А-я проверка учета по расчетным и валютным счетам в банках. Осн-е законодат.и нормат.док-ты, регулир.объекты проверки.

А-я проверка операций с д.с. включает проверку кассовых, банковских, валютных операций. Цель а-та ден.ср-в – составить обоснованное мнение о дост-ти и полноте раскрытия инф-ции о них в фин.отч-ти провер.орг-ции. Основные закон-е док-ты: ГК РФ, З-н о БУ, НК РФ ч.1, Положение о безналичных расчетах в РФ, Указания ЦБ РФ «О порядке совершения юр.лицами-резидентами операций покупки и обратной продажи ин.валюты на внутреннем рынке РФ», План счетов БУ и инструкция по его применению. Ввиду вероятности злоупотреблений с д.с. орг-ции, оценке системы внутр.контроля ден.ср-в в ходе проверки уделяется большое внимание. При проверке банковских операций а-ры должны решить след.задачи: 1)Установить кол-во и состав открытых п/п в банках рублевых счетов, 2)Выяснить законность и целесообр-ть операций по движению этих средств. 3)Определить прав-ть отражения банковских операций в учете. 4)Дать оценку сост-я платежно-расчетной дисциплины. Источники инф-ции для проверки: пл.поруч, плат.треб.-поручения, сведения об открытых счетах пп, чековые денежные книжки, выписки банка по рублевым или валютным счетам с прилож.перв.док-ми, учетные регистры по сч.50,51,52,55,57, положение об УП пп.

Программа а-та. Сущ-е и полнота. 1)Чтобы убедиться в фактич.наличии ден.ср-в,отраж.в отч-ти орг-ции,а-ру необходимо получить от клиентов перечень счетов орг-ции в банках, включая аккредитивы, а также счета, открытые для филиалов и иных обособленных подразд.орг-ции. Для подтвержд.остатка ден.ср-в на этих счетах рассылаются запросы. Для подтвержд-я сущ-я остатков ден.ср-в на счетах в банках, исп-ся офиц.письм.запросы с просьбой подтвердить остатки д.с.на счетах в банках на дату сост-я фин.отч-ти. Запросы банка подпис-ся рук-вом провер-мой орг-ции, но их форма, перечень банков, которым должны быть направлены запросы опред-ся а-ром. В запросах должны содерж-ся ссылки на провед-е а-кой проверки и просьба направить ответ в адрес а-ра. Запрсы банка сост-ся указ.сумм, отраж.на счетах БУ провер.орг-ции и с просьбой ответить а-ру независ.от того согласен банк с запраш-й инф-ей или нет. Получив потдв-е а-р должен удост-ся что все остатки отражены в ФО.Для этого данные получ.подтв-й сверяются с данными БУ и ФО.В случае обнаруж.расх-ний а-р должен выявить их причин и опред.их влияние на ФО орг-ции и А.закл-е. По остаткам д.ср-в в иностр.валюте необх.проверить прав-ть примен.курса иностр.валюты, а также выборочно произвести пересчет пок-лей иностр.валюты в рубли и сверить с данными, отраж.в БУ. 2)Чтобы убедиться в том,что в отч-ти отражены все д.с.,принадлеж.орг-ции и у орг-ции нет счетов в банках, неотраж.в отч-ти, а-he необх.провести опрос персонала клиента, ознак-ся с протоколами заседаний совета дир-ров на предмет выявл.счетов, не отраж.в отч-ти, запросить обслуж.банк обо всех открытых счетах. Также а-ру необход.проверить операции по переводу ден.ср-в с одного счета орг-ции на др.счет в конце отч.периода. Проверка должна быть напр-на на выявл-е случаев, когда ден.ср-ва списаны с одного счета орг-ции на др., но не поступили до конца отч-го пер-да на другой счет. Такие ден.ср-ва должны быть отражены в отч-ти как переводы в пути. Права и обяз-ти, предст-е и раскрытие. 1)Убедиться в том, что все ограничения на право распоряж-я орг-ей ден.ср-ми и др.инф-я о ден.ср-вах полностью и правильно раскрыты в фин.отч-ти и поясн-ях к ней. К таким огр-ям могут относ-ся треб-я банка о наличности, неснижаемого остатка по счету, остатка ден.ср-в в обанкротившихся банках. Огр-я на право распоряж-я ден.ср-ми м.б. выявлены путем анализа дог-в на расчетно-кассовое обсл-е с банками, кредитных дог-в и др.подобных док-тов. 2)Убедиться в том, что ден.ср-ва правильно классифицир.в отч-ти как наличные д.с.(касса), р/счета, валютные счета и пр. Для этого а-ру необход.получить от клиента расшифровку соотв.статей отч-ти и сопост.данные с инф-ей о ден.ср-х орг-ции, собранной в ходе а-та.

 

29.Вопросник а-ра для составления плана и программы а-та расчетных и валютных счетов в банках. При проверке банковских операций а-ры должны решить след.задачи: 1)Установить кол-во и состав открытых п/п в банках рублевых счетов, 2)Выяснить законность и целесообр-ть операций по движению этих средств. 3)Определить прав-ть отражения банковских операций в учете. 4)Дать оценку сост-я платежно-расчетной дисциплины. Источники инф-ции для проверки: пл.поруч, плат.треб.-поручения, сведения об открытых счетах пп, чековые денежные книжки, выписки банка по рублевым или валютным счетам с прилож.перв.док-ми, учетные регистры по сч.50,51,52,55,57, положение об УП пп. Вопросник: Сколько р/с имеет п/п?, Имеет ли п/п валютный счет?, Сколько вал.счетов имеет п/п?, Получает ли п/п валюту на командир.рас-ды?, Использует п/п аккредитивную форму расчетов?

Процедуры: 1. Проверка наличия договоров с банками на открытие р/с и в/с и уведомлений ИФНС об их открытии, 2.Проверка полноты банк.выписок по р/с и в/сч, 3. Проверка соотв-я сумм по выпискам банка по р/с, в/с суммам, указ.в прилож.к ним первич.док-м. 4.Проверка прав-ти опред-я курсовых разниц по вал.сч, 5.Проверка прав-ти отражения в учете операций по покупке валюты, 6.Проверка целевого исп-я валюты, приобрет.на командир.расходы, 7.Проверкуа прав-ти отражения в учете операций по продаже валютs? 8.Проверка полноты док-тов по аккредитивному счету.

Программа а-та. Сущ-е и полнота. 1)Чтобы убедиться в фактич.наличии ден.ср-в,отраж.в отч-ти орг-ции,а-ру необходимо получить от клиентов перечень счетов орг-ции в банках, включая аккредитивы, а также счета, открытые для филиалов и иных обособленных подразд.орг-ции. Для подтвержд.остатка ден.ср-в на этих счетах рассылаются запросы. Для подтвержд-я сущ-я остатков ден.ср-в на счетах в банках, исп-ся офиц.письм.запросы с просьбой подтвердить остатки д.с.на счетах в банках на дату сост-я фин.отч-ти. Запросы банка подпис-ся рук-вом провер-мой орг-ции, но их форма, перечень банков, которым должны быть направлены запросы опред-ся а-ром. В запросах должны содерж-ся ссылки на провед-е а-кой проверки и просьба направить ответ в адрес а-ра. Запрсы банка сост-ся указ.сумм, отраж.на счетах БУ провер.орг-ции и с просьбой ответить а-ру независ.от того согласен банк с запраш-й инф-ей или нет. Получив потдв-е а-р должен удост-ся что все остатки отражены в ФО.Для этого данные получ.подтв-й сверяются с данными БУ и ФО.В случае обнаруж.расх-ний а-р должен выявить их причин и опред.их влияние на ФО орг-ции и А.закл-е. По остаткам д.ср-в в иностр.валюте необх.проверить прав-ть примен.курса иностр.валюты, а также выборочно произвести пересчет пок-лей иностр.валюты в рубли и сверить с данными, отраж.в БУ. 2)Чтобы убедиться в том,что в отч-ти отражены все д.с.,принадлеж.орг-ции и у орг-ции нет счетов в банках, неотраж.в отч-ти, а-he необх.провести опрос персонала клиента, ознак-ся с протоколами заседаний совета дир-ров на предмет выявл.счетов, не отраж.в отч-ти, запросить обслуж.банк обо всех открытых счетах. Также а-ру необход.проверить операции по переводу ден.ср-в с одного счета орг-ции на др.счет в конце отч.периода. Проверка должна быть напр-на на выявл-е случаев, когда ден.ср-ва списаны с одного счета орг-ции на др., но не поступили до конца отч-го пер-да на другой счет. Такие ден.ср-ва должны быть отражены в отч-ти как переводы в пути. Права и обяз-ти, предст-е и раскрытие. 1)Убедиться в том, что все ограничения на право распоряж-я орг-ей ден.ср-ми и др.инф-я о ден.ср-вах полностью и правильно раскрыты в фин.отч-ти и поясн-ях к ней. К таким огр-ям могут относ-ся треб-я банка о наличности, неснижаемого остатка по счету, остатка ден.ср-в в обанкротившихся банках. Огр-я на право распоряж-я ден.ср-ми м.б. выявлены путем анализа дог-в на расчетно-кассовое обсл-е с банками, кредитных дог-в и др.подобных док-тов. 2)Убедиться в том, что ден.ср-ва правильно классифицир.в отч-ти как наличные д.с.(касса), р/счета, валютные счета и пр. Для этого а-ру необход.получить от клиента расшифровку соотв.статей отч-ти и сопост.данные с инф-ей о ден.ср-х орг-ции, собранной в ходе а-та.

30. Перечень а-ких процедур для проверки р/ и валютных счетов.Перечень типовых ошибок. При проверке банковских операций а-ры должны решить след.задачи: 1)Установить кол-во и состав открытых п/п в банках рублевых счетов, 2)Выяснить законность и целесообр-ть операций по движению этих средств. 3)Определить прав-ть отражения банковских операций в учете. 4)Дать оценку сост-я платежно-расчетной дисциплины. Источники инф-ции для проверки: пл.поруч, плат.треб.-поручения, сведения об открытых счетах пп, чековые денежные книжки, выписки банка по рублевым или валютным счетам с прилож.перв.док-ми, учетные регистры по сч.50,51,52,55,57, положение об УП пп. Вопросы а-та: Сколько р/с имеет п/п?, Имеет ли п/п валютный счет?, Сколько вал.счетов имеет п/п?, Получает ли п/п валюту на командир.рас-ды?, Использует п/п аккредитивную форму расчетов?

Процедуры: 1. Проверка наличия договоров с банками на открытие р/с и в/с и уведомлений ИФНС об их открытии, 2.Проверка полноты банк.выписок по р/с и в/сч, 3. Проверка соотв-я сумм по выпискам банка по р/с, в/с суммам, указ.в прилож.к ним первич.док-м. 4.Проверка прав-ти опред-я курсовых разниц по вал.сч, 5.Проверка прав-ти отражения в учете операций по покупке валюты, 6.Проверка целевого исп-я валюты, приобрет.на командир.расходы, 7.Проверкуа прав-ти отражения в учете операций по продаже валютs? 8.Проверка полноты док-тов по аккредитивному счету.

Типичные ошибки в ходе проверки: Несоотв.данных в плат.поруч-ях данным выписок банка; отс-е выписок банка, подчистки и испр-я в выписках банка; На док-тах отс-ет штамп банка о принятии док-тов для обработки; Нарушение порядка покупки-продажи иностр.валюты на внутр.валют.рынке РФ; Нарушение порядка аккредит.формы расчетов.