Налоги и сборы: сущность, функции, классификация.

Налоги – индивидуальный безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежные средства в целях финансового обеспечении деятельности государства и муниципальных образований.

Сбор – обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления.

Пошлина – сборы, которые государство берет с тех лиц, кому приходится обращаться к органам власти за определенными услугами гражданско-правового характера.

Элементы налога:

1. субъект – налогоплательщик

2. носитель – физические и юридические лица, уплачивающие налог из собственного дохода.

3. объект – доход, который является базой для налогообложения

4. налоговая база – денежная, физическая или иная характеристика объекта

5. источник налога – доход субъекта, из которого вносится налог

6. единица обложения – часть объекта, принимаемая за основу при исчислении налога

7. ставка налога – размер налога с единицы обложения

8. налоговый период

9. налоговая льгота

Налогообложение – совокупность экономических и организационно - правовых отношений, выражающих принудительно гласное, безвозмездное, безвозвратное изъятие части дохода юридических и физических лиц в пользу государства.

Функции налогов:

1. фискальная – реализуется основное предназначение налога – формирование финансовых ресурсов государства (главная цель налоговой политики)

2. контрольная – создает предпосылки для соблюдения стоимостных пропорций в процессе образования и распределения доходов основных субъектов экономики.

3. распределительная – выражается в распределении налоговых платежей между юридическими и физическими лицами.

4. регулирующая – проявляется в виде санкций и льгот.

Классификация налогов:

1. по объекту налогообложения:

- имущественные

- рентные

- с дохода

- с определенных видов деятельности

- на выполнение спец действий (передача имущества в наследство, сделки займа, купли-продажи)

2. по возможности переложить факт уплаты налога на потребителя

- прямые

- косвенные

3. динамика процентной ставки

- прогрессивные

- регрессивные

- пропорциональные

- фиксированные

4. в зависимости от органа, который взимает и распределяет

- федеральные

- региональные

- местные

5. по методам исчисления

- исчисляемые как разница между оптовой и розничной ценой

- исчисляемые в твердой сумме с единицы обложения

6. по методам взимания

- у источника(в момент получения дохода)

- в момент расходования дохода

- в процессе потребления

- кадастровый налог

- декларационный

Налоговая система в РФ: понятие, принципы построения, особенности функционирования.

Налоговая система – совокупность существующих условий налогообложения юридических и физических лиц, существующая в определенный момент времени.

Элементы (составные части):

1. порядок установления и ввода налога

2. виды налогов

3. ставки налогов

4. порядок распределения налогов между уровнями бюджетной системы

5. права и обязанности налогоплательщиков

6. способы защиты прав и интересов налогоплательщика

7. формы и методы налогового контроля

Принципы построения налоговой системы:

1. горизонтального равенства – юридически и физические лица, независимо от места положения находятся в равных условиях, платят одинаковые налоги.

2. вертикального равенства – справедливое распределение налогового бремени между бедными и богатыми.

3. пропорциональности – в установлении лимита налогов в отношении к ВВП

4. правовой характер налогообложения

5. денежный характер налогообложения

6. экономичности – минимальные издержки по взимании налога

7. неотвратимости – должны существовать преграды от уклонения уплаты налогов

8. удобства уплаты налога

9. принцип единства

Законодательная база: Налоговый Кодекс, указы Президента и других органов, причастных к этой системе

Уровни:

1. местный – земельный, на имущество физических лиц

2. региональный – на имущество организаций, транспортный налог

3. федеральный – НДС, НДФЛ, налога на использование полезных ископаемых, ЕСН.

Таможенная система в РФ

Таможенное регулирование – одно из направлений регулирования внешнеэкономической деятельности, направлено на регулирование экспортных и импортных операций.

Таможенная политика:

1. Протекционизм характеризуется высоким уровнем таможенных барьеров на ввозимые товары и имеет своей целью защиту национальных производителей и не должна ограничивать конкуренцию

2. Либерализм внешней торговли характеризуется поощрением ввоза, низкими таможенными барьерами, увеличением конкуренции, но и может подрывать деятельность отечественных производителей

3. Разумное сочетание протекционизма и либерализации

Главное средство осуществления таможенной политики является таможенный тариф – систематизированный перечень таможенных пошлин, которыми облагаются товары при ввозе и вывозе.

Таможенная пошлина – обязательный налог, уплачиваемый при пересечении товаром таможенных границ.

Особенности:

1. Это косвенный налог, налоговые атрибуты:

- Обязательный характер уплаты (государственное принуждение)

- Взыскивается без встречного удовлетворения

- Поступления от таможенных пошлин не предназначены для финансирования конкретных государственных расходов

2. Это общий налог

3. Это разовый налог

4. Это особый налог, он зависит от уровня внутренних, экспортных и импортных цен.

Функции таможенных пошлин:

- Фискальная (пополняется доходная часть государственного бюджета)

- Протекционистская (защита интересов национальных производителей)

- Балансировочная (для предотвращения нежелательного экспорта товаров, для которых внутренние цены ниже мировых)

- Стимулирующая (способствует продвижению товаров на мировые рынки)

Классификации таможенных пошлин:

1. По объекту обложения:

- Экспортные

- Импортные

- Транзитные

2. По способу взимания:

- Агвалонные (в % к таможенной стоимости товара)

- Специфические (в твёрдой сумме за единицу изделия)

- Комбинированные (и в % и в твёрдой денежной сумме)

3. Характер происхождения:

- Автономные (для товаров из стран, где нет РНБ – режим наибольшего благоприятствования)

- Конвенциальные (есть РНБ)

4. По специфичности применения:

- Антидемпинговые (если цены на товары ниже издержек отечественных производителей – не допустить ввоз)

- Специальные (повышенный размер ставок. Выполняют защиту национальных производителей)

- Преференциальные (пониженный размер ставок для товаров из стран пользующихся системой преференций)

- Компенсационные (в случае факта получения прямой государственной субсидии экспортёрами в целях повышения его конкурентоспособности)

5. Времени действия:

- Генеральные (на какой то длительный период)

- Временные (сезонный характер)

- Сезонные (квартал)

Цели таможенного регулирования:

1. Рационализация товарной структуры экспорта и импорта

2. Поддержка рационального соотношения ввоза и вывоза товаров

3. Создание условий для прогрессивных изменений в структуре производства и потребления товаров

4. Защита экономики от неблагоприятного воздействия конкуренции

5. Обеспечение занятости населения

6. сохранения и поддержание национальной безопасности

Принципы таможенного регулирования:

- единство таможенной службы, законодательства, политики

- целостность экономического пространства

- верховенство международного права над национальным

Инструменты таможенного регулирования:

Некоторые налоги и акцизы, взимаемые с товаров налоговые льготы, таможенные режимы, платежи и сборы за таможенное оформление товаров, стандарты (административный инструмент), нормативы, регламенты, лимиты, квоты.