Определение, предмет, цель и задачи

 

Во всяком научном исследовании присутствует анализ и синтез.
Анализ – мысленное или реальное разделение объекта на элементы.

Экономический анализ – комплексное, научно обоснованное экономическое исследование хозяйственной деятельности на микро- и макроуровне. Обязательный элемент системы управления экономикой страны в целом, отдельного региона, отрасли и коммерческой организации.

Учебная дисциплина «ЭА» ориентирована на изучение финансово-хозяйственной деятельности отдельной коммерческой организации (КО).

Предмет – хозяйственные процессы, происходящие в КО во всём многообразии, которые выражаются в конкретном числовом измерении и изучаются на основе всех видов учёта и всех видов учётной информации.

ФХД включает в себя:

- текущая (операционная) – обычная деятельность, которая осуществляется в соответствии с предметом и условиями деятельности.

- инвестиционная – деятельность, связанная с приобретением и продажей внеоборотных активов; осуществлением капитальных вложений; финансовых вложений.

- финансовая – деятельность, в результате которой изменяется размер и состав собственного и заёмного капитала.

Различают общую и частные цели анализа.

Общая цель – поиск путей усиления рыночных возможностей и повышения эффективности ФХД.

Частная цель – обоснование управленческих решений по повышению эффективности использования отдельных видов ресурсов, активов и капитала.

ЭА достигает своей цели посредством решения основных задач:

- объективная оценка результатов ФХД КО по сравнению с выбранной базой (перечень баз см. в Т2)

- изучение причин изменения результатов ФХД по сравнению с выбранной базой, т.е. осуществление качественного и количественного анализа.

Качественный фактический анализ – изучение и отбор факторов, влияющих на анализируемый показатель.

- определение ресурсов повышения эффективности ФХД

- выработка управленческих решений по мобилизации резервов

При анализе решается целый ряд частных задач.

Термин «фактор» в экономическом анализе трактуется двояко:

- условие, при которой осуществляется ФХД

- причина, под влиянием которой изменяются финансовые и хозяйственные процессы и их результаты.

Классификация – учебник раздел 2.4, стр. 51 методичка.

Термин «резервы» имеет также двоякое трактование.

Резервы – не используемые полностью или частично возможности для повышения эффективности ФХД относительно достигнутого уровня.

(Более подробно – р. 2.4. учебник, стр. 52 методичка)

 

ТЕМА 2. Основные методы и приёмы экономического анализа

1. Методы экономического анализа

2. Методика экономического анализа:

- система аналитических показателей и их классификация

- факторное моделирование и виды взаимосвязей

- сравнение и условия обеспечения его сопоставимости

- детализация и группировка

- элиминирование и приёмы его проведения

- обобщение

3. Экономико-математические методы в экономическом анализе

Методы экономического анализа

Метод – это способ достижения цели, путь исследования. Методы экономического анализа делятся на:

1) Качественные (не формализованные)

2) Количественные (формализованные)

Качественные методы основаны на описании причин и условий финансово-хозяйственной деятельности (ФХД) на логическом уровне. (Метод сценариев, экспертные оценки, мозговой штурм и т.п.) Качественным методам присущ субъективный характер.

Количественные методы основаны на строгих формализованных зависимостях, когда взаимосвязь между анализируемым показателем и влияющими на него факторами выражается с помощью формул.

Методика экономического анализа

Методика – совокупность специальных приёмов и способов исследования. Общая методика отражает процедуру анализа в целом, без учёта отраслевой специфики объекта анализа. Частная методика – это конкретизация общей применительно к конкретным процессам и отраслевым особенностям объекта анализа.

Основные элементы традиционной методики ЭА изложены в плане.

Система аналитических показателей и их классификация

Аналитический показатель – это понятие, в котором находит отражение размер изучаемого аспекта финансово-хозяйственной деятельности или уровень его эффективности.

Аналитические показатели характеризуются по следующим признакам:

1) По способу выражения:

- абсолютные (отражают размер, величину процесса или результата)

- относительные (отражают качественную характеристику хозяйственных процессов)

В зависимости от измерителей абсолютные показатели могут быть:

- натуральные

- условно-натуральные

- трудовые

- стоимостные

В зависимости от порядка расчёта абсолютные показатели могут быть:

- интервальные

- моментные

- среднее

 

Относительные показатели в зависимости от вводимых в расчёт абсолютных могут быть:

- коэффициенты (частное от деления абсолютных показателей в одинаковом измерении)

- удельные (в расчёт включаются 2 абсолютных показателя в разных измерениях. Например, средняя выработка 1 работника)

- структурные (частное от деления части на целое)

 

По содержанию:

- количественные

- качественные

 

По цели применения:

- результатные (выручка)

-затратные (ресурсные) (себестоимость, себестоимость единицы, активы, ОФ, численность работающих)

- показатели эффективности

 

По степени обобщения деятельности:

- обобщающие

- частные

 

По характеру использования:

- показатели-характеристики процессов

- показатели-факторы

 

По широте использования:

- общие

- специфические

Факторное моделирование и виды взаимосвязей

Факторное моделирование – это установление взаимосвязей между анализируемым показателем и влияющими на него факторами с помощью моделей, т.е. формул.

Различают 2 основных вида моделей:

- детерминированные (жёсткая функциональная зависимость, на основе которой можно точно определить изменение размера анализируемого показателя при соответствующем изменении фактора)

- вероятностные (стохастические) - связи, при которых между причиной и следствием нет точного соответствия, а имеется лишь определённое соотношение

При построении моделей необходимо учесть, что факторы являются независимыми друг от друга величинами. Поэтому формула расчёта и факторная модель не являются адекватными.

Средняя выработка одного работника = Объём продукции/Среднесписочная численность (формула расчёта)

Объём продукции = ССЧ * Средняя выработка (факторная модель зависимости объёма продукции от трудовых факторов)

Основные виды детерминированных моделей в ЭА:

- Аддитивные

- Мультипликативные

- Кратные

- Комбинированные

Аддитивная модель имеет вид: Q = a + b – c + d…

Анализируемый показатель – алгебраическая сумма факторов-слагаемых.

Мультипликативная модель имеет вид: Q = a*b*c*d..

Анализируемый показатель – произведение факторов-сомножителей.

Например:

Зависимость объёма продукции (Q) от обеспеченности организации производственными ресурсами и эффективности их использования:

- по группе трудовых ресурсов.

Q = ССЧ * вср (средняя выработка 1 работника = Q/ССЧ)

- по группе основных средств.

Q = ОСср (средний размер основных средств) * ФО (=Q/ОСср)

- по группе материальных ресурсов

Q = МЗ * МО (материалоотдача = Q/МЗ)

При построении мультипликативной факторной модели соблюдаются следующие правила:

1) Факторы в модели должны представлять осмысленную величину

2) При изучении абсолютного показателя первый фактор в модели всегда выражен абсолютной величиной, а остальные – относительными

3) При изучении относительного показателя все факторы в модели представлены относительными величинами

4) Предыдущий фактор в модели не зависит от последующего, а последующий зависит от предыдущего

5) Золотое правило: числитель дроби предыдущей равен знаменателю дроби последующей

В западной теории и практике часто используется другой принцип построения мультипликативных моделей, отличный от того, который мы рассмотрели: