Тест внутрішнього контролю дебіторської заборгованості

Мета контролю – з’ясувати чи:

1. Продаж представляє дійсні операції (тобто товари відвантажені чи послуги надані).

2. Продаж товарів чи послуг реєструється вчасно і точно у відношенні рахунка, суми і
періоду.

3. Грошові надходження відповідають балансовим рахункам дебіторів.

4. Повернення товарів замовниками чи інші резерви затверджуються і реєструються
точно у відношенні рахунка, суми і періоду.

5. Усі замовлення відповідним чином затверджуються з урахуванням ризику неплатежу,
сумнівні рахунки визнаються і забезпечуються вчасно.

ЗАГАЛЬНІ ПРОЦЕДУРИ КОНТРОЛЮ

 

 

 

 

№	Зміст питання	Варіанти відповіді	Примітки
Так	Ні	Інф. відсутня
1.	Одержання авансів не залежить від виписки рахунків?
2.	Виписка рахунків і відвантаження не залежать від роботи з коштами й іншим обліком дебіторської заборгованості?
3.	Виписка рахунків не залежить від відправлення і збереження ТМЗ?
4.	Контроль відповідності вимогам замовника не залежить від дебіторської заборгованості, бухгалтерського обліку і роботи з грошовими коштами?
5.	Ведення аналітичного обліку дебіторської заборгованості не залежить від ведення Головної книги?
6.	У випадку виходу у відпустку співробітника, в обов'язок якого входить робота з дебіторською заборгованістю кого призначають виконувати його обов'язок?
7.	Доступ до комп'ютеризованих записів дебіторської заборгованості обмежений тими особами, яким необхідний такий доступ у рамках їхніх службових обов'язків?

 

8.	Попередньо пронумеровані документи на відвантаження, рахунки-фактури ведуться з належною перевіркою їх послідовності?
9.	Недійсні і невикористані рахунки контролюються?
10.	Для виставляння рахунків використовуються затверджені прейскуранти?
11.	Переліки рахунків дебіторів з розбивкою по термінах оплати складаються (і регулярно перевіряються) відповідною особою?
12.	Виписки по банківському рахунку розносить особа, що не зв'язана з обліком дебіторської заборгованості?
13.	Чи перевіряються виписані рахунки клієнтам відповідною особою перед відвантаженням?
14.	Відвантажені кількості звіряються з кількостями, по яких виставляються рахунок -фактури?
15.	Детальне звірення аналітичного обліку дебіторської заборгованості із синтетичним рахунком перевіряється власником, менеджером чи іншою відповідною особою?
16.	Чи класифікується дебіторська заборгованість по термінах оплати, чи перевіряється на повноту і точність відповідною особою?
17.	Скарги замовників і питання, зв'язані з виставлянням рахунків-фактур, контролюються і вирішуються вчасно?
18.	Журнал замовлень ведеться і перевіряється зегулярно для обліку не відвантажених замовлень?
19.	Рахунки-фактури:
	- порівнюються зі схваленими замовленнями на продажі?
	- порівнюються з документацією по відвантаженню?
	- перераховуються на арифметичну точність?
	- погоджуються з затвердженими прейскурантами?
20.	Записи в журналі реєстрації виписки рахунків періодично порівнюються з документами на відвантаження?
21.	Сумарні підсумки (наприклад, сума партії) рахунків-фактур підводяться щодня і порівнюються з записом в журналі-ордері?
22.	Відповідна особа періодично порівнює фактичні продажі з плановими продажами і контролює суттєві різниці?
23.	У компанії є чіткі процедури для зміни звітних періодів, їхнє виконання постійне перевіряється відповідною особою?
24.	Адекватність резерву на покриття сумнівних боргів по рахунках періодично оцінюється відповідною особою?

 

Виконав ___________________________

 

Перевірив _________________________

 

Аудиторська фірма ________________________________________

Підприємство ________________________________________

ЗАПИТ ПРО ПІДТВЕРДЖЕННЯ ДЕБІТОРСЬКОЇ ЗАБОРГОВАНОСТІ

(Друкований бланк клієнта)

(дата)

(назва та адреса замовника)
В даний час аудиторська фірма________________

(назва)

проводить аудит нашої фінансової звітності. Для полегшення проведення аудита, будь
ласка, вкажіть нижче у відведених для цього рядках належні нам платежі на_____________.

(дата)

Також укажіть будь-які особливі умови продажу й оплати, що відносяться до цих платежів.

Будь ласка, надішліть Вашу відповідь безпосередньо в___________________________

(назва та адреса аудиторської фірми)

у прикладеному конверті зі зворотною адресою.
З повагою,___________________________

(підпис і посада посадової особи)

 

Аудиторська фірма ________________________________________

Підприємство ________________________________________

ПРОГРАМА АУДИТУ ГОТІВКОВИХ ОПЕРАЦІЙ

 

Мета аудиту готівкових операцій

1. Кошти маються в наявності і у володінні клієнта.

2. Залишок по рахунку коштів належним чином відбиває грошові надходження і виплати
в зміну звітних періодів.

3. Залишки коштів, представлені в бухгалтерському балансі, відповідним чином
відбивають усю готівку у власності клієнта.

4. Залишки по рахунках коштів належним чином класифіковані у фінансовій звітності

Кошти та їхні еквіваленти в національній та іноземній валютах у підприємстві обліковуються на наступних рахунках

 

Номер балансового рахунку	Опис рахунку

 

			Індекс
№	Перелік аудиторських процедур	Виконавець	робочого доку-	При­мітки
			мента
І.	Операції в національній валюті
	Перевірка наявності всіх прибуткових і видаткових
	документів, відображених у касових звітах
	Перевірка наявності всіх касових звітів (аркушів
	касової книги)
	Перевірка відповідності дат прибуткових і		9.4
	видаткових документів датам у касових звітах
	Перевірка повноти та своєчасності оприбуткування коштів,		9.4
	отриманих з банку коштів
	Перевірка повноти та своєчасності здачі виторгу з каси в банк		9.8
	Перевірка повноти та своєчасності здачі депонованої зарплати в банк
	Перевірка заповнення всіх реквізитів у касових		9.3
	ордерах І звітах
	Перевірка оформлення касової книги
	Таксування платіжних відомостей
	Розрахунок залишків касових звітів

 

 

 

 

	Звірка оборотів і залишків у Касовій книзі й у журналах-ордерах		9.5
	Перевірка дотримання ліміту залишку каси
	У випадку здачі виторгу в касу підприємства перевірка відповідності дат і сум оприбуткованого виторгу датам і сумам на квитанціях до прибуткових ордерів у товарних звітах
	При наявності видачі за довіреністю, правильність оформлення довіреності, наявність відповідної позначки у відомості та видаткових касових ордерах
	При використанні РРО:
	- перевірка повноти відображення реалізації відповідно до надходження виторгу по РРО чи сумі інкасованого виторгу;
- звірка відповідності сум інкасації за даними РРО і сум оприбуткованого в касу виторгу,
- звірка відповідності залишків по журналу РРО і відповідному субрахунку рахунка ЗОЇ «Каса в національній валюті»
	Перевірка порядку видачі готівкових коштів під звіт або на відрядження, своєчасності звітування за одержані кошти з одночасним поверненням залишків невикористаних сум.
	Перевірка цільового використання коштів, отриманих з банку		9.8
	Перевірка наявності договору з банком про установлені строки здавання готівкової виручки в банк
	Перевірка фактів проведення виплат, пов’язаних з оплатою праці за наявності у підприємства податкового боргу, що обліковується в органах ДПІ

 

Виконав ___________________________

Перевірив _________________________

 

Аудиторська фірма ________________________________________

Підприємство ________________________________________

ТЕСТ ВНУТРІШНЬОГО КОНТРОЛЮ ГРОШОВИХ КОШТІВ

Мета контролю

1. Несумісні обов'язки розподілені.

2. Касові операції здійснюються у відповідності з діючим законодавством.

3. Збереження грошей та їх еквівалентів забезпечено належним чином.

4. Касові операції належним чином контролюються.

 

 

 

 

№	Зміст питання	Варіант відповіді	Примітки
Так	Ні	Інф. від­сутня
І. Каса в національній валюті
1.	Наявність договору з касиром про повну матеріальну відповідальність та ознайомлення його під підпис із вимогами „Положення про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, затвердженого постановою НБУ від 15.12.2004 року № 637				Ксерокопія договору
2.	Наявність сейфа для збереження грошей і їхніх еквівалентів, облаштування приміщення каси
3.	Чекові книжки на одержання готівки зберігаються в сейфі
4.	Касова Книга пронумерована, прошнурована й опечатана у встановленому порядку
5.	Наявність суцільної реєстрації прибуткових і видаткових ордерів
6.	Наявність пропусків у нумерації прибуткових і видаткових ордерів
7.	Раптові перевірки каси проводяться регулярно й оформляються відповідним актом
8.	Ліміт каси, розрахований підприємством самостійно встановлений банком Доведення лімітів кас структурним підрозділам
9.	Дотримання касиром ліміту залишку каси контролюється Головним бухгалтером (бухгалтером)				Довідка про ліміт
10.	Цільове використання коштів, отриманих у банку, контролюється Головним бухгалтером (бухгалтером)
11.	Повнота здачі депонованих сум у банк контролюється Головним бухгалтером (бухгалтером)
12.	Продаж послуг (продукції) за готівку здійснюється з застосуванням: - РРО; - КОРО; - прибуткових ордерів (у касі підприємства)

 

13.	Здача готівкового виторгу здійснюється: - у касу банку (самоносом); - інкасаційною службою; - підприємству зв'язку
14.	Платіжні відомості і касові ордери формуються: - автоматизовано; - касиром вручну
15.	Касові звіти в національній валюті формуються: - автоматизовано; - касиром вручну
16.	Регістри з обліку касових операцій у національній валюті формуються: - автоматизовано; - касиром вручну
17.	Доступ до комп'ютеризованого обліку операцій по руху коштів мають тільки особи, яким необхідний такий доступ у рамках службових обов'язків, згідно розпорядження керівника
18.	Наявність дозволу на розміщення об'єкта торгівлі (побутових послуг)				Ксерокоп. дозволу
19.	Наявність патенту при здійсненні виду діяльності, що підлягає патентуванню				Ксерокоп. патенту
20.	Зберігання касових документів відповідно до порядку встановленого „Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні”, затвердженого постановою НБУ від 15.12.2004 року № 637
21.	Проведення інвентаризації кас, наявність наказу керівника і актів інвентарізації

Виконав ___________________________

Перевірив _________________________

 

Бібліотека бухгалтерського обліку http://pro-u4ot.info/

 

Аудиторська фірма ________________________________________

Підприємство ________________________________________