Тест внутрішнього контролю дебіторської заборгованості

Мета контролю – з’ясувати чи:

1. Продаж представляє дійсні операції (тобто товари відвантажені чи послуги надані).

2. Продаж товарів чи послуг реєструється вчасно і точно у відношенні рахунка, суми і
періоду.

3. Грошові надходження відповідають балансовим рахункам дебіторів.

4. Повернення товарів замовниками чи інші резерви затверджуються і реєструються
точно у відношенні рахунка, суми і періоду.

5. Усі замовлення відповідним чином затверджуються з урахуванням ризику неплатежу,
сумнівні рахунки визнаються і забезпечуються вчасно.

ЗАГАЛЬНІ ПРОЦЕДУРИ КОНТРОЛЮ

 

 

 

 

№	Зміст питання	Варіанти відповіді	Примітки
Так	Ні	Інф. відсутня
1.	Одержання авансів не залежить від виписки рахунків?
2.	Виписка рахунків і відвантаження не залежать від роботи з коштами й іншим обліком дебіторської заборгованості?
3.	Виписка рахунків не залежить від відправлення і збереження ТМЗ?
4.	Контроль відповідності вимогам замовника не залежить від дебіторської заборгованості, бухгалтерського обліку і роботи з грошовими коштами?
5.	Ведення аналітичного обліку дебіторської заборгованості не залежить від ведення Головної книги?
6.	У випадку виходу у відпустку співробітника, в обов'язок якого входить робота з дебіторською заборгованістю кого призначають виконувати його обов'язок?
7.	Доступ до комп'ютеризованих записів дебіторської заборгованості обмежений тими особами, яким необхідний такий доступ у рамках їхніх службових обов'язків?

 

8.	Попередньо пронумеровані документи на відвантаження, рахунки-фактури ведуться з належною перевіркою їх послідовності?
9.	Недійсні і невикористані рахунки контролюються?
10.	Для виставляння рахунків використовуються затверджені прейскуранти?
11.	Переліки рахунків дебіторів з розбивкою по термінах оплати складаються (і регулярно перевіряються) відповідною особою?
12.	Виписки по банківському рахунку розносить особа, що не зв'язана з обліком дебіторської заборгованості?
13.	Чи перевіряються виписані рахунки клієнтам відповідною особою перед відвантаженням?
14.	Відвантажені кількості звіряються з кількостями, по яких виставляються рахунок -фактури?
15.	Детальне звірення аналітичного обліку дебіторської заборгованості із синтетичним рахунком перевіряється власником, менеджером чи іншою відповідною особою?
16.	Чи класифікується дебіторська заборгованість по термінах оплати, чи перевіряється на повноту і точність відповідною особою?
17.	Скарги замовників і питання, зв'язані з виставлянням рахунків-фактур, контролюються і вирішуються вчасно?
18.	Журнал замовлень ведеться і перевіряється зегулярно для обліку не відвантажених замовлень?
19.	Рахунки-фактури:
	- порівнюються зі схваленими замовленнями на продажі?
	- порівнюються з документацією по відвантаженню?
	- перераховуються на арифметичну точність?
	- погоджуються з затвердженими прейскурантами?
20.	Записи в журналі реєстрації виписки рахунків періодично порівнюються з документами на відвантаження?
21.	Сумарні підсумки (наприклад, сума партії) рахунків-фактур підводяться щодня і порівнюються з записом в журналі-ордері?
22.	Відповідна особа періодично порівнює фактичні продажі з плановими продажами і контролює суттєві різниці?
23.	У компанії є чіткі процедури для зміни звітних періодів, їхнє виконання постійне перевіряється відповідною особою?
24.	Адекватність резерву на покриття сумнівних боргів по рахунках періодично оцінюється відповідною особою?

 

Виконав ___________________________

 

Перевірив _________________________

 

Аудиторська фірма ________________________________________

Підприємство ________________________________________

ЗАПИТ ПРО ПІДТВЕРДЖЕННЯ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

(Друкований бланк клієнта)

(дата)

(назва та адреса замовника)
В даний час аудиторська фірма________________

(назва)

проводить аудит нашої фінансової звітності. Для полегшення проведення аудита, будь
ласка, вкажіть нижче у відведених для цього рядках належні нам платежі на_____________.

(дата)

Також укажіть будь-які особливі умови продажу й оплати, що відносяться до цих платежів.

Будь ласка, надішліть Вашу відповідь безпосередньо в___________________________

(назва та адреса аудиторської фірми)

у прикладеному конверті зі зворотною адресою.
З повагою,___________________________

(підпис і посада посадової особи)

 

Аудиторська фірма ________________________________________

Підприємство ________________________________________

ПРОГРАМА АУДИТУ ГОТІВКОВИХ ОПЕРАЦІЙ

 

Мета аудиту готівкових операцій

1. Кошти маються в наявності і у володінні клієнта.

2. Залишок по рахунку коштів належним чином відбиває грошові надходження і виплати
в зміну звітних періодів.

3. Залишки коштів, представлені в бухгалтерському балансі, відповідним чином
відбивають усю готівку у власності клієнта.

4. Залишки по рахунках коштів належним чином класифіковані у фінансовій звітності

Кошти та їхні еквіваленти в національній та іноземній валютах у підприємстві обліковуються на наступних рахунках

 

Номер балансового рахунку	Опис рахунку

 

			Індекс
№	Перелік аудиторських процедур	Виконавець	робочого доку-	При­мітки
			мента
І.	Операції в національній валюті
	Перевірка наявності всіх прибуткових і видаткових
	документів, відображених у касових звітах
	Перевірка наявності всіх касових звітів (аркушів
	касової книги)
	Перевірка відповідності дат прибуткових і		9.4
	видаткових документів датам у касових звітах
	Перевірка повноти та своєчасності оприбуткування коштів,		9.4
	отриманих з банку коштів
	Перевірка повноти та своєчасності здачі виторгу з каси в банк		9.8
	Перевірка повноти та своєчасності здачі депонованої зарплати в банк
	Перевірка заповнення всіх реквізитів у касових		9.3
	ордерах І звітах
	Перевірка оформлення касової книги
	Таксування платіжних відомостей
	Розрахунок залишків касових звітів

 

 

 

	Звірка оборотів і залишків у Касовій книзі й у журналах-ордерах		9.5
	Перевірка дотримання ліміту залишку каси
	У випадку здачі виторгу в касу підприємства перевірка відповідності дат і сум оприбуткованого виторгу датам і сумам на квитанціях до прибуткових ордерів у товарних звітах
	При наявності видачі за довіреністю, правильність оформлення довіреності, наявність відповідної позначки у відомості та видаткових касових ордерах
	При використанні РРО:
	- перевірка повноти відображення реалізації відповідно до надходження виторгу по РРО чи сумі інкасованого виторгу;