Аудит прочей дебиторской задолженности

Прочая дебиторская задолженность включает обязательства работников и других лиц перед субъектом по подотчетным суммам, возмещению материального ущерба, товарам, проданным в кредит и т.д.
Подотчетные суммы выдаются работникам на совершение их прямых обязанностей вне основного места работы: служебных командировок, закупки товарно-материальных запасов, приобретения канцелярских принадлежностей, оплаты хозяйственных расходов и др.
Аудитор по расчетам с подотчетными лицами выясняет:
- основание для совершения командировок (производственная необходимость), наличие приказа, авансовых и производственных отчетов;
- списание сумм командировочных расходов в бухгалтерском учете на расходы субъекта, а в целях налогообложения - на вычеты;
- правильность отражения закупок товарно-материальных запасов в документах и отчетах;
- соблюдение сроков отчетности и возврата неиспользованных подотчетных сумм;
- соответствие остатков по балансу данным регистров бухгалтерского учета.
Расходы, связанные со служебной командировкой возмещаются работнику в пределах норм, установленных Правительством Республики Казахстан, или сверх этих норм по усмотрению руководителя субъекта. В расчет командировочных расходов должны включаться: проездные в оба конца, затраты по найму жилья, суточные, хозяйственные расходы.
Проезд оплачивается в оба конца по проездным билетам на общественном транспорте, кроме такси. В командировочном удостоверении должны быть отметки о выбытии и прибытии в каждый пункт назначения командировки и они должны совпадать с датами, указанными в проездных документах.
Расходы но найму жилья возмещаются согласно счетам гостинцы, при их отсутствии в пределах 50 % размера суточных.
Суточные - это компенсации работнику из-за причинение временного неудобства. Правительством Республики Казахстан предусмотрен размер суточных - 50 % от минимального расчетного показателя при командировках на территории Казахстана; на территории стран ближнего зарубежья – 30 долларов США по курсу Национального банка Республики Казахстан; на территории стран дальнего зарубежья – в зависимости от страны пребывания. Количество дней определяется по отметкам в командировочных удостоверениях и день отъезда и день приезда принимаются на территории Казахстана как два самостоятельных дня; на территории стран ближнего и дальнего зарубежья – один день.
Руководитель субъекта имеет право установить повышенные размеры суточных. Во всех случаях суточные списываются в бухгалтерском учете на расходы субъекта, а в целях налогообложения на вычеты относятся суммы только в пределах установленных норм.
Также могут быть возмещены расходы на связь при наличии оправдательных документов, если они были связаны с производственными вопросами, оплата за пользование постельными принадлежностями, приобретение экономической литературы и др.
Перечисленные расходы должны быть обобщены в авансовом отчете подотчетного лица с приложением всех документов, который сдается в бухгалтерию в течение 3-х рабочих дней после совершения командировок. Остатки неиспользованных подотчетных сумм по возвращению из командировки должны быть внесены и кассу.
Подотчетные суммы, выданные в иностранной валюте, должны быть отражены в авансовом отчете по курсу валюты на дату завершения командировок и возвращены в той же валюте.
Закуп товарно-материальных запасов подтверждается закупочными актами, где отражаются реквизиты частного предпринимателя, количество, цена и сумма, уплаченная за товарно-материальные запасы.
Дебиторская задолженность по возмещению материального ущерба возникает при обнаружении недостачи товарно-материальных запасов. Основанием для их взыскания является решение руководителя субъекта или суда. Решение руководителя должно быть подкреплено письменным согласием виновного лица. Сумма недостачи взыскивается по рыночным ценам с учетом налога на добавленную стоимость.
Товары в кредит по решению руководителя субъекта могут быть проданы с выплатой определенного процента, что является доходом субъекта или без него. Аудитор проверяет правильность документального оформления этих операций, достоверность отражения доходов от реализации товаров с рассрочкой платежа в учете.
Расходы будущих периодов – расходы, которые совершаются в отчетном периоде, но подлежат включению в затраты производства или расходы периода в последующих отчетных периодах. К ним относят расходы, оплаченные за несколько месяцев, лет вперед (подписка на газеты, журналы, страховые взносы, арендные платежи и др.).
В зависимости от длительности периода, за которые уплачены суммы, различают долгосрочные (более года), текущие (менее года) расходы будущих периодов.
Аудитор проверяет: 1) обоснованность и необходимость образования расходов будущих периодов, так как в этих целях была отвлечена наличность из оборота субъекта; 2) правильность отнесения этих расходов на расходы периода по наступлению календарной даты или извлечения соответствующих доходов. Таким образом, аудитор устанавливает достоверность данной статьи баланса и предупреждает сокрытие доходов субъекта.

 

22. Аудит денежных средств в кассе: