Классификация методик аудита.

Классификация методик аудита.

Методики вып-я а-ких проверок, разрабат.специалистами а-ких орг-ций — их коммерческая тай­на. Основные подходы к созданию методик а-та: 1.Бухгалтерский подход заключается в разработке методик проверки по различным разделам БУ, н-р аудит кассовых операций, аудит расчетов с персоналом по оплате труда, аудит расчетов с п/о лица­ми и т.д. В правилах (стандартах) а-кой деят-ти такие методики называют методиками проверки оборотов и сальдо по счетам БУ. 2.Юридический подход включает в себя разработку методик про­верки различных вопросов с юр.точки зрения и подразумевают более глубокое изучение правовой стороны отраже­ния хоз.деят-ти экон.субъекта в учете. (Н-р, экспертиза заключенных эк.субъектом хоз.договоров на соответствие применимому закон-ву и экспертиза со­блюдения экон.субъектом трудового закон-ва). В правилах (стандартах) а-кой деят-ти такие методики называют методика­ми проверки средств системы контроля. 3.Специальный подход включает в себя разработку методик провер­ки групп экон.субъектов, обладающих общими специаль­ными признаками (структурой упр-я, структурой капитала, числ-ю раб-ков, орг-но-правовой формой, на­логовым режимом и др.). Н-р, методики аудита п/п с иностр.инвестициями, субъектов малого пред-ва, п/п, работ-х в усл-ях спец.налого­вых режимов. 4.Отраслевом подходе разраб-ся методики а-та эко­н.субъектов в завис-ти от вида их деят-ти и от­расл.принадлежности. К таким методикам можно отнести м-ки а-та: п/п торговли, с/х п/п, строит.орг-ций, банков, страховых орг-ций, инвестиц.инст-тов.

Применяя все перечисленные методики, необходимо использо­вать современные инструментальные средства — тесты, таблицы, анкеты, опросные листы — облегчающие работу аудиторов. При этом при проведении аудита и сопут.услуг все более важную роль играют комп-е информационные технологии.

Экспертиза учетной политики экономического субъекта.

Цель а-та УП: Устан-е соотв-я применяемой в орг-ции методики БУ действующим нормат.док-там для того, чтобы сформир-ть мнение о дост-ти фин.(бух.)отч-ти во всех существенных аспектах. Задачами а-та УП явл-ся: изучение системы орг-ции БУ, оценка УП, хар-ка системы документации и докуметооборота, подтверждение дост-ти производимых начислений и выплат раб-кам и т.д. Нормат-е док-ты: ФЗ о БУ, приказ Минфина о формах БО. Кроме того необходимо проанализировать приказ об УП орг-ции, график документооборота, рабочий план счетов, перечень лиц, имеющих право подписи на первичных док-тах, формы первичных док-тов, описание технологического процесса в комп.обработке данных. В ходе поверки а-ру необходимо выяснить кто явл-ся ответст.лицом за орг-ю БУ и соблюдение закон-ва при выполнении хоз.операций, за формир-е УП, за ведение БУ, представление БО, установить состав и соподчиненность, а также разделение полномочий отв-ти, структуру, функции и задачи бух.службы.

В ходе проверки а-ру необходимо установить раскрыты ли в УП следующие темы: 1.Выбор способа начисления ам-ции ОС, 2.Способ оценки НМА, 3.Выбор метода оценки МПЗ и гот.продукции, 4.Формирование резервов, 5.Методы оценки активов и обязат-в.

По рез-там а-та УП неоюходимо оценить выбранные орг-ей способы ведения БУ с позиции их соответствия нормам действующего закон-ва.

Основные виды нарушений: 1)Орг-ей примен-ся метод списания, который не отражен в УП. 2)УП датирована текущим годом. 3)У орг-ции отсут-ют обязат.приложения к УП.

 

План и программа проверки учета ОС.

Программа а-та. Предпосылки подготовки фин.отч-ти: Существование, права, полнота. Напр-е а-та: 1.Убедиться в том, что все отраж-е в отч-ти ОС действ-но сущ-ют. 2.Убед.в том, что права орг-ции на ОС подтверждены и не ограничены правами 3-х лиц. ((((Предпосылки подготовки фин.отч-ти: Существование, стоимостная оценка, предст-е и раскрытие. Напр-е а-та: 1.Убедиться в том, что ОС отвечают критериям активов. 2.Убедиться в том, что все ОС оценены и отражены в отч-ти в соотв.с принятой в орг-ции УП и действ.закон-вом. 3.Убедиться в том, что ам-я ОС начисл-ся в соотв.с УП. ((((Предпосылки подготовки фин.отч-ти: Возникновение, точное измерение и стоимостная оценка. Напр-е а-та: 1.Убедиться в том, что приобр.ОС отражены в учетеи отч-ти в прав.оценке и в соотв.отч.периое. 2.Убеиться в том, что все расходы и доходы, связ-е с выбытием ОС относятся к отч.периоду и учтены прав-но. (((((Предпосылки подготовки фин.отч-ти: Представление и раскрытие. Напр-е а-та: 1.Убедиться в том,что вся сущ-я инф-я об ОС раскрыта в отч-ти.

 

 

План и программа проверки расч.с п/о лицами. Осн-е процед., прим.для проверки.

Расчеты с п/о лицами возникают по суммам д.с., выданных раб-кам п/п на хоз.,командир-е, предст-е расходы и их учет осущ-ся на сч.71. Осн-е нормат.док-ты: План счетов БУ, НК РФ, Док-т об измен.норм возмещения командир.рас-в и т.д. Источники инф-ции: Ав.отчеты, заявл.на выдачу денег из кассы, журнал регистр.АО, Приказы о направл.сотр-ков в командир-ку, список лиц,которым разрешено получать нал.деньги в п/о,сметы и приказы об утв.смет предст-ких расходов. Для сбора инф-ции при сот-ии ауд.программы целесообр.исп-ть вопросник а-ра. Вопросы: - Имеется ли на п/п список лиц, кот.разрешено выдавать деньги п/о, - Выдаются ли новые авансы лицам, не отчит.по ранее получ.п/о суммам, - Оформл-ся ли письм.распоряж-я рук-ля пп (приказы) при направлеии раб-ков в командировку,- Облагаются ли НДФЛ суточные сверх норм, возмещ.по реш.рук-ля п/п, - организован ли аналит.учет командир.рас-в в пределах и сверх норм для целей налог-я. – Организован ли аналит.учет предст-х рас-в в пред.норм и сверх норм для нал-я.

А-т таких расчетов может быть организован в 2 этапа. На первом этапе выполн-ся подтвержд-е целесообр-ти расходов, произвед-х подотчетными лицами и прав-ть их оформления и отражения на счетах БУ. На втором этапе осущ-ся проверка прав-ти орг-ции аналит.учета расчетов с п/о лицами.В процессе реализации первого этапа проверки на основе сделанного вывода о СВК и БУ расчетов с п/о лицами, а-ры принимают решение о методе проверки: сплошной или выборочный. В выборку вкл-ся авансовые расчеты различных п/о сумм по различным напр-ям расходов и относящиеся к разным отчетным периодам. При сплошной проверке авансовых отчетов а-ры устан-ют суммы, выдаваемые опред.сотр-кам п/о, назначение и фактич.исп-е авансов, наличие приказов о напр-ии раб-ка в командировки, пра-ть оформления и своевр-ть предст-я ав.отчетов, наличие по ним оправдат-х док-тов, сроки возврата в кассу неисп-х сумм и прав-ть сост-я корресп.счетов. Особое внимание должно быть обращено на такие операции как расчеты с водителями за приобрет.ГСМ, запчасти и т.д. Списание на с/сть прод-ции израсход-х на эти цели сумм без предост-я оправдат-х док-тов не допускается. Обосн-ть произвед-х черех п/о лицо предст-ких расходов должна подтвержд-ся наличием оправдат-х док-тов, приказа о назначении лица, отв-го за провед-е мероприятия, программы встречи с предст-ми др.п/п, сметы расходов, утв.рук-лем, списков уч-ков встречи и т.д. Выявляя фактич.нарушения а-ры регистрируют их в рабочих док-тах и определяют суммы заниженной для налогооблож-я прибыли, а также дополнит.начислений ЕСН и НДФЛ. Проверяя орг-ю аналит.учета расчетов с п/о лицами а-ры должны учитывать, что сроки на которые выдаются ден.ср-ва в подотчет устан-ся приказом рук-ля п/п и фиксир-ся в положении об УП. Для контроля за сохранностью имущ-ва п/п целесообразно так же отдельным приказом определить состав должностных лиц, которым разрешено получать нал.ден.ср-ва на хоз.и предст-е расходы. Достов-ть записей по данному разделу учета подтвержд-ся по итогам взаимной сверки сумм, сальдо и оборотов по п/о лицам в аналит.учете с суммами сальдо и оборотов по сч.71.

Типичные ошибки: несоблюд.порядка выдачи д.с. в подотчет и возврата неисп-х п/о сумм., нарушения при оф-нии командир.расходов, предст.рас-в, порядка вед.синт.и аналит. учета с п/о лицами.

План и программа проверки учета расч.с пост.и подрядчиками.Типовые ошибки.

Цель-оценка прав-ти орг-ции учета расчетов на п/п, подтв-е законности образования различных видов ДТ и КТ зад-ти, ее дост-ти и реальности погашения. Для подтв-я первонач.оценки CВК и БУ расчетных операций а-ры заполняют заранее разраб-е тесты. Тестировние CВК и БУ: 1)Проводится ли инв-я расчетов. 2)Проверяются ли сроки возниновения зад-ти. 3)Имеются ли акты сверки расчетов и как регулярно проводится их анализ. 4)Соблюдаются ли сроки выставления претензий поставщикам и покупателям. 5)Выявляются ли и анализир-ся ли причины неплатежей. 6)Проверяются ли гл.бухом. записи по расч.оп-ям в уч.регистрах. 7)Ведется ли аналит.учет по каждому виду расчетов.

На основе данных тестир-я может быть устан-но на сколько контроль расчет.операций эффективен, а учет расч.опер. соотв-ет действ-му закон-ву. Если окажется что вер-т пропуска ошибок велика, то а-м требуется включить в программу проверки доп.вопросы и направить особое усилие на изучение тех групп хоз.операций, которые не подверг-сь внутр.конролю. При проверке примен-ся приемы факт-го и докум-го контроля, аналит.процедуры, логический анализ, а также устные опросы должн.лиц по вопросам данного раздела программы а-та. С учетом рез-тов тестир-я CВК сост-ся план и пр-ма а-кой проверки. План и программа: 1.Правовая оценка дог-в с пост-ми и подр-ми. 2.А-т орг-ции первич.учета расчетов с пост-ми и подр-ми. 3.А-т зад-ти перед пост-ми и подр. 4.Проверка прав-ти отраж-я в БУ разл.оп-ций по расчетам с пост.и подр. 5.Проверка соотв-я данных аналит.учета расч. с данными синт-го. 6.Проверка орг-ции налог.учета по расч. с пост. и подр.

Типичные ошибки: 1)Отс-е дог-в на поставку прод-ции, первичных расчетно-плат.док-тов или их неполное оформ-е. 2)Неправ-е оформление и предъявление претензий по дог-м. 3)Ненадлежащее ведение учета (неправ-я корресп.счетов, недост-ть аналит.учета, форм-е провед.ин-ции расчетов и др.).

 

План и программа а-кой проверки учета фин.вложений.

Цель– составить обоснованное мнение о дост-ти и полноте инф-ции о фин.вложениях, отраженной в финансовой отчетности проверяемого экономического субъекта

Для планирования а-ких процедур а-ру нужно получить от клиента перечень операций, проведенных с ФВ за проверяемый период, и реестр ФВ на конец отч. периода. Получив эти данные, а-р должен определить подлежащие проверке сальдо и операции с ФВ.

Основные напр-я программы а-та по разделу «ФВ»: 1.Существование, полнота, права и обязанности. 1. Убедиться в факт.наличии ФВ на конец отч.периода. 2. Убедиться в том, что права орг-ции на ФВ документально подтверждены. 2. Существование, полнота. 1. Убедиться в том, что отраженные в отч-ти ФВ отвечают критериям активов. 2. Убедиться в том, что все доходы от ФВ учтены. 3. Существование, права и обязанности, представление и раскрытие. 1. Убедиться в том, что сущ-е ограничения прав орг-ции в отношении ФВ должным образом раскрыты в ФО. 4. Возникновение, точное измерение, полнота. 1. Убедиться в том. что произошедшие в течение проверяемого периода операции с ФВ: - нашли отражение в БУ и БО; - отражены в соотв.сумме;

- относятся к соотве-му отч.периоду. 5. Стоимостная оценка. 1. Убедиться в том, что ФВ отражены в отч-ти в соответствующей оценке. 2. Убедиться в том, что ФВ должным образом классифицированы в ФО как долгосрочные и краткосрочные. 3. Убедиться в том, что вся существенная инф-я о ФВ должным образом раскрыта в ФО.

49.План и программа аудиторской проверки учета фин. вложений. План: 1) А вложений в УК др. орг-ций, 2) А вложений в совместную деят-ть, 3) А вложений в кроткоср-е займы, пред-ные др. эк. субъектам, 4) А вложений в долгоср-е займы, пред-ные др. эк. субъектам. Программа: 1) Проверить, в УК каких орг-ций, с какой целью и в какой форме (ДС, ЦБ, ОС, мат-лы, НМА, ГП (р, у)) произ-лись ФВ, а так же как произ-ся оценка ст-ти ФВ, вносимых в неденежной форме; Установить, в какие сроки (ежемес-но…) и в какой форме (ДС…), план-ся получать доход; Проверить расчеты по доходам и отраж-е в БО ФВ в УК др-х орг-ций. 2) Проверить, на какой срок (до или более 12 мес.) и в какой форме осущ-сь влож-я; Установить, какими док-ми подтв-но получение вклада (авизо, накладные, кв-ции к прих-м ордерам…); Проверить как произ-ся оценка ст-ти ФВ, вносимых в неденежной форме; Установить, в какой форме и в какие сроки план-ся получать доход; Выяснить, как распр-ся прибыль или покр-ся уб-ки от совм. деят-ти; Проверить, возвращается ли переданное имущ-во при прекр-нии дог-ра о со­вм. деят-ти; Проверка отраж-я в БО ФВ в СД. 3) Проверить, в какой форме произв-сь выдача займов и как произв-я оценка ст-ти займов, вы­данных в неден-й форме, а так же отраж-е в БО ФВ в это вид займов. 4) Установить, в какие сроки план-ся возврат займа, остальное анал-но п. 3)

 

51.Виды и содержание аудиторски заключений.

Аудиторское заключение явл-ся офиц. док-том, предназнач. для польз-лей фин. отч-ти аудир.лиц, содерж.выраж-е в устан.форме мнение а-кой орг-ции или инд.а-ра о дост-ти во всех сущ-ных отнош.фин.отч-ти аудир.лица и соотв. порядка ведения им БУ закон-ву РФ.

Основные элементы аудиторского заключения:

1. наименование; 2. адресата; 3. сведения об а-ре: а)орг.-правовая форма и наимен-е (для инд.а-ра - ФИО и указ-е на осущ-е им своей деят-ти БОЮЛ;б)место нахождения; в)номер и дата свид-ва о гос.регистрации;г)членство в аккредит.проф. а-ском объединении; 4. след.свед-я об аудир. лице: а)орг.-правовая форма и наимен-е; б)место нахождения; в) номер и дата свид-ва о гос.регистрации; 5. вводную часть; 6. часть, описывающую объем а-та; 7. часть, содержащую мнение а-ра; 8. дату а-го закл-я; 9. подпись а-ра.

Виды аудиторского заключения: Безоговорочно положительное мнение должно быть выражено тогда, когда а-р приходит к закл-ю о том, что фин.(бух.) отч-ть дает достоверное предст-е о фин.положении и рез-тах фин.-хоз. деят-ти аудир.лица в соотв. с устан-ми принципами и методами ведения БУ и подготовки фин.(бух.) отч-ти в РФ.

Модифицированное аудиторское заключение. Все остальные виды заключений, кроме безоговорочно положи­тельного, явл-ся м одифицированными: мнение с оговоркой; отрицательное мнение; отказ от выражения мнения.

Мнение с оговоркой д.б. выражено в том случае, если а-р приходит к выводу о том, что невозможно выразить безоговорочно положит-е мнение, но влияние разногласий с рук-вом или ограничение объема а-та не настолько сущ-но и глубоко, чтобы выразить отрицат-е мнение или отказаться от выраж-я мнения. Мнение с оговоркой должно содержать формулир-ку: "за исключ-ем влияния обстоят-тв..." (указать обстоят-ва, к кот. относится оговорка). Отказ от выражения мнения имеет место в тех случаях, когда ограничение объема а-та настолько сущ-но и глубоко, что а-р не может получить достаточные доказат-ва и, сл-но, не в состоянии выразить мнение о дост-ти фин.(бух.) отч-ти. Отрицательное мнение следует выражать только тогда, когда влияние какого-либо разногласия с рук-вом настолько сущ-но для фин.(бух.) отч-ти, что а-р приходит к выводу, что внесение оговорки в ауд-кое заключение не является адекватным для того, чтобы раскрыть вводящий в заблуждение или неполный хар-р фин.(бух.) отч-ти.

Ауд.закл-е считается модифицированным если возникли:

а)факторы, не влияющие на аудит.мнение, но описываемые в ауд.заключении с целью привлечения внимания польз-лей к какой-либо ситуации раскрыты в фин.отч-ти. б)факторы, влияющие на аудит.мнение, кот-е могут привести к отрицат.мнению, отказу от выражения мнения или к мнению с оговоркой.

Если а-р выражает любое мнение, кроме безог.положит-го, он должен четко описать все причины этого в а-ком закл-нии и, если это возможно, дать колич-ную оценку возможного влияния на фин.(бух.) отч-ть.

Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru. ID работы:10811

 

Данная работа скачена с сайта Банк рефератов http://www.vzfeiinfo.ru. ID работы:10811

 

 

Классификация методик аудита.

Методики вып-я а-ких проверок, разрабат.специалистами а-ких орг-ций — их коммерческая тай­на. Основные подходы к созданию методик а-та: 1.Бухгалтерский подход заключается в разработке методик проверки по различным разделам БУ, н-р аудит кассовых операций, аудит расчетов с персоналом по оплате труда, аудит расчетов с п/о лица­ми и т.д. В правилах (стандартах) а-кой деят-ти такие методики называют методиками проверки оборотов и сальдо по счетам БУ. 2.Юридический подход включает в себя разработку методик про­верки различных вопросов с юр.точки зрения и подразумевают более глубокое изучение правовой стороны отраже­ния хоз.деят-ти экон.субъекта в учете. (Н-р, экспертиза заключенных эк.субъектом хоз.договоров на соответствие применимому закон-ву и экспертиза со­блюдения экон.субъектом трудового закон-ва). В правилах (стандартах) а-кой деят-ти такие методики называют методика­ми проверки средств системы контроля. 3.Специальный подход включает в себя разработку методик провер­ки групп экон.субъектов, обладающих общими специаль­ными признаками (структурой упр-я, структурой капитала, числ-ю раб-ков, орг-но-правовой формой, на­логовым режимом и др.). Н-р, методики аудита п/п с иностр.инвестициями, субъектов малого пред-ва, п/п, работ-х в усл-ях спец.налого­вых режимов. 4.Отраслевом подходе разраб-ся методики а-та эко­н.субъектов в завис-ти от вида их деят-ти и от­расл.принадлежности. К таким методикам можно отнести м-ки а-та: п/п торговли, с/х п/п, строит.орг-ций, банков, страховых орг-ций, инвестиц.инст-тов.

Применяя все перечисленные методики, необходимо использо­вать современные инструментальные средства — тесты, таблицы, анкеты, опросные листы — облегчающие работу аудиторов. При этом при проведении аудита и сопут.услуг все более важную роль играют комп-е информационные технологии.