Мета аудиту дебіторської заборгованості

1. Перевірка наявності і правильності оформлення первинних документів, що є
підставою для записів по ДЗ.

2. Оцінка синтетичного та аналітичного обліку, правильності використання рахунків
Плану рахунків.

3. Оцінка стану ДЗ за встановленими критеріями.

4. Перевірка правильності розрахунків по ДЗ (оплата коштами, векселями, застосування
бартерних операцій, розрахунки іншими матеріальними цінностями).

5. Правильність оцінки ДЗ, розрахунок величини резерву сумнівних боргів.

6. Перевірка належної класифікації ДЗ і розкриття необхідної інформації в примітках до
фінансової звітності.

7. Оцінка стану внутрішнього контролю ДЗ.

8. Упевненість в порівнянності показників фінансової бухгалтерської і не бухгалтерської
звітності (звіт голови правління, директора компанії, фінансового огляду та ін.)
відносно ДЗ.

Дебіторська заборгованість на підприємстві обліковується на наступних рахунках (субрахунках) бухгалтерського обліку

Номер балансового рахунка	Опис рахунка

 

№	Перелік аудиторських процедур	Викона-вець	Індекс робочого доку­менту	Примітка
І. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ 3 ВІТЧИЗНЯНИМИ ПОКУПЦЯМИ
1.	Звірення залишку заборгованості за даними Головної книги з залишками в облікових регістрах		2.1.3.4
2.	Перевірка наявності актів звірення і відповідності їх даним аналітичного і синтетичного обліків		2.1.3.5
3.	Визначення великих дебіторів і складання їх переліку		2.1.3.6
4.	Направлення запитів на підтвердження заборгованості		2.1.3.20
5.	Перевірка наявності договорів і їхньої реєстрації в спеціальному журналі		Копія журналу реєстрації
6.	Перевірка правильності оформлення документів на відвантаження і своєчасного надання їх у бухгалтерію			Ксерокопія графіка до­кументообіг
7.	Перевірка повноти і своєчасності оплати рахунків на основі регістрів обліку		2.1.3.7
8.	Перевірка розрахунків з використанням векселів		2.1.3.36
9.	Направлення запитів покупцям на предмет підтвердження ними видачі векселів		2.1.3.21
10.	Перевірка розрахунків по товарообмінних операціях: наявність договору акта взаємозаліку - застосування звичайних цін - застосування відповідної кореспонденції рахунків
11.	Звернути особливу увагу на закриття дебіторської заборгованості "незвичайними" бухгалтерськими записами, об'єднання дебіторської і кредиторської заборгованості, сторнування зроблених відвантажень необґрунтоване списання заборгованості на витрати, перенесення її на інші рахунки балансу.		2.1.3.34
12.	Зібрання підтверджень того, що поточна ДЗ визнається одночасно з визнанням доходу від реалізації.			Описово
13.	Проведення тестів відсікання по сумах доходу на границі періоду: - реалізація відбулася до 3 1. 1 2.00, а відображена в обліку після 3 1.12.00 - реалізація відбулася після 31. 12.00, а відображена в обліку до 3 1. 12.00
14.	Оформлення окремим документом знайдених порушень при дослідженні документів операцій і записів при аудиті		2.1.3.8
15.	Визначення розбіжностей між отриманими відповідями на відправлені запити по підтвердженню ДО із наявними на підприємстві актами звірень і залишків в аналітичному обліку ДО		2.1.3.9
16.	Перевірка правильності відображення ДЗ у балансі та повноти інформації про ДЗ у примітках до фінансової звітності
17.	Перевірка результатів проведення інвентаризації ДЗ			Ксерокопія порівнюваль-ної відомості
18.	Перевірка обґрунтованості списання ДЗ на витрати		2.1.3.19
II. АУДИТ ПРАВИЛЬНОСТІ СТВОРЕННЯ РЕЗЕРВУ СУМНІВНИХ БОРГІВ
1.	Аудит доцільності обраного методу створення РСБ			Ксерокопія наказу
2.	Перевірка правильності розрахунку коефіцієнта сумнівності.		2.1.3.10
3.	Перевірка правильності нарахування резервів сумнівних боргів.		2.1.3.11, 2.1.3.33
4.	Перевірка правильності відображення у бухгалтерському обліку погашення заборгованості, що була раніше віднесена до сумнівної		2.1.3.37
5.	Перевірка кореспонденції рахунків по створенню резерву і списанню сумнівної заборгованості.
6.	Перевірка відповідності залишку по рахунку 38 "Резерв сумнівних боргів" даним відображеним у рядку балансу.
ІІІ. АУДИТ БЕЗНАДІЙНОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ
1.	Визначення заборгованість з минулим терміном позовної давності, що минув.		2.1.3.12
2.	Перевірка джерела списання безнадійної заборгованості		2.1.3.12
3.	Визначення, за рахунок чого списується безнадійна заборгованість, якщо не вистачає створеного раніше РСБ		2.1.3.12
4.	У випадку постійної недостатності РСБ для списання безнадійної заборгованості проаналізувати можливість перегляду порядку створення РСБ.
5.	Звірити списану безнадійну заборгованість з балансу підприємства з обліком на забалансовому рахунку.
6.	Перевірка, чи не було випадків перерахування (погашення) боржником (дебітором) боргу після визнання його безнадійним на предмет відображення доходу.
IV. РОЗРАХУНКИ ПО АВАНСАХ ВИДАНИХ
1.	Звірення залишку заборгованості за даними Головної книги з залишками в облікових регістрах		2.1.3.4
2.	Перевірка наявності актів звірення і відповідності їх даним аналітичного і синтетичного обліків		2.1.3.5
3.	Визначення дебіторів, на адресу яких перераховані великі суми авансів		2.1.3.13
4.	Направлення запитів на підтвердження заборгованості		2.1.3.22
5.	Перевірка наявності договорів і їх реєстрації в спеціальному журналі			Ксерокопія журналу реєстрації
6.	Визначення розбіжності між отриманими відповідями на відправлені запити по підтвердженню ДЗ із наявними на підприємстві актами звірень і залишків в аналітичному обліку ДЗ		2.1.3.9
7.	Перевірка правильності відображення ДЗ у балансі
8.	Перевірка результатів проведення інвентаризації ДЗ по авансах сплаченим.			Ксерокопія порівнюваль- ної відомості
9.	Перевірка, чи містять залишки по рахунку 371 "Розрахунки за виданими авансами" тільки аванси, що можуть бути визнані поточними чи й такі, котрі будуть погашені протягом 12 місяців з дати балансу.
10.	Перевірка, чи сальдо по рахунку утворилося винятково при перерахуванні коштів чи їхніх еквівалентів.
11.	Перевірка обгрунтованості списання ДЗ на витрати		2.1.3.19
V. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ ЗА НАРАХОВАНИМИ ДОХОДАМИ
1.	Перевірка правильності відображення операцій по рахунку 373 "Розрахунки за нарахованими доходами" на предмет підтвердження того, що дана ДЗ виникла в ході фінансової діяльності підприємства і повинна бути погашена протягом 12 місяців з дати балансу		2.1.3.14
2.	Перевірка обгрунтованості списання ДЗ на витрати		2.1.3.19
VI. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ ЗА ПРЕТЕНЗІЯМИ
1.	Перевірка правильності ведення аналітичного обліку в розрізі кожної пред'явленої претензії.		2.1.3.15
2.	Перевірка стягнення за пред'явленими позовами.		2.1.3.16
3.	Перевірка відповідності даних аналітичного обліку з записами в Журналі-ордері, Головній книзі, балансі.		2.1.3.4
4.	Перевірка обгрунтованості списання ДЗ на витрати		2.1.3.19
VІІ. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ ПО ВІДШКОДУВАННЮ ЗАПОДІЯНИХ ЗБИТКІВ
1.	Перевірка, чи формується заборгованість за рахунком 375 "Розрахунки по відшкодуванню заподіяних збитків" одночасно з визнанням особи винною у нестачі, псуванні і розкраданні матеріальних цінностей.		2.1.3.17
2.	Перевірка, чи були в складі витрат підприємства до установлення винної особи фактично понесені збитки від нестач, псування, розкрадання.		2.1.3.17
3.	Перевірка, чи немає в складі заборгованості сум нестач, псування і розкрадань, що виникли у результаті інвестиційної і фінансової діяльності		2.1.3.17
4.	Перевірка правильності визначення розміру ДЗ, що повинна бути відшкодована підприємству.		2.1.3.17
5.	Перевірка обґрунтованості списання ДЗ на витрати		2.1.3.19
VІІІ. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ 3 ІНШИМИ ДЕБІТОРАМИ
1.	Перевірка того, що залишок по рахунку 377 "Розрахунки з іншими дебіторами" у собі містить: - заборгованість учасників спільної діяльності; - заборгованість за розрахунками із працівниками підприємства крім розрахунків по зарплаті і розрахунків з підзвітними особами; - будь-яку ДЗ, для якої не передбачено окремого рахунка відповідно до плану рахунків; - заборгованість, що не залежить від виду валюти і виду діяльності підприємства		2.1.3.18
2.	Перевірка обґрунтованості списання ДЗ на витрати		2.1.3.19
IX. АУДИТ РОЗРАХУНКІВ 3 ІНОЗЕМНИМИ ПОКУПЦЯМИ
1.	Звірення залишку заборгованості за даними Головної книги з залишками в облікових регістрах		2.1.3.4
2.	Перевірка наявності контрактів та їх реєстрації в спеціальному журналі		2.1.3.23
3.	Перевірка ведення бухгалтерського обліку експортних операцій з іноземними покупцями окремо по кожному контракту		2.1.3.24
4.	Звірення відповідності залишків на кінець року з розрахунків окремо по кожному контракту		2.1.3.25
5.	Перевірка наявності застосування курсу валюти при відображенні експортних операцій		2.1.3.25 2.1.3.26
6.	Перевірка правильності визначення курсових різниць на дату операції і на кінець звітного періоду		2.1.3.25 2.1.3.26
7.	Виявлення порушень термінів розрахунків за експортними операціями		2.1.3.27
8.	Перевірка нарахування в бухгалтерському обліку обов'язкових платежів та зборів згідно ВМД при отриманні.		2.1.3.32
9.	Перевірка розрахунків по товарообмінних операціях зовнішньоекономічної діяльності: - наявність договору - акта взаємозаліку - застосування звичайних цін - застосування відповідної кореспонденції рахунків		2.1.3.35
10.	Звернути особливу увагу на закриття дебіторської заборгованості "незвичайними" бухгалтерськими записами, об'єднання дебіторської і кредиторської заборгованості, сторнування зроблених відвантажень необґрунтоване списання заборгованості на витрати, перенесення її на інші рахунки балансу.		2.1.3.34
11.	Оформлення окремим документом знайдених порушень при дослідженні документів, операцій і записів при аудиті.		2.1.3.28

 

Склав _____________________________

 

Перевірив ____________________________

 

 

Аудиторська фірма ________________________________________

Підприємство ________________________________________