Тема 15. Учет на забалансовых счетах

Контрольные вопросы

1) Понятие и порядок учета на забалансовых счетах.

2) В каких случаях ведется учет на заболансовых счетах.

3) Учет арендованных основных средств.

4) Учет износа основных средств.

5) Учет материалов, принятых в переработку.

6) Учет товаров, принятых на комиссию.

7) Учет оборудования, принятого для монтажа.

8) Учет бланков строгой отчетности.

9) Учет списанной в убыток дебиторской задолженности.

10) Учет обеспечения обязательств и платежей.

Задача 1

Задание: Отразить хозяйственные операции ООО «Успех» на счетах бухгалтерского учета.

Условие: ООО «Успех» в январе 20__ г. получило в аренду от ООО «Респект» станок. Согласно договору аренды его стоимость составляет 300 000 рублей. В сентябре этого же года данное оборудование было возвращено компании «Респект».

 

Задача 2.

Задание: Отразить хозяйственные операции ООО «Восход» на счетах бухгалтерского учета в случаях: 1) задолженность в течение 5 лет не погашена; 2) задолженность в течение 5 лет погашена.

Условие: ООО «Восход» в январе 20__ г. списало с бухгалтерского учета задолженность ООО «Радуга» в размере 36 000 рублей (без НДС) за поставленную продукцию в связи с истечением срока давности.

 

Задача 3

Задание: Отразить хозяйственные операции ООО «ТИЛ» на счетах бухгалтерского учета по обеспечению обязательств выданных.

Условие: 1 марта ООО "СИТ" заключило с банком кредитный договор на сумму 500000 руб. сроком на 3 месяца под 26% годовых. В качестве поручителя операции выступает ООО "ТИЛ".

Заемщик перечислил банку сумму начисленных процентов по договору за два месяца. Проценты за кредит за третий месяц и основная сумма долга перечислены не были.

Обязательство по договору поручительства складывается из основной суммы долга по кредиту и суммы причитающихся банку процентов за весь срок действия кредитного договора.

 

 

Задание на дом

5. Подготовится к текущему контролю по теме 16 «Состав и содержание бухгалтерской (финансовой) отчетности. Порядок ее составления»

6. Ответить на контрольные вопросы по теме 16.

ТЕМА 16. СОСТАВ И СОДЕРЖАНИЕ БУХГАЛТЕРСКОЙ (ФИНАНСОВОЙ) ОТЧЕТНОСТИ. ПОРЯДОЕ ЕЕ СОСТАВЛЕНИЯ

Контрольные вопросы

1. БФО в системе бухгалтерского учета.

2. Состав бухгалтерской отчетности и общие требования к ней.

3. Международные стандарты финансовой отчетности.

4. Заключительные работы в бухгалтерии перед составлением годовой бухгалтерской отчетности.

5. Порядок заполнения Бухгалтерского баланса.

6. Порядок заполнения Отчета о прибылях и убытках.

7. Порядок заполнения Отчета о движении денежных средств.

8. Порядок заполнения Отчета о движении капитала.

9. Порядок заполнения Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

10. Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках.

11. Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета об изменениях капитала.

12. Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Отчета о движении денежных средств.

13. Взаимосвязь показателей Бухгалтерского баланса и Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

14. Взаимосвязь показателей Отчета о прибылях и убытках и Отчета об изменениях капитала.

15. Взаимосвязь показателей Отчета об изменениях капитала и Пояснений к Бухгалтерскому балансу и Отчету о прибылях и убытках.

 

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ДЛЯ УСВОЕНИЯ МАТЕРИАЛА

ООО «Мебельпром» занимается производством мебели. При учете затрат и выхода продукции не использует счет 40 «Выпуск продукции». Продукцию приходует по плановой себестоимости. Не использует счета 15 «Заготовление и приобретение материальных ценностей» и 16 «Отклонения в стоимости материальных ценностей». Амортизацию начисляет линейным способом. Общехозяйственные расходы списывает на счет 90 «Продажи». При этом к счету 90 открыты следующие субсчета:

- 90/1 – выручка;

- 90/2 – производственная себестоимость проданной продукции;

- 90/3 – НДС;

- 90/4 – коммерческие расходы;

- 90/5 – управленческие расходы;

- 90/9 – прибыль (убыток) от продаж.

Расходы и доходы будущих периодов списываются равномерно в течение определенного срока.

Создает резерв по сомнительным долгам.

Доходы и расходы учитывает методом начисления.

Местонахождение общества: г. Новосибирск, индекс 630039, ул.Добролюбова 23.

ИНН: 5405301510, КПП 540501001, ОКВЭД 36.1, ОКПО 79036834, ОКОПФ 65, ОКФС 16.

Руководитель: директор Муркин Иван Васильевич, главный бухгалтер Новикова Светлана Вадимовна.

 

Задание 1. На основании таблицы 1 открыть синтетические счета на 01 января 20___г. (эти данные будут являться и остатками на 31 декабря предыдущего года).

Задание 2. На основании условий задач составить бухгалтерские проводки и произвести разноску на соответствующие синтетические счета.

Задание 3. Закрыть все необходимые счета.

Задание 4. Составить оборотно-сальдовую ведомость по синтетическим счетам.

Задание 5. Заполнить формы годовой бухгалтерской отчетности (приложение…..)

Таблица 1

Наименование синтетических счетов	Сумма, руб
Основные средства	1 500 000
Амортизация основных средств	300 000
Материалы	5 000
Готовая продукция	50 000
Касса	180 000
Расчетный счет	340 000
Расчеты с поставщиками и подрядчиками (краткосрочная кредиторская задолженность)	100 000
Расчеты с покупателями и заказчиками (краткосрочная дебиторская задолженность)	30 000
Расчеты по налогам и сборам	90 000
Расчеты с внебюджетными фондами	80 000
Расчеты по оплате труда	170 000
Резервный капитал	45 000
Уставный капитал	630 000
Нераспределенная прибыль	370 000
Расчеты по долгосрочным кредитам	260 000

 

Задача 1

Условие: В ноябре 20__ г. общество приобрело исключительные права на программу для ЭВМ. Стоимость прав – 300 000 руб. ООО за регистрацию договора об отчуждении прав на программу для ЭВМ и сведений об изменении правообладателя уплатило государственную пошлину в размере 6100 руб.

НМА введен в эксплуатацию в ноябре этого же года. Срок полезного использования нематериального актива установлен в 10 лет. Амортизация начисляется линейным способом, при этом используется счет 05«Амортизация НМА».

Общество рассчиталось с бюджетом по госпошлине и рассчиталось с поставщиком.

Бухгалтерские записи:

 

 

Задача 2

Условие: В ноябре 20__ г. общество приобрело по договору станок для производства мебели стоимостью 236 000 руб. (в том числе НДС). Расходы на доставку станка и его монтаж составили 35 400 руб. (в том числе НДС). Оплата за станок и доставку не произведена.

Станок введен в эксплуатацию в ноябре этого же года. Срок полезного использования 3 года. Амортизация начисляется линейным способом.

Бухгалтерские записи:

 

Задача 3

Условие: В ноябре 20__ г. общество приобрело персональный компьютер для администрации. Оплата произведена. Безналичная форма расчетов, посредством платежного поручения.

Стоимость составных частей компьютера:

- системный блок – 17 700 руб. (в т.ч. НДС);

- монитор – 11 800 руб. (в т.ч. НДС);

- клавиатура – 590 руб. (в т.ч. НДС);

- мышь – 236 руб. (в том числе НДС).

Все части компьютера могут функционировать только в составе единого комплекса, поэтому они учитываются как один инвентарный объект.

Компьютер введен в эксплуатацию в ноябре этого же года. Срок полезного использования 3 года. Амортизация начисляется линейным способом.

Бухгалтерские записи:

 

Задача 4

Условие: В ноябре 20__ г. общество получило безвозмездно технологическое оборудование. Его рыночная цена составила 200 000 руб. Оборудование введено в эксплуатацию. Срок полезного использования 5 лет. Способ начисления амортизации – линейный.

Бухгалтерские записи:

 

 

Задача 5

Условие: В декабре 20__ г. была произведена подрядчиком модернизация ранее приобретенного компьютера. Был заменен процессор на более мощный, и установлен DVD-ROM. Стоимость работ – 5900 руб. (в т.ч. НДС). Стороны подписали акт по форме N ОС-3. Согласно договора, работы производятся после 100% оплаты наличными.

Бухгалтерские записи:

Задача 6

Условие: В декабре 20__ г. ООО ликвидировало пристройку к зданию склада.

Стоимость пристройки – 1 000 000 руб. По пристройке начислена амортизация в сумме 400 000 руб. Расходы на ликвидацию пристройки составили 50 000 руб. Ликвидацию производила сторонняя организация (подрядчики). Расчеты с подрядчиками не производились.

В результате ликвидации оприходованы материалы на сумму 70 000 руб.

Бухгалтерские записи:

 

Задача 7

Условие: ООО продает принадлежащий ему грузовой автомобиль за 177 000 руб. (в т.ч. НДС). Первоначальная стоимость автомобиля – 300 000 руб., сумма начисленной к моменту продажи амортизации – 180 000 руб. На расчетный счет поступили деньги от покупателя. Общество признает доходы по методу начисления.

Бухгалтерские записи:

Задача 8

Условие: Общество получило долгосрочный кредит в банке в сумме 2 000 000 руб. Сумма процентов по кредиту, которую должно заплатить общество по состоянию на 31 декабря этого же года, составляет 100 000 руб.

Бухгалтерские записи:

 

 

Задача 9

Условие: 01 декабря 20__ г. ООО предоставило ЗАО «ДВК» заем на сумму 1 200 000 руб. сроком на 2 года. За пользование займом ЗАО «ДВК» должно уплачивать проценты из расчета 20% годовых. Проценты уплачиваются ежемесячно.

Бухгалтерские записи:

 

 

Задача 10

Условие: В декабре 20__ г. ООО приобрело 1000 кг масляной краски.

Согласно документам поставщика, 1 кг краски стоит 177 руб. (в том числе НДС). Краска доставлена транспортной фирмой. За ее услуги заплачено 11 800 руб. (в том числе НДС). Материалы учитываются по фактической себестоимости. ТЗР учитываются на счете 10 «Материалы» без выделения отдельного субсчета. Произведена оплата с поставщиками и прочими кредиторами.

Бухгалтерские записи:

Задача 11

Условие: ООО в декабре 20__ г. получило на склад 100 коробок мебельных гвоздей на сумму 17 700 руб. (в том числе НДС). Услуги поставщика по доставке гвоздей составили 2360 руб. (в том числе НДС). Общество рассчиталось с поставщиком в безналичной форме.

Бухгалтерские записи:

 

Задача 12

Условие: ООО покупает партию ДСП 200 листов стоимостью 2360 долл. США (в том числе НДС). Договором предусмотрено, что материалы оплачивают после их отгрузки продавцом по курсу на день перечисления денег.

Курс доллара США составил:

- на день оприходования – 30,00 руб/USD;

- на день оплаты – 30,05 руб/USD.

Бухгалтерские записи:

 

 

Задача 13

Условие: В декабре в производство было списано:

- 100 кг масляной краски;

- 50 коробок мебельных гвоздей;

- ДСП 100 листов

Бухгалтерские записи:

 

 

Задача 14

Условие: На производство шкафов было затрачено материалов стоимостью 100 000 руб.

Заработная плата работников, занятых изготовлением шкафов, составила 60 000 руб., НДФЛ – 7800 руб. взносы на обязательное страхование (34%) -?.

Начислена амортизация основных средств – 850000 руб.

Начислена заработная плата начальнику производственного цеха – 25000 рублей, НДФЛ – 3250 руб., взносы на обязательное страхование -?

Начислена амортизация основных средств, числящихся в администрации – 50000 руб.

Начислена заработная плата администрации – 75000 рублей, НДФЛ – 9750 руб. взносы на обязательное страхование -?

Бухгалтерские записи:

 

Задача 15

Условие: Оприходована готовая продукция в количестве 100 шкафов по плановой себестоимости 12450 рублей за единицу.

Бухгалтерские записи:

 

Задача 16

Условие: 30 декабря 20___ г поместило рекламу своей продукции в ежегодном каталоге «Мир товаров». Стоимость рекламы – 60 000 руб. Действие рекламы рассчитано на три месяца. Рекламные услуги были оплачены посредством безналичного расчета в полном объеме в декабре этого же года.

Бухгалтерские записи:

 

Задача 17

Условие: 25 декабря 20___ г. общество выдало под отчет директору 10000 рублей. Директор до конца года не представил авансовый отчет.

Бухгалтерские записи:

 

Задача 18

Условие: Общество и ООО «Пассив» в декабре заключили договор на поставку материалов.

По условиям договора общество перечисляет «Пассиву» аванс под предстоящую поставку материалов в сумме 118 000 руб. На конец года материалы поставлены не были.

Бухгалтерские записи:

 

 

Задача 19

Условие: По итогам инвентаризации на 30 сентября 20___ г. была выявлена задолженность покупателей за отгруженную продукцию на счете 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками» на сумму 30 000 руб. Был создан резерв по сомнительным долгам на сумму 30000 рублей.

В декабре этого же года истек срок исковой давности по задолженности.

Бухгалтерские записи на:

30 сентября

 

 

Декабрь

 

 

Задача 20

Условие: Перечислено с расчетного счета: 1) Налоги в бюджет – 22300 рублей, 2) Страховые взносы – 56000 рублей.

Выдана заработная плата из кассы – 140000 рублей.

 

 

Задача 21

Условие: В договоре на расчетно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк в конце каждого месяца выплачивает обществу вознаграждение за использование свободных средств на его расчетном счете. Сумма вознаграждения – 3% годовых от остатка по счету. Остаток по расчетному счету за декабрь условно составил 10 000 руб. В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчетный счет общества.

Бухгалтерские записи:

Задача 22

Условие: Общество заключило договор на поставку оборудования. В соответствии с договором стоимость оборудования составляет 100 000 руб.

Для расчетов с поставщиком был открыт в банке покрытый аккредитив.

Договором поставки оборудования установлено:

- что платежи по договору производятся с покрытого аккредитива;

- что расчеты производятся после предъявления в банк транспортных документов на перевозку оборудования и счета поставщика.

Банк удержал с общества плату за обслуживание аккредитива в размере 0,1% от его суммы.

Оборудование было введено в эксплуатацию в декабре 20__ г.

Бухгалтерские записи:

 

Задача 23

Условие: Общество заключило с банком договор на обслуживание кредитной корпоративной карты с 1 декабря 20__ г. Банк-эмитент предоставил обществу кредит в сумме 500 000 руб. сроком на 6 месяцев. Банк зачислил сумму кредита на специальный карточный счет общества. ООО выплачивает проценты за пользование кредитом по ставке 30% годовых ежемесячно.

Бухгалтерские записи:

 

 

Задача 24

Условие: В 20__ г. ООО получило от ЗАО «Актив» материалы по договору купли-продажи на сумму 118 000 руб. (в том числе НДС). Из-за непредвиденных трудностей ООО сумму задолженности вовремя не оплатило. По договоренности с ЗАО «Актив» задолженность была переоформлена в долгосрочный заем сроком на один год.

Между обществом и ООО «Пассив» был заключен соответствующий договор.

Бухгалтерские записи:

 

Задача 25

Условие: ООО имеет на балансе деревообрабатывающий станок. Первоначальная стоимость станка – 30 000 руб., сумма начисленной амортизации – 5000 руб.

Станок переоценили с коэффициентом 2 (в соответствии с рыночными ценами).

Бухгалтерские записи:

Задача 26

Условие: Была проведена переоценка автомобиля. Его первоначальная стоимость уменьшилась на 120 000 руб., а сумма амортизации – на 30 000 руб.

Бухгалтерские записи:

Задача 27

Условие: Общество реализовало готовую продукцию на сумму 1800000 рублей (в т.ч. НДС). Продана была вся произведенная в этом периоде продукция и остатки, числящиеся в учете стоимостью 25000 руб. Для упаковки продукции использованы материалы на сумму 13000 рублей. Начислена заработная плата грузчикам в сумме 30000 рублей, НДФЛ – 3900 руб., страховые взносы -?. Услуги автотранспортной компании – 10000 рублей. Общество погасило свои обязательства перед автотранспортной компанией путем безналичных расчетов. Покупатели рассчитались за проданную им продукцию.

Бухгалтерские записи:

 

 

Задача 28

Задание: отразить на счетах бухгалтерского учета хозяйственные операции и указать суммы

 

Хозяйственная операция	Сумма, руб	Дебет	Кредит
В конце декабря
Закрытие счета 25 «Общепроизводственные расходы»
Определение фактической себестоимости готовой продукции и списание калькуляционной разницы
Закрытие счета 26 «Общехозяйственные расходы»
Определен финансовый результат от продажи продукции
Определен финансовый результат от прочих видов деятельности
На конец года
Закрытие счета 90 субсчета 1
Закрытие счета 90 субсчета 2
Закрытие счета 90 субсчета 3
Закрытие счета 90 субсчета 4
Закрытие счета 90 субсчета 5
Закрытие счета 91 субсчета 1
Закрытие счета 91 субсчета 2
Начислен налог на прибыль
Начислены штрафы за несвоевременную уплату НДС
Начислены пени по взносам в ФСС
Определен и списан финансовый результат от совокупной деятельности общества
Определена окончательная сумма нераспределенной прибыли (непокрытого убытка) на 31 декабря

 

СИНТЕТИЧЕСКИЕ СЧЕТА

Дт 01 _______ КтДт___ 02 Кт

 

Дт 50 КтДт_______43 Кт

 

Дт 10 КтДт 51 Кт

 

Дт 60 __ КтДт 68 Кт

 

Дт 69 КтДт 70 Кт

 

Дт 82 КтДт 80 Кт

 

Дт 84 КтДт 67 Кт

 

 

Дт 08 Кт Дт 62 Кт

 

 

Дт 04 КтДт 05 Кт

 

 

Дт 26 КтДт 98 Кт

 

Дт 19 КтДт 20 Кт

 

 

Дт 91/1 КтДт 91/2 Кт

 

Дт 76 КтДт 58 Кт

 

 

Дт 91/9 КтДт 25 Кт

 

Дт 97 КтДт 71 Кт

 

 

Дт 63 КтДт 007 Кт

 

 

Дт 55 КтДт 66 Кт

 

Дт 83 КтДт 44 Кт

 

 

Дт 90/1 КтДт 90/2 Кт

 

Дт 90/3 КтДт 90/4 Кт

 

Дт 90/5 КтДт 90/9 Кт

 

Дт 99 КтДт Кт