ТЕМА 3. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ



Мы поможем в написании ваших работ!


Мы поможем в написании ваших работ!



Мы поможем в написании ваших работ!


ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

ТЕМА 3. УЧЕТ ФИНАНСОВЫХ ВЛОЖЕНИЙ



Контрольные вопросы

1) Понятие и классификация финансовых вложений

2) Характеристика счета для учета финансовых вложений.

3) Оценка финансовых вложений

4) Учет приобретения ценных бумаг

5) Учет предоставленных займов

6) Учет выбытия ценных бумаг и других операций с ними

7) Учет вкладов в простое товарищество

8) Учет операций с депозитными сертификатами

9) Создание и учет резерва под обесценение финансовых вложений

10) Раскрытие информации в бухгалтерской финансовой отчетности.

 

Задача 1

Задание: определить первоначальную стоимость акций и принять их к бухгалтерскому учету

Условие: Организация с целью получения инвестиционного дохода приобрела на основании договоров купли-продажи акции, обращающиеся на Московской межбанковской валютной бирже (ММВБ):

 

Наименование акций Цена акции, руб. Количество акций, шт. Сумма, руб.
ОАО "Газпром" 10 000 3 200 000
ОАО "Сбербанк" 40 000 2 600 000

 

Котируемые биржей акции ОАО "Газпром" были приобретены на внебиржевом рынке на основании договора купли-продажи, который был удостоверен нотариусом. При этом стоимость услуг нотариуса составила 20 000 руб. Расходы на информационные услуги составили 60 000 руб.

При приобретении акций ОАО "Сбербанк" была осуществлена предварительная оплата всего приобретаемого пакета. Для этих целей был привлечен целевой кредит, проценты по которому на момент приобретения права собственности на акции составили 40 000 руб.

 

 

Задача 2

Задание: отразить в бухгалтерском учете дисконт по векселю третьего лица, полученному в оплату оказанных услуг. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено равномерное отнесение дисконта на финансовые результаты в течение срока обращения векселя. Срок обращения векселя 2 августа.

Условие: 24 февраля 20___ года ЗАО «Альфа» получило в оплату ранее оказанных ОАО «Производственная фирма "Мастер"» консультационных услуг беспроцентный вексель третьего лица номиналом 100 000 руб. Стоимость оказанных услуг, оплаченная векселем, составляет 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

 

Бухгалтерские записи на 24 февраля:

1) получен вексель третьего лица в счет оплаты оказанных услуг

 

 

2) определена сумма дисконта по векселю за февраль

 

 

3) В конце февраля в учете сделана проводка:

отражена корректировка балансовой стоимости векселя на сумму дисконта за февраль.

 

 

Задача 3

Задание: 1)отразить в бухгалтерском учете дисконт по векселю третьего лица, полученному в оплату оказанных услуг и погашенному в срок. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета предусмотрено отражение дисконта в день погашения векселя. 2)начислить сумму НДС по расчетной ставки 18%/118, исходя из действующей ставки рефинансирования на 15 февраля.

Условие: 11 января 20__ года ЗАО «Альфа» получило в оплату ранее оказанных ООО «Мастер» консультационных услуг беспроцентный вексель третьего лица номиналом 100 000 руб. Стоимость оказанных услуг, оплаченная векселем, составляет 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.). Срок платежа по векселю – 15 февраля этого же года года.

Бухгалтерские записи на 11 января:

1) получен вексель третьего лица в счет оплаты оказанных услуг.

 

Бухгалтерские записи на 15 февраля

1) вексель предъявлен к погашению;

 

 

2) погашен вексель в полном объеме;

 

 

3) списана первоначальная стоимость векселя;

 

 

4) отражена корректировка балансовой стоимости векселя на сумму дисконта

 

 

5) начислен НДС = 6179 руб. ((41000 руб. – (59 000 руб. × 8,75% : 365 дн. × 35 дн.)) × 18/118)

 

 

Задача 4

Задание: отразить в бухгалтерском учете и при налогообложении векселя третьего лица, полученного в оплату оказанных услуг. Учетной политикой организации для целей бухгалтерского учета не предусмотрено отражение дисконта. Налог на прибыль организация платит ежемесячно, применяет метод начисления.

Условие: 27 января 20___ года ЗАО «Альфа» получило в оплату ранее оказанных ОАО «Производственная фирма "Мастер"» консультационных услуг беспроцентный вексель третьего лица (ООО «Торговая фирма "Гермес"») номиналом 100 000 руб. Срок платежа по векселю – 8 февраля этого же года. Стоимость оказанных услуг, оплаченная векселем, составляет 59 000 руб. (в т. ч. НДС – 9000 руб.).

 

Бухгалтерские записи на 27 января:

1) получен вексель третьего лица в счет оплаты оказанных услуг

 

2) Рассчитана часть дисконта по векселю, которую необходимо учесть при расчете налога на прибыль за этот месяц

 

 

3) отражен отложенный налоговый актив по сумме дисконта, учтенного при расчете налога на прибыль и не вошедшего в доходы в бухгалтерском учете

 

 

Бухгалтерские записи на 8 февраля:

1) предъявлен к погашению вексель;

 

 

2) списана первоначальная стоимость векселя;

 

 

3) погашен вексель в полном объеме;

 

 

4) начислен НДС с суммы дисконта (образовавшегося при погашении векселя), превышающей сумму процентов, исчисленных исходя из ставки рефинансирования;

5) погашен отложенный налоговый актив по сумме дисконта, ранее учтенного при расчете налога на прибыль и не вошедшего в доходы в бухучете.

 

Задача 5

Задание: отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Альфа» операции по реализации векселя третьего лица, приобретенного ранее по договору купли-продажи.

Условие: В июне ЗАО «Альфа» продала ООО «Торговая фирма "Гермес"» дисконтный вексель ЗАО АКБ «Надежный» за 120 000 руб. Номинальная стоимость векселя – 100 000 руб. Стоимость, по которой «Альфа» приобретала вексель, в налоговом и в бухгалтерском учете – 90 000 руб. Стоимость, по которой вексель учитывался в бухгалтерском учете «Альфы» на дату выбытия, – 95 000 руб. Учетной политикой для целей бухгалтерского учета предусмотрено равномерное отнесение дисконта по векселю на стоимость его приобретения. Дисконт по векселю, учтенный на момент выбытия, составил 5000 руб. В этом же месяце «Гермес» расплатился с «Альфой» полностью путем безналичных расчетов.

 

Бухгалтерские записи:

1) реализован вексель;

 

 

2) списана стоимость векселя, по которой он числится в учете на момент его реализации;

 

 

3) получены денежные средства от реализации векселя.

 

Задача 6

Задание: отразить в бухгалтерском учете заем, выданный организацией под проценты, в денежной форме.

Условие: 1 октября 20__ года ЗАО «Альфа» предоставило ОАО «Производственная фирма "Мастер"» процентный заем в сумме 600 000 руб. под 10 процентов годовых. Проценты начисляются в последний день каждого месяца. Заем предоставлен в безналичной форме. Срок возврата займа – 15 декабря этого же года. По договору «Мастер» выплачивает проценты одновременно с основной суммой долга (деньгами). В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухгалтерского учета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.

 

Бухгалтерские записи:

на 1 октября:

 

на31 октября:

 

на 30 ноября:

 

на 15 декабря:

 

Задача 7

Задание: отразить в бухгалтерском учете заем, выданный организацией в натуральной форме.

Условие: 30 ноября 20___ года ЗАО «Альфа» предоставила заем в натуральной форме ОАО «Производственная фирма "Мастер"». Деятельность «Альфы» облагается НДС. Предмет договора – 12 000 листов оцинкованного железа на сумму 600 000 руб. (в т. ч. НДС – 91 525 руб.). Фактическая себестоимость товара составляет 508 475 руб. Срок возврата займа – 31 декабря этого же года. Процентная ставка по условиям договора составляет 20 процентов годовых. Проценты выплачиваются в денежной форме. Ставка рефинансирования на дату выплаты процентов составила 8,75 процента. В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухгалтерского учета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.

Бухгалтерские записи:

на 30 ноября:

1) отражена сумма выданного займа в размере фактической себестоимости переданных товаров;

 

2) отражена сумма выданного займа в размере НДС, начисленного на стоимость переданных заемщику материалов.

 

 

на 31 декабря:

1) начислены проценты заемщику за пользование займом.

 

С суммы превышения полученных процентов над суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, необходимо начислить НДС. Сумма превышения составляет (10 192 руб. – (600 000 руб. × 8,75% : 365 дн. × 31 дн.)). НДС с суммы превышения полученных процентов над суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки рефинансирования, составила 875 руб. (5733 руб. × 18/118).

В учете сделаны проводки:

2) начислен НДС

 

3) получены проценты от заемщика за пользование займом в натуральной форме;

 

 

4) оприходованы материалы, полученные в счет уплаты задолженности по займу;

 

5) учтен «входной» НДС со стоимости возвращенных материалов;

 

 

6) принят к вычету «входной» НДС.

 

Задача 8

Задание: отразить в бухгалтерском учете приобретение акций через посредника.

Условие: 6 мая 20__ года ООО «Торговая фирма "Гермес"» приобрело пакет акций ОАО «Производственная фирма "Мастер"» через посредника ЗАО «Альфа». Количество купленных акций – 10 штук. Стоимость приобретения – 6000 руб. за акцию. Вознаграждение посредника – 2360 руб. (в т. ч. НДС – 360 руб.). Оплату стоимости акций и вознаграждение посреднику «Гермес» перечислил на счет «Альфы» 12 мая одним платежным поручением (посредник участвует в расчетах).

Несущественные затраты по приобретению финансовых вложений «Гермес» учитывает в составе прочих расходов. Критерий существенности, установленный в учетной политике организации, – 5 процентов от стоимости приобретаемого финансового вложения. Единица бухучета финансовых вложений – акция.

Бухгалтерские записи:

на 6 мая

1) приобретены акции

 

Вознаграждение посредника по своему размеру является несущественными расходами, так как не превышает 5 процентов стоимости поступающих финансовых вложений (2360 руб. : (6000 руб./шт. × 10 шт.) × 100% = 4%.), поэтому данные расходы можно списать в состав прочих расходов текущего отчетного периода:

2) учтено в прочих расходах вознаграждение посредника.

 

на 12 мая

1) перечислены посреднику стоимость приобретенных акций и вознаграждение.

 

 

Задача 9

Задание: отразить в бухгалтерском учете у участника (ЗАО «Альфа»), не ведущего общие дела операции по передаче вклада в простое товарищество.

Условие: В марте ЗАО «Альфа» и ООО «Торговая фирма "Гермес"» заключили договор простого товарищества, по которому «Альфа» передает в качестве вклада в совместную деятельность основное средство. Оценка основного средства, согласованная участниками в договоре, составляет 150 000 руб. В бухгалтерском учете «Альфы» отражены следующие данные:

–первоначальная стоимость основного средства –120 000 руб.;
– остаточная стоимость основного средства на момент передачи в совместную деятельность –100 000 руб.;
– сумма начисленной амортизации – 20 000 руб.

Основное средство было передано в простое товарищество 31 марта на основании акта по форме № ОС-1. Эксплуатация имущества, переданного в совместную деятельность, началась в апреле.

Бухгалтерские записи:

на 31 марта:

1) отражено выбытие основного средства

 

 

2) внесен вклад в совместную деятельность.

 

 

Задача 10

Задание: отразить в бухгалтерском учете ЗАО «Альфа» возврат вклада в простое товарищество.

Условие: В октябре 20__ года ЗАО «Альфа» и ООО «Торговая фирма "Гермес"» заключили договор простого товарищества, по которому «Альфа» передает в качестве вклада денежные средства в сумме 500 000 руб. В ноябре в связи с истечением срока действия договора совместной деятельности «Альфе» были переданы:
–основное средство;
– денежные средства в сумме 70 000 руб.

По сведениям участника, ведущего совместный учет, на дату прекращения договора о совместной деятельности:

– остаточная стоимость полученного основного средства, отраженная на балансе товарищества, составляет 400 000 руб..

Амортизация по основным средствам начисляется линейным методом. Исходя из срока полезного использования ежемесячная норма амортизации по основному средству составляет 2,7778 процента. Ежемесячная сумма амортизации по полученному основному средству равна: 11 111 руб. (400 000 руб. × 2,7778%);
ЗАО «Альфа» ввела основное средство в эксплуатацию 30 ноября.

На дату прекращения договора задолженность товарищества перед «Альфой» по прибыли от совместной деятельности полностью погашена.

 

Бухгалтерские записи:

В октябре :

1) внесен вклад в простое товарищество.

 

В ноябре:

1) принято к учету основное средство, полученное при разделе имущества;

 

2) отражено получение денежных средств, полученных при разделе имущества;

 

3) отражена в составе прочих расходов разница между стоимостью первоначального взноса и полученного имущества.

 

 

Ежемесячно, начиная с декабря необходимо начислять амортизацию по основному средству:

4) начислена амортизация за текущий месяц.

 

 

Задача 11

Задание: отразить в бухгалтерском учете ООО «Гермес» вклады в простое товарищество.

Условие: В марте ЗАО «Альфа» и ООО «Торговая фирма "Гермес"» заключили договор простого товарищества, по которому «Альфа» передает в качестве вклада в совместную деятельность основное средство. Оценка основного средства, согласованная участниками в договоре, составляет 150 000 руб. «Гермес» внес в качестве вклада в простое товарищество денежные средства в сумме 100 000 руб.

По данным бухгалтерского и налогового учета «Альфы»:
– остаточная стоимость основного средства на момент передачи в совместную деятельность – 100 000 руб.;
– первоначальный срок использования основного средства, установленный ранее «Альфой» – 48 мес.;
– срок эксплуатации основного средства – 12 мес.

Основное средство было передано в простое товарищество 31 марта на основании акта по форме № ОС-1.

Ведение учета общего имущества было поручено «Гермесу». Он установил для целей бухгалтерского учета срок полезного использования основного средства – 36 мес. Эксплуатация имущества, переданного в совместную деятельность, началась в апреле. «Гермес» применяет линейный метод начисления амортизации. Ежемесячная норма амортизации по основному средству составляет 2,7778 процентов. Сумма ежемесячной амортизации основного средства составляет: 4167 руб. (150 000 руб. × 2,7778%);

 

Бухгалтерские записи:

1) Передача денежных средств в качестве вклада в совместную деятельность отражена в учете «Гермеса» проводкой:

 

В бухгалтерском учете товарищества (на отдельном балансе) «Гермес» сделал следующие проводки.

В марте:

1) отражено поступление вклада в простое товарищество в виде денежных средств от «Гермеса»;

 

2) отражено поступление вклада в простое товарищество в виде основного средства.

 

 

Ежемесячно в течение срока действия договора простого товарищества (начиная с апреля):

1) начислена амортизация по основному средству.

 

 

Задача 12

Задание: отразить в бухгалтерском учете простого товарищества возврат вклада.

Условие: В октябре ЗАО «Альфа», ООО «Торговая фирма "Гермес"» и ОАО «Производственная фирма "Мастер"» заключили договор простого товарищества. Согласно этого договора «Альфа» внесла в качестве вклада в совместную деятельность основное средство. Оценка основного средства, согласованная участниками в договоре, составляла 150 000 руб. Ведение общего учета было поручено «Гермесу». В ноябре следующего года «Альфа» вышла из состава участников совместной деятельности. Товарищество возвратило ей основное средство. «Гермес» перестал начислять амортизацию по основному средству с декабря.

На дату выхода «Альфы» из товарищества:
– остаточная стоимость основного средства, отраженная в отдельном балансе товарищества, составляет 90 000 руб.;
– срок полезного использования основного средства, установленный товариществом, – 30 месяцев.
– сумма амортизации, начисленной за период эксплуатации объекта в совместной деятельности, – 60 000 руб.

Операции, связанные с движением основных средств, в учете простого товарищества отражаются на субсчетах, открытых к счету 01 «Основные средства»:
– «Основные средства в эксплуатации»;
– «Выбытие основных средств».

Бухгалтерские записи:

1) списана первоначальная стоимость основного средства, возвращаемого участнику;

 

2) списана сумма амортизации, начисленной товариществом за период эксплуатации основного средства;

 

3) отражена передача основного средства участнику.

 

Задача 13

Задание: произвести переоценку акций и результаты переоценки отразить в бухгалтерском учете.

Условие: ООО "Инвестор" определяет текущую рыночную стоимость финансовых вложений ежеквартально.

По состоянию на 30 сентября 20__ г. ООО "Инвестор" является владельцем 190 акций. Их учетная стоимость составляет 24 700 руб. (130 руб. x 190 шт.).

Текущая рыночная стоимость одной акции по состоянию на 30 сентября 20__ г. - 132 руб.

 

Задача 14

 

Задание: отразить доведение первоначальной стоимости облигаций до номинальной.

Условие: ООО "Инвестор" приобрело облигации номинальной стоимостью 1 000 000 руб. по цене 975 000 руб. Срок погашения облигаций пять месяцев. Учетной политикой организации предусмотрено доведение первоначальной стоимости долговых обязательств до номинальной к моменту их погашения.

Задача 15

Задание: отразить в бухгалтерском учете создание резерва под обесценение ценных бумаг на 31 марта, 30 июня

Условие: Организация владеет акциями, приобретенными за 490 000 руб. Рыночная стоимость этого пакета акций составила на 31 марта 450 000 руб., на 30 июня - 430 000 руб.

 

Задача 16

Задание: составить бухгалтерские проводки

 

Возьмем условие задачи 15. Организация продает пакет акций за 440 000 руб.

 

 

1) признан прочий доход от продажи акций;

 

2) списана учетная стоимость проданных акций;

 

3) восстановленный резерв под обесценение ценных бумаг признан прочим доходом.

 

Задание на дом

3. 1. Изучить материалы темы 4 «Учет капитальных вложений и источников их финансирования» и 5 «Учет основных средств».

4. Подготовится к текущему контролю по темам 4 и 5.

Тема 4, 5. Учет вложений во внеоборотные активы и основных средств

Контрольные вопросы

1. Укажите нормативные документы, регламентирующие учет основных средств.

2. Какие виды имущества в учете относятся к основным средствам?

3. По каким признакам осуществляется классификация основных средств?

4. Назовите виды оценки основных средств.

5. Назовите виды первичной учетной документации по наличию и движению основных средств.

6. Как отражаются в учете операции по поступлению основных средств?

7. Как отражаются в учете операции по выбытию основных средств?

8. В какой оценке отражаются в балансе основные средства?

9. Что такое амортизация основных средств и как она отражается в учете?

10. Укажите методы начисления амортизации основных средств и порядок их учета.

11. Какие бывают виды ремонта, и каков порядок их отражения в учете?

12. Проведение инвентаризации основных средств и отражение в учете ее результатов.

13. Отражение информации об основных средствах в бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Задача 1

 

З а д а н и е: на основании нижеприведенных хозяйственных операций, указать корреспондирующие счета по учету вложений во внеоборотные активы у застройщика (заказчика)

Журнал хозяйственных операций

№ хоз. Опера-ции Содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
Лимитно –заборные карты, требование-накладная. Списываются фактические затраты на строительные материалы у застройщика, выполняющего строительно-монтажные работы хозяйственным способом  
Табель учета использования рабочего времени расчета заработной платы, расчетно-платежные ведомости. Начислена заработная плата рабочим, выполняющим работы по строительству хозяйственным способом  
Акт приемки выполненных работ, счет подрядной организации. Акцептованы застройщиком счета подрядной организации за выполненные строительно-монтажные работы НДС  
Внутренний акт о приемке оборудования к монтажу. Сдано в монтаж оборудование, приобретенное застройщиком для строящегося объекта    
Счет поставщика, накладные разных видов. Акцеп­то­анны застройщиком счета поставщиков за приобре­тен­ное оборудование, не требующее монтажа НДС    
Счет поставщика, акт о приемке выполненных работ. Акцептованы застройщиком счета проектной организации за выполненные работы НДС    
Справка-расчет бухгалтерии. Списываются на капвложения затраты по оргнабору рабочей силы и содержанию дирекции строящегося предприятия    
Разработочная таблица-расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по основ­ным средствам, используемым при строительстве здания механического цеха.  
Ведомость распределения затрат. Списываются услуги вспомогательного производства (транспорт­ного цеха), заказанные им для осуществления пере­возок материалов для строительства здания цеха  
Расчет бухгалтерии. Начислены про­центы по краткосрочным кредитам банков, получен­ных для осуществления строительства здания цеха
Счет поставщика, акт о приемке оборудования. Оприходовано приобретенное для строительства меха­нического цеха оборудование, требующее монтажа    
Акт о приемке оборудования. Поступило на предприятие оборудование, требующее монтажа, в оплату подписки на акции    
Акт о приемке оборудования. Поступило оборудо­вание, требующее монтажа, от дочерних предприятий  
Внутренний акт о приемке оборудования к монтажу. Списывается стоимость оборудования, сданного в монтаж  
Счет накладная на отпуск материалов на сторону. Списывается стоимость проданного оборудования, пред-назначенного ранее к установке в строящемся объекте    
Счета поставщика, претензии. Предъявлены пре-тензии поставщикам вследствие завышения цен в счетах за поставленное оборудование, требующее монтажа    
Счета поставщиков, справка бухгалтерии. Списываются на капитальные затраты расходы по отводу земельных участков и переселению, а также расходы на перевозку рабочих и служащих строительных организаций к месту работы и обратно    
         

 

Задача 2

З а д а н и е: на основании нижеприведенных хозяйственных операций, указать корреспондирующие счета по учету основных средств

 

Журнал хозяйственных операций

№   Содержание хозяйственной операции Сумма, руб. Дебет Кредит
Акт приемки-передачи. Поступил безвозмездно станок; рыночная стоимость    
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Оприходована стоимость безвозмездного поступившего станка.        
Справка бухгалтерии. Отражение в учете списания с доходов будущих периодов стоимости поступившего станка по мере его амортизации    
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Зачисляются в состав основных средств машины и оборудование по фактическим затратам на приобретение, включая затраты на доставку, монтаж и установку        
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Зачисляются в состав основных средств вновь построенное и сданное в эксплуатацию здание производственного цеха          
Счет поставщика. Отражается в учете рыночная стоимость приобретенного станка. Сумма налога на добавленную стоимость 35000      
Акт о приемке оборудования. Поступило от учредителей оборудование, предназначенное для монтажа в строящемся объекте, в качестве вклада в уставной капитал предприятия.          
Счет поставщика, акт приемки оборудования. Поступило за плату от других предприятий оборудование для монтажа, находящееся на складе. Сумма налога на добавленную стоимость          
Акт приемки-передачи оборудования в монтаж. Купленное оборудование передано со склада в монтаж производственному цеху          
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Отражается в учете стоимость оборудования, не требующее монтажа, внесенного учредителями в счет вклада в уставный капитал        
                 

 

Задача 3

З а д а н и е: на основании нижеприведенных хозяйственных операций, указать корреспондирующие счета по выбытию основных средств

 

Журнал хозяйственных операций

 

№ п/п Содержание хозяйственной операции Сумма, руб Дебет Кредит
Акт(накладная) приемки-передачи основных средств. Списаны объекты основных средств, переданные безвозмездно другой организации в сумме амортизации по остаточной стоимости   7000    
Справка-счет бухгалтерии. По окончанию отчетного периода отражается результат от безвозмездной передачи объектов.   ?    
Накладная, акты приемки-передачи. Отражается на счетах сумма выручки за проданные объекты основных средств.      
Справка бухгалтерии. Списываются расходы, связанные с продажей основных средств, произведенных транспортным цехом предприятия.        
Ведомость учета результатов, выявленных инвентариза­цией, приказ руководителя. Отражается в учете недостача объекта основных средств по вине материально ответственного лица: а) списывается недостача объекта основных средств: в сумме амортизации по остаточной стоимости б) недостача отнесена на материально ответственное лицо по рыночной стоимости в) отражается разница между суммой, подлежащей взыска­нию с виновных лиц, и остаточной стоимостью объекта          
Акт на списание основных средств. Продан станок другой организации: Первоначальная стоимость станка Сумма амортизации, начисленная за период эксплуатации Остаточная стоимость станка Продажная стоимость станка НДС с продажной стоимости Сумма прибыли от продажи станка        

Задача 4

З а д а н и е: на основании нижеприведенных хозяйственных операций, указать корреспондирующие счета по учету амортизации основных средств

 

Журнал хозяйственных операций

№ хоз. опера-ции Содержание хозяйственной операции Сумма руб.  
 
Разработочная таблица – расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по основным средствам: а) основного производства б) вспомогательного производства в) общехозяйственного назначения г) обслуживающих производств и хозяйств    
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Списывается сумма амортизации по безвозмездно переданным объектам основных средств      
Договор купли-продажи объекта основных средств. Списывается сумма накопленной амортизации по про-данным объектам основных средств, принадлежащим предприятию на правах собственности на момент продажи    
Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Списывается сумма начисленной амортизации по недостающим основным средствам      
Разработочная таблица – расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по основным средствам, связанным с освоением новых производств      
Разработочная таблица – расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по объектам, используемым при проведении капитального ремонта основных средств хозяйственным способом рабочими ремонтного цеха      
Акт на списание основных средств. Отражается в учете лизинговой компании сумма амортизации на момент перехода объекта основных средств в собственность лизингополучателя    
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств, договор купли-продажи объекта основных средств. Отражается в учете списания сумм амортизации по собственным объектам основных средств при их продаже  
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Списывается сумма амортизации по объектам основных средств при их безвозмездной передаче другим предприятиям  
Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Списывается сумма начисленной амортизации на момент выявления недостачи объекта основных средств  
Разработочная таблица – расчет амортизации основных средств. Начислена амортизация по объектам основных средств, обслуживающих процесс продажи продукции    
Справка бухгалтерии. Списывается сумма излишне начисленной амортизации, включенной в себестоимость продукции основного производства    

Задача 5

З а д а н и е: на основании условия и нижеприведенных хозяйственных операций, указать корреспондирующие счета по ремонту основных средств

Условие 1: Ремонт основных средств производится хозяйственным способом. В организации создается резерв предстоящих расходов на покрытие затрат по капитальному ремонту объектов основных средств.

Хозяйственные операции

№ хоз. опера-ции Содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
Требование- накладная. Списываются затраты по ремонту машин, оборудования, выполняемому хозяйственным способом: Фактическая себестоимость израсходованных материалов Фактическая себестоимость израсходованных запасных частей    
Табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, расчетно-платежная ведомость. Начислена заработная плата ремонтным рабочим цеха основного производства за работы по ремонту оборудования    
Расчетно-платежная ведомость ,справка бухгалтерии об определении налоговой базы. Начислены страховые взносы.  
Накладные, приходный ордер. Фактическая себестоимость законченного ремонта корректируется на стоимость возвращенных запасных частей.    
Акт о выполненных работах, справка бухгалтерии. Списываются затраты по ремонту машин, оборудования за счет созданного резерва.  

Условие 2: Ремонт основных средств производится хозяйственным способом, резерв на покрытие расходов по капремонту основных средств не создается.

Хозяйственные операции.

№ хоз. опера-ции Содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
Требование-накладная, табель учета использования рабочего времени и расчета заработной платы, расчетно-платежная ведомость, справка бухгалтерии об определении облагаемой базы по страховым платежам во внебюджетные фонды). Списываются затраты по ремонту основного здания административного корпуса предприятия, проводимого хозяйственным способом: а) фактическая себестоимость израсходованных материалов б) фактическая себестоимость израсходованных запасных частей в) начисленная заработная плата ремонтным рабочим г) отчисления во внебюджетные фонды (по субсчетам)    
Накладные, приходный ордер. Оприходованы возвращенные материалы, не использованные для капитального ремонта здания    
Списаны затраты по законченному ремонту  

Условие 3:Ремонт основных средств проводимыйподрядным способом.

Хозяйственные операции.

№ хоз. опера-ции Содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
Счета подрядчиков. Акцептованы счета подрядчиков за работы по ремонту объектов основных средств Общепроизводственного значения Общехозяйственного значения Обслуживающих производств и хозяйств    
Выписка банка из расчетного счета. Оплачены счета подрядчиков за выполненные работы по ремонту указанных основных средств.    
Справка бухгалтерии. Списываются фактические затраты по законченному ремонту основных средств за счет созданного ремонтного фонда    

 

 

Задача 6

З а д а н и е: На основании условия отразите на счетах операции по учету финансовой аренде у лизингодателя.

Условие: основное средство числится на балансе лизингодателя.

Хозяйственные операции.

№ хоз. опера-ции Содержание хозяйственной операции Сумма, руб.
Счета поставщиков. Произведены инвестиции в приобретение лизингового имущества за счет собственных средств лизинговой компании  
Акт (накладная) приемки-передачи основных средств. Приобретенное лизинговое имущество принимается к бухгалтерскому учету    
Договор лизинга, акт приемки-передачи основных средств. Передано


Последнее изменение этой страницы: 2016-09-05; просмотров: 172; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы!

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 34.207.247.69 (0.017 с.)