернизацию и реконструкцию основных средств увеличивают их первоначальную стоимость и отражаются в учёте как поступление основных средств (см. вопрос 1)

 

Вопрос

Учёт выбытия основных средств.

Основные средства могут выбывать в следующих случаях

1. В результате физического или морального износа, ликвидации при авариях, стихийных бедствий
2. При переходе права собственности (реализации)

Учёт выбытия основных средств ведётся на счете 61209 – реализация (счет без признака счёта)

1. Выбытие основных средств при непригодности к их дальнейшему использованию отражается проводками

1. Списаны с баланса полностью амортизированные основные средства

Дт 61209

Кт 60401

1. Списана сумма начисленной амортизации

Дт 60601

Кт 61209

При выбытии не полностью амортизированных основных средств производится доначисление амортизации проводкой

Дт 70606

Кт 61209

Выбытие основных средств при переходе права собственности

1. Проданы основные средства

Дт 30102

Кт 60312

1. Списаны с баланса проданные основные средства

Дт 61209

Кт 60401 – на сумму балансовой стоимости

 

Дт 60601

Кт 61209 – на сумму начисленной амортизации

Дт 60312

Кт 61209 – на сумму продажной стоимости

 

Дт 61209

Кт 60309 – на сумму полученного НДС

1. Отражён финансовый результат от реализации основных средств

Дт 61209

Кт 70601 – положительный (доход)

 

Дт 70606

Кт 61209 – отрицательный (убыток)

Вопрос

Учёт нематериальных активов.

К нематериальным активам относятся:

- авторское право на патенты;

- авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;

- право на товарный знак

- организационные расходы, связанные с образованием юридического лица.

При начислении амортизации на нематериальные активы в соответствии с законодательством РФ и нормативными актами Минфина России может применяться один из трёх способов, который отражается в учётной политики банка.

Способы начисления амортизации по нематериальным активам.

1. Линейный способ

Годовая сумма амортизации определяется исходя из первоначальной стоимости нематериальных активов и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

1. Способ уменьшаемого остатка

Годовая сумма амортизации определяется исходя из остаточной стоимости нематериальных активов на начало отчётного года и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования объекта.

1. Способ списания стоимости пропорционально объёму продукции

Начисление амортизационных начислений производится, исходя из натурального показателя объёма услуг в отчётном периоде и соотношения первоначальной стоимости нематериального актива и предполагаемого объёма услуг за весь срок полезного использования объекта.

Нематериальные активы учитываются на счётах

А 60901 – нематериальные активы

П 60903 – амортизация нематериальных активов

Методика учёта нематериальных активов аналогична учёту основных средств.

Вопрос

Учёт материальных запасов

Материальные запасы учитываются на активном счёте 610 – материальные запасы, к нему открываются счета второго порядка

61002 – запасные части, на счёте учитываются запасные части, предназначенные для ремонта и автомобильные шины

61008 – материалы, на счёте учитываются материалы для хозяйственных нужд, топливо и горюче-смазочные материалы, тара, упаковочные материалы, бумага, бланки, кассеты, дискеты.

61009 – издания, на счёте учитываются книги, брошюры, справочные материалы

61011 – внеоборотные активы, на счёте учитывается имущество, приобретённое по договорам залога до принятия банком решения, о его реализации или использовании в собственной деятельности.

Учёт материальных запасов отражается следующими проводками

1. Приобретение материалов по безналичному расчёту

1. Перечислены денежные средства поставщику за приобретаемые материалы

Дт 60312

Кт 30102

1. Оприходованы полученные материалы на склад

Дт 610

Кт 60312 – на стоимость материалов

 

Дт 60310

Кт 60312 – на сумму уплаченного НДС