Учет расчетов по целевому финансированию

Задача 1

Задание: согласно условиям, отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета и определить необходимые суммы.

Условие 1: Организация в январе получила целевые бюджетные средства на закупку производственного оборудования в сумме 2 000 000 руб. В январе же организация оплатила счет поставщика оборудования на сумму 800 000 руб. (без НДС). Оборудование поступило в организацию и было передано в монтаж. Расходы по монтажу оборудования составили 60 000 руб. (без НДС). В марте после окончания монтажных работ оборудование было введено в эксплуатацию. Первоначальная стоимость оборудования – 860 000 руб. Срок полезного использования – 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом. Норма амортизации – 10% в год.

 

Бухгалтерские записи:

1) В январе:

- отражена задолженность по бюджетному финансированию

 

– на расчетный счет организации поступили бюджетные средства

 

– стоимость оборудования оплачена поставщику

 

– отражено поступление приобретенного оборудования в организацию;

 

– отражена передача оборудования в монтаж;

 

– оплачены работы по монтажу оборудования

 

2) В марте:

– отражена стоимость выполненных работ на основании акта сдачи-приемки работ по монтажу оборудования

 

– смонтированное оборудование принято к учету в составе основных средств организации

 

– отражено использование бюджетных средств

 

3) Начиная с апреля ежемесячно:

– начислена амортизация по оборудованию

 

– признан доход в сумме, равной сумме начисленной амортизации

 

 

Условие 2: Организация в мае получила из бюджета 11800 руб. на закупку ГСМ для перевозки детей в детский оздоровительный лагерь. В июне были закуплены ГСМ на сумму 10 000 руб.(НДС 18%). На перевозку детей в детский лагерь в июне было израсходовано ГСМ на сумму 8000 руб., в июле было списано на перевозку оставшаяся сумма ГСМ.

 

Бухгалтерские записи:

1) В мае:

 

2) В июне:

 

Условие 3: Организация в марте получила целевые средства на финансирование расходов по оплате труда работников, занятых уборкой территории городского парка, в сумме 100 000 руб. Срок проведения работ – март – апрель текущего года.

 

Бухгалтерские записи:

1) В марте

 

– начислена заработная плата работникам;

 

– отражено использование бюджетных средств;

 

– бюджетные средства признаны в составе доходов.

 

2) В сентябре при проверке организации выяснилось, что часть бюджетных средств в сумме 20 000 руб. была израсходована на оплату труда работников аппарата управления. Эти средства были признаны израсходованными не по целевому назначению. Организация в сентябре возвратила 20 000 руб. в бюджет.

- сторно на сумму задолженности по целевому финансированию

 

– сторно на сумму средств, подлежащих возврату;

 

– сторно на сумму средств, подлежащую возврату;

 

– отражен возврат бюджетных средств.

 

 

Задание на дом

1. Изучить материалы темы 12 «Учет труда и его оплаты, расчетов по социальному страхованию и обеспечению».

2. Подготовится к текущему контролю по теме 12.

 

 

ТЕМА 12. УЧЕТ ТРУДА И ЕГО ОПЛАТЫ, РАСЧЕТОВ ПО СОЦИАЛЬНОМУ СТРАХОВАНИЮ И ОБЕСПЕЧЕНИЮ

Контрольные вопросы

1. Назовите формы и системы оплаты труда.

2. Дайте характеристику счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

3. Учет начислений за отпуск.

4. Каков порядок исчисления пособий по временной нетрудоспособности?

5. Что означает депонированная заработная плата

6. Укажите все виды удержаний из оплаты труда и их учет.

7. Структура страховых взносов, их тарифы.

8. Учет расчетов с внебюджетными фондами.

 

Задача 1

 

Задание: отразить в журнале регистрации на счетах бухгал­терс­кого учета хозяйственные операции по учету заработной платы и расчетов с внебюджетными фондами.

Хозяйственные операции за отчетный период.

№ п/п	Документ и краткое содержание операции	Сумма, руб.
Частная	Общая
	Сводная ведомость распределения заработной платы
Начислена заработная плата за отчетный период:
- рабочим за изготовление продукции
- рабочим обслуживающим оборудование
- работникам заводоуправления
	Сводная ведомость распределения заработной платы
Произведены отчисления на социальные нужды (по действующим тарифам):
- рабочим за изготовление продукции
- рабочим основных цехов, обслуживающим оборудование
- работникам заводоуправления
	Сводная ведомость распределения заработной платы
Начислены страховые взносы (по действующим тарифам):
- в фонд социального страхования
- в пенсионный фонд
- на обязательное медицинское страхование
	Больничные листы
Начислены пособия по временной нетрудоспособности рабочим, за счет фонда социального страхования

Окончание таблицы

	Сводная ведомость распределения заработной платы
Произведены удержания из начисленной заработной платы:
- налога на доходы физических лиц
- за причиненный материальный ущерб
	Выписка из расчетного счета
Перечислено в погашение задолженности:
- фонду социального страхования
- пенсионному фонду
- фонду обязательного медицинского страхования
- бюджету по налогу на доходы физических лиц
	Чек, приходный кассовый ордер
По чеку получено в кассу на выплату заработной платы
	Расчетно-платежные ведомости
Выдана заработная плата работникам предприятия
	Справка бухгалтерии
Депонирована заработная плата
	Расчет бухгалтерии
Произведены отчисления в резерв на оплату отпусков (10%) от начисленной заработной платы:
- производственных рабочих
- обслуживающим оборудование
- работников заводоуправления

 

Задача 2

Задание: Рассчитать сумму налога на доходы за 3 месяца Федорова Е.П., Васильева А.И.

Условие:

1. Оклад Федорова Е.П. составляет 6000 руб. в месяц. Он имеет ребенка в возрасте 11 лет, является штатным сотрудником.

2. Васильев А.И. является совместителем, его заработок составил: в январе-10000 руб., в феврале-6000 руб., в марте-7000 руб.

 

Для расчетов налога на доходы рекомендуется использовать таблицу следующей формы:

Месяц	Начис­лено за месяц	Начислено нараста­ющим итогом с начала года	Сумма вычетов нараста­ющим итогом	Налогообла­гаемый доход нарастающим итогом (гр. 3-гр.4-гр.5)	Став­ка на­лога	Сумма налога нарастаю­щим итогом	Сумма на­лога за месяц
Январь
Февраль
Март

Задача 3

(сквозная задача)

Задание 1: начислить и отразить на счетах бухгалтерского учета заработную плату сотрудникам за февраль 20__г., согласно условиям. Все задания (кроме задания 3) отразить в расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-51) в разделе начисления.

 

 

Условие 1: сотруднику (Щеглову С.П.) управленческого персонала установлен должностной оклад 19000 руб. В феврале он отработал 17 дней, всего число рабочих дней 19.

Начисление:

 

Условие 2: часовая ставка работника (Паничевой С.А.) обслуживающего персонала 50р/час. За февраль она отработала 152 часа (19 дней*8часов).

Начисление:

Условие 3: в организации установлена прямая сдельная система оплаты труда. В феврале Новиков В.В., занятый уборкой урожая намолотил 600 ц. продукции. Сдельнаярасценка за единицу продукции — 24 руб.

Начисление:

 

 

Условие 4: в организации установлена сдельно-прогрессивная система оплаты труда. В феврале, работник (Кирилов Н.Р.) вспомогательного производства изготовил 300 деталей. Сдельная расценка за единицу продукции: до 150 ед. — 13 руб., от 151 до 300 ед. — 14 руб.

Начисление:

 

Условие 5: в организации установлена сдельно-премиальная система оплаты труда. В феврале работник (Козырь К.Г.) основного производства изготовил 600 ед продукции. Положением о премировании предусмотрена 20% премия за выполнение нормы. Норма выработки составляет 600 единиц. Сдельная расценка за единицу-24руб.

Начисление:

 

Условие 6: работнику (Игнатову Е.Л.), занятому на вспомогательных работах, начисляется 65 % от заработка работников основного производства. Заработок работ­ников основного производства за февраль составил 35 000 руб.

Начисление:

 

Условие 7: работник (Михайлов П.О.) вспомогательного цеха занимается сборкой изделия, которое состоит из четы­рех деталей, изготовляемых этим же работником. Расценка за из­готовление одного изделия — 300 руб. В феврале работник изго­товил 200 деталей, но собрал только 40 изделий.

Начисление:

 

Условие 8: сдельный заработок бригады, состоящей их трех человек с разной квалификацией, за февраль составил 34 000 руб. Фактически отработанное время бригады и часовые ставки приведены в таблице.

Ф.И.О	Фактически отработано часов	Часовая тарифная ставка, руб.	Тарифный заработок, руб.	Сдельный заработок, руб.
Иванов Г.Н.
Жаров Д.Г.
Мишин Е.А.
Итого	х	x		34 000

 

Условие 9: заработок работника (Поспелова Е.Н.), занимающегося продажей товаров, установ­лен в размере 10 % от фактического объема реализации. В феврале работник реализовал товаров на сумму 100 000 руб.

Начисление:

Условие 10: тарифная ставка бухгалтера (Куклина В.С.) в месяц составляет 15 000 руб. Количество рабочих дней в феврале 19. Отработаны все рабочие дни, кроме того, работник был привлечен к работе в один из выходных дней. Отгул не предоставляется. Работник отработал в пределах месячной нормы времени.

Начисление:

Задание 2: рассчитать сумму отпускных, согласно предложенным условиям.

 

Условие 1: Сотрудник Иванов В.В. (скотник) уходит в отпуск продолжительностью 28 календарных дней с 1 февраля 2010 г. За каждый из 12 месяцев, предшествующих отпуску, ему начислялась заработная плата в размере оклада 20 500 руб.

Расчет:

 

Условие 2: сотруднику Петрову В.В.(зам. директора) предоставлен ежегодный оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 1 по 14 февраля 2010 г. Его месячный оклад составляет 16 000 руб. Расчетным для определения суммы отпускных считается период с 1 февраля 2009 г. по 31 января 2010 г. С 5 по 19 апреля 2009 г. Иванов болел, ему было начислено пособие в размере 3512 руб. За апрель 2009 г. Иванову была начислена заработная плата 8727,27 руб. (16 000 руб.: 22 дн. x 12 дн.). Других начислений, кроме оклада и пособия по временной нетрудоспособности, за расчетный период не имелось.

Расчет:

Задание 3: определить коэффициент индексации заработной платы.

 

Условие: Всем работникам отдела кадров повышены оклады, одновременно изменена система премирования. Оклад Степановой Н.Н. до соответствующего повышения составлял 20 000 руб., после - 45 000 руб., но вместе с тем была отменена ежемесячная премия в сумме 3000 руб.

Расчет:

 

Задание 4: рассчитать сумму пособия по временной нетрудоспособности и отразить необходимые операции на счетах бухгалтерского учета, согласно предложенным условиям.

 

Условие 1: временная нетрудоспособность Герц Р.О. наступила с 17.02.2011 – 28.02.2011, страховой стаж 8 лет, 3 мес. На момент наступления заболевания сотрудник работал в течение двух календарных лет в нашей организации и ООО «Гвоздика» и получил:

в 2010 году в 2009 году

В нашей организации 250000 руб. 350000 руб.
ООО «Гвоздика» 150000 руб. 200000 руб.

Назначается и выплачивается пособие по временной нетрудоспособности по каждому месту работы.

Расчет:

Условие 2: У работника Соколова С.С.временная нетрудоспособность наступила с 01.02.2011 – 28.02.2011, страховой стаж 7 лет, 3 мес. На момент наступления заболевания он работал в ООО «Ромашка» и ООО «Гвоздика». Получил:

в 2010 годув 2009 году
ООО «Ромашка» - 350000 руб., ООО «Гвоздика» -250000 руб.

В нашей организации - 150000 руб.,

Пособие назначает и выплачивает по одному из последних мест работы (службы, иной деятельности) по выбору застрахованного лица (нашей организацией)

Расчет:

Задание 5: произвести удержания с заработной платы за февраль, отразить хозяйственные операции на счетах бухгалтерского учета, заполнить раздел удержаний и определить сумму на руки в расчетно-платежной ведомости (ф. № Т-51).

 

Условие 1: сотрудник Щеглов С.П. имеет на иждивении ребенка до 18 лет. Ставка НДФЛ 13%. Начисленная заработная плата за январь составила 12000 рублей.

Удержание:

Условие 2: заработная плата Паничевой С.А. за январь составила 8000 рублей, ставка НДФЛ 13%.

Удержание:

Условие 3: Новиков В.В. выплачивает алименты на одного ребенка, заявление на стандартный вычет, предоставляемый на ребенка, в бухгалтерию представлено не было. Ставка НДФЛ 13%. Заработная плата за январь составила 10000 рублей.

Удержания:

 

Условие 4: Кирилов Н.Р. имеет на иждивении двоих детей до 18 лет, ставка НДФЛ 13%. Заработная плата за январь составила 15000 рублей.

Удержание:

 

Условие 5: заработная плата за январь Козырь К.Г. составила 7600 рублей, ставка НДФЛ 13%.

Удержание:

Условие 6: з аработная плата за январь Игнатова Е.Л. составила 12000 рублей. По заявлению с его заработной платы удерживается кварт. плата в размере 1700 рублей, ставка НДФЛ 13%.

Удержание:

Условие 7: С Михайлова П.О. по заявлению удерживается ежемесячно 500 рублей (материальный ущерб). Заработная плата за январь составила 6000 рублей, на иждивении один ребенок 20 лет, который учится в Вузе (имеется справка с учебного учреждения). Ставка НДФЛ 13%.

Удержание:

Условие 8:

Ф.И.О	Заработная плата за январь, руб	Ставка НДФЛ, %	Кол-во детей на иждивении.	Алименты
Иванов Г.Н.			-	2 детей
Жаров Д.Г.
Мишин Е.А.

Удержания:

Условие 9: заработок Поспеловой Е.Н. в январе составил 9800 рублей. По ее заявлению удерживается оплата за посещение ребенком детского сада в сумме 1000 рублей. Ставка НДФЛ 13%.

Удержания:

Условие 10: Куклиной В.С. был предоставлен 01 февраля беспроцентный заем в сумме 50 000 руб. сроком на 12 месяцев. Ставка рефинансирования –? Ставка НДФЛ по такой материальной выгоде составляет 13%. Договором предусмотрено ежемесячное погашение займа путем удержания из заработной платы. Заработная плата за январь – 13000 рублей.

Удержания:

 

Условие 11: Заработная плата за январь Иванова В.В. составила 20 500 руб. Ставка НДФЛ 13%

Удержания:

 

Условие 12: Месячная заработная плата Петрова В.В. составляет 16 000 руб. Имеет на иждивении одного ребенка до 18 лет. По заявлению удерживается кварт. плата в сумме 2000 рублей. Ставка НДФЛ 13%.

Удержания:

Условие 13: Зарплата Герц в январе составила 30 000 руб. Ставка НДФЛ 13%., на иждивении имеет 3 детей до 18 лет.

Удержание:

Условие 14: Соколову С.С. в январе было начислено 15 000 руб. С него удерживается НДФЛ по ставке 13%.

Удержание:

Задания для самостоятельной работы:

 

Рассчитать сумму отпускных и отразить необходимые операции на счетах бухгалтерского учета (резерв на отпуск не создается).

Условие: В организации установлена 5-дневная рабочая неделя. Работник бухгалтерии ушел в очередной отпуск с 01 июня по 29 июня (28 к.дн.). Страховой стаж - 3 года.

Заработная плата предыдущего года составила:

- в июне составила 12000 руб., месяц отработан полностью;

- в июле - 13600 руб., отработан месяц полностью;

- в августе (отпуск 28 к. дн) – заработная плата составила 900 руб;

- в сентябре – 14200 руб., месяц отработан полностью;

- в октябре – 14200 руб., месяц отработан полностью;

- в ноябре – 14800 руб., месяц отработан полностью;

- в декабре – 14800 руб., месяц отработан полностью;

Заработная плата текущего года составила:

- в январе – 14800 руб., месяц отработан полностью;

- в феврале (невыходы на работу по причине болезни 12 дн.) – заработная плата составила – 9800 руб.;

- в марте – 15200 руб., месяц отработан полностью;

- в апреле – 15200 руб., месяц отработан полностью;

- в мае – 15200 руб., месяц отработан полностью;

- в июне – 15600 руб., месяц отработан полностью.

Необходимые расчеты:

 

 

№	Содержание операции	Сумма,	Корреспондирующие счета
п/п		руб.	дебет	кредит
1.	Начислены отпускные
2.	Удержан НДФЛ с отпускных
4.	Выплачены из кассы отпускные

Задание на дом

1. Сделать задание для самостоятельной работы по теме 12

2. Изучить материалы темы 13 «Учет собственного капитала и резервов».

3. Подготовится к текущему контролю по теме 13.