Связь счетов бухгалтерского учета с балансом

На каждый вид средств и источников, отраженных в балансе, открывается счет под тем же наименованием.

Подобно статьям баланса счета делятся на активные (где учитываются средства предприятия) и пассивные (где отражаются источники их образования).

На основании данных синтетических счетов составляется бухгалтерский баланс, который представляет собой свод остатков по синтетическим счетам бухгалтерского учета.

Между бухгалтерскими счетами и балансом имеется отличие. На бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные периоды в денежных, трудовых и натуральных показателях, в балансе – только итоговые данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке.

Двойная запись хозяйственных операций на счетах:

Хозяйственные операции отражаются на счетах бухгалтерского учета по правилу двойной записи. Суть его состоит в том, что любая хозяйственная операция отражается (регистрируется) на счетах бухгалтерского учета в одной и той же сумме дважды по дебету одного и кредиту другого счета.

Для ведения бухгалтерского учета используется правило двойной записи: любая хозяйственная операция отражается одновременно на двух счетах – в дебете одного и кредите другого.

Например: Д51 К50 – Выручка в сумме 30 000 р. из кассы сдана на расчетный счет. Отразить хозяйственную операцию на счетах:

Счет 50 Счет 51

Д «Касса» К Д «Расчетный счет» К

Сн 33 000	1) 30 000	Сн 45 000 1) 30 000
Од - 0	Ок – 30 000	Од – 30 000	Ок – 0
Ск 3 000		Ск 75 000

 

Взаимосвязь между счетами называется корреспонденцией счетов, а сами счета корреспондирующими. Указание корреспонденции счетов называется бухгалтерской проводкой.

Составить бухгалтерскую проводку – значить указать, какой счет дебетуется, а какой кредитуется и на какую сумму.

Для этого необходимо:

1. Определить на каких счетах отражается хозяйственная операция;

2. Определить тип счета (активный, пассивный, активно– пассивный);

3. Отразить хозяйственные операции, используя особенности счета:

– увеличение/ уменьшение средств по дебету/кредиту;

4. Составить бухгалтерскую проводку.

Бухгалтерские проводки бывают простые и сложные.

В простой бухгалтерской проводке участвуют только два счета. В сложных – дебет одного счета, может быть связан с кредитом нескольких счетов, или наоборот, кредит одного счета связан с дебетом нескольких счетов.

Например: Выданы из кассы: заработная плата рабочим и служащим 5000 р. и сумма 500 р. сотруднику под отчет на хозяйственные нужды.

Д 70 ««Расчеты с персоналом по оплате труда» К50 «Касса»

Д 71 ««Расчеты с подотчетными лицами»

 

Счет 50 Счет 71 Счет 70

(+)Д «Касса» (-) К Д «Расч с подотч.л» К Д (-) «Расч.перс.по опл тр» К(+)

СН 10 000	СН 300 а)5000 2б) 500 2б) 500	а) 5000	СК 5000

 

Этапы составления бухгалтерских проводок

Например: Хозяйственная операция – приобретены материалы у поставщика на сумму 33 000 рублей.

1. Уточняются счета, участвующие в операции:

10 «Материалы» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками

2. определяется активность и пассивность счетов:

10 – активный, 60 – пассивный

3. установить, какой счет дебетуется по данной операции, а какой кредитуется.

В результате приобретения материалов на активном счете 10 произошло увеличение, поэтому счет 10 дебетуется, одновременно возросла задолженность поставщикам за материалы (счет 60 кредитуется).

Отражая в бухгалтерском учете факты хозяйственной жизни, бухгалтерия составляет бухгалтерские проводки, т.е. указывает названия дебетуемого и кредитуемого счетов и сумму операции.

Взаимосвязь счетов бухгалтерского учета, возникшая в результате отражения на них операций способом двойной связи, называется корреспонденцией счетов, а сами счета являются корреспондирующими.

Если в проводке корреспондируют только два счета (один по дебету, другой по кредиту), то она называется простой.

Бухгалтерские проводки, в которых взаимодействуют более двух счетов, называются сложными.

1.8.2. Синтетические и аналитические счета, субсчета.
Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам

В бухгалтерском учете по степени детализации показателей используются счета: синтетические, аналитические и субсчета.

Синтетические счета содержат обобщенные показатели об имуществе, обязательствах и операциях по однородным группам, выраженные в денежном измерителе. Например, к синтетическим относятся счета: 01 «Основные средства», 10 «Материалы», 50 «Касса» и др.

Аналитические счета детализируют содержание синтетиче­ских счетов по отдельным видам имущества и операциям, выражаются натуральными, денежными и трудовыми измерителями.

Субсчета – это промежуточное звено между счетами синтетическими и аналитическими. Предназначены они для дополнительной группировки аналитических счетов в пределах данного синтетического счета.

Взаимосвязь синтетического счета 10 «Материалы»
с его субсчетами и аналитическими

Синтетический счет	Субсчета	Аналитические счета
10 «Материалы»	10/1 «Сырье и материалы» 10/2 «Покупные полуфабрикаты» 10/3 «Топливо» 10/4 «Тара» 10/5...

 

Аналитические счета взаимосвязаны. На аналитических счетах отражаются те же операции, что и на синтетических, но по более детальным экономическим группировкам. Поэтому общие итоги записей по аналитическим счетам должны соответствовать сумме на синтетическом счете.

Бухгалтерские записи по каждому счету не могут быть проверены без увязки их с записями других счетов. Поэтому без предварительной проверки не следует составлять бухгалтерский баланс.

Чтобы быть уверенными в правильности записей хозяйственных операций по счетам и обобщении данных за месяц, по каждому счету составляют оборотные ведомости.

Различают оборотные ведомости по синтетическим счетам, по аналитическим счетам.

Предназначена оборотная ведомость по синтетическим счетам для проверки правильности учетных записей, общего ознакомления с состоянием финансово-хозяйственной деятельности предприятий и составления нового баланса.

Оборотная ведомость по синтетическим счетам

Шифр счета	Наименование счета	Сн.	Обороты	Ск.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	«Основные средства»		-				-
	«Касса»		-				-
	«Добавочный капитал»	-				-
	«Расчеты с персоналом по оплате труда»	-				-
И т.д.	...	...	...	...	...	....
	Итого	65 000	65 000	250 000	250 000	78 000	78 000

 

В этой ведомости записываются все используемые на предприятии счета, при этом каждому счету отводится одна строка.

В оборотной ведомости по синтетическим счетам имеются три пары колонок, в которых по каждому счету показывают сальдо начальное (Сн), обороты по Дт и Кт и сальдо конечное.

Из приведенной формы видно, в оборотной ведомости имеются три пары равенств:

Итого графы 3 = графе 4.

Итог графы 7 = графе 8.

Объясняется это строением бухгалтерского баланса. Итог дебетовых сальдо по счетам показывает сумму имущества предприятия, а итог кредитовых сальдо - сумму источников образования этого имущества.

Итого графа 5 = графе 6.

Равенство итогов дебетовых и кредитовых оборотов вытекает из сущности двойной записи, при которой каждая хозяйственная операция отражается дважды по дебету одного счета и кредиту другого счета в одинаковых суммах.

Если имеется разрыв между итогами графы 5 и графы 6, это свидетельствует об ошибках при записях по счетам либо подсчетах.

Парное равенство итогов оборотной ведомости имеет большое контрольное значение: отсутствие равенства указывает на ошибки в учетных записях. Информация оборотной ведомости используется при составлении бухгалтерского баланса.

Оборотные ведомости по счетам аналитического учета составляются к каждому счету синтетического учета.

В зависимости от того, как ведется учет по аналитическим счетам – в денежном и натуральном или только в денежном выражении, – оборотные ведомости подразделяются на два вида:

1. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по учету расчетов, в которых приведены только денежные показатели.

Оборотная ведомость аналитического учета к счету 60
«Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

№ п/п	Наименование счета	Сн.	Обороты	Ск.
Дт	Кт	Дт	Кт	Дт	Кт
	База № 1
	Завод № 115
	АО «Эра»
	Итого

 

2. Оборотная ведомость по аналитическим счетам по учету имущества в денежных и натуральных единицах.