Змістовий модуль 3. Податкова звітність, звітність перед органами страхування та статистична звітність

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 3. ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ, ЗВІТНІСТЬ перед ОРГАНАМИ страхування та статистична звітність

Тема 10. ПОДАТКОВА звітність

 

 

Питання, що розглядаються у темі

10.1. Загальні положення щодо складання і подання податкової звітності

10.2. Податкова звітність з податку на додану вартість

10.3. Податкова звітність з податку на прибуток

Після вивчення теми студент повинен знати:

 

- положення Податкового кодексу України, інші законодавчі і нормативні акти, що регламентують загальні вимоги до податкової звітності підприємств;

- сутність понять „податки, збори”, „платники податків”, „податкова звітність”, „податкова декларація”;

- вимоги до форми та змісту податкової декларації, обов’язкові реквізити податкової декларації;

- встановлені звітні періоди для складання податкової звітності;- порядок подання податкової декларації до органів державної податкової служби;- порядок внесення змін до податкової звітності, виправлення самостійно виявлених помилок попередніх звітних періодів;- відповідальність за складання і подання податкової звітності;

- законодавчі і нормативні акти, що встановлюють порядок визначення податкових зобов’язань та податкового кредиту з податку на додану вартість за звітний (податковий) період;

- особливості складання та подання Податкової декларації з податку на додану вартість;- законодавчі і нормативні акти, що регламентують порядок визначення прибутку для цілей оподаткування, визначення суми податку на прибуток;

- порядок заповнення й подання Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.

 

Ключові слова: податки, збори, податок на прибуток, податок на додану вартість, платники податків, податкова звітність, декларація, звітний період, податкові зобов’язання.

 

Рекомендована література: 1-4, 6, 7, 28, 34, 36, 38, 41, 44, 47- 82, 88-90, 92-94, 101, 107, 108, 111, 113, 136, 143, 148, 162, 172, 175, 176, 186, 190.

 

 

Загальні положення щодо складання і

Податкова звітність з податку на додану вартість

 

Податкова звітність з податку на прибуток

 

Склад податкової звітності з податку на прибуток

З 01.04.2011 р. набирав чинності Розділ III «Податок на прибуток підприємств» Податкового кодексу України від 02.12.2010 р. № 2755-VI, який змінив порядок визначення прибутку до оподаткування і, відповідно, форми звітності з податку на прибуток.

Податкова звітність з податку на прибуток підприємств складається з Декларації та 17 додатків.

Наказом ДПАУ від 28.02.11 р. № 114 „Про затвердження форми Податкової декларації з податку на прибуток підприємства” затверджено форму Податкової декларації з податку на прибуток підприємства ( Зареєстровано в Міністерстві юстиції України 25 березня 2011 р. за № 397/19135).

Податкова декларація з податку на прибуток включає:

- Податкову декларацію з податку на прибуток підприємства

- Додаток ІД до рядка 03 Податкової декларації

- Додаток СВ до рядка 05.1 Податкової декларації

- Додаток ЗВ до рядка 06.1 Податкової декларації

- Додаток АВ до рядка 06.2 Податкової декларації

- Додаток ВЗ до рядка 06.3 Податкової декларації

- Додаток ІВ до рядка 06.5 Податкової декларації

- Додаток ТП до рядків 08 та 12 Податкової декларації

- Додаток ПЗ до рядка 09 Податкової декларації

- Додаток ЗП до рядка 13 Податкової декларації

- Додаток ПН до рядка 17 Податкової декларації

- Додаток АД до рядка 20 Податкової декларації

- Додаток ВП до Податкової декларації

- Додаток СБ до рядка 03.11 додатка ІД та рядка 06.5.24 додатка ІВ до Податкової декларації

- Додаток ЦП до рядка 03.20 додатка ІД Податкової декларації

- Додаток АМ до рядків 05.1.3, 05.1.4 додатка СВ до рядка 05.1, рядків 06.1.2, 06.1.3, 06.1.5.2 додатка ЗВ до рядка 06.1, рядків 06.2.3.1, 06.2.3.2, 06.2.6 додатка АВ до рядка 06.2, рядків 06.3.9.1, 06.3.9.2, 06.3.10 додатка ВЗ до рядка 06.3,, рядків 06.5.27, 06.5.28, 06.5.39 додатка ІВ до рядка 06.5 Податкової декларації

- Додаток АК до рядків 05.1.5 і 05.1.6 додатка СВ до рядка 05.1 та та рядків 06.1.4 і 06.1.5.1 додатка ЗВ до рядка 06.1 Податкової декларації

- Додаток ВО до рядка 05.1.10 додатка СВ до рядка 05.1 та рядка 06.5.38 додатка ІВ до рядка 06.5 Податкової декларації

Розглянемо порядок заповнення Податкової декларації з податку на прибуток підприємства та додатків до неї.

 

Таблиця 10.5 – Перелік витрат, що входять до собівартості

Собівартість придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)	Код рядка Додатка СВ Декларації	Стаття ПКУ
1. Прямі матеріальні витрати, в тому числі:	05.1.1	138.8.1
1.1 вартість зворотних відходів, отриманих у процесі виробництва	05.1.1.1	138.8.1
1.2 сума резерву запасу палива (вугілля та/або мазуту)	05.1.1.2	138.8.3
2. Прямі витрати на оплату праці	05.1.2	138.8.2
3. Амортизація виробничих основних засобів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг	05.1.3 АМ	138.8
4. Амортизація нематеріальних активів, безпосередньо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг	05.1.4 АМ	138.8
5. Амортизація витрат, пов'язаних з видобутком корисних копалин	05.1.5 АК	138.8
6. Сума витрат на реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення свердловин відповідно до пункту 148.5 статті 148 розділу III Податкового кодексу України (до 10% від первинної вартості окремої свердловини)	05.1.6 АК	148.5
7. Вартість придбаних послуг, прямо пов'язаних з виробництвом товарів, виконанням робіт, наданням послуг	05.1.7	138.8
8. Сума різниці між вартістю витраченого в технологічному процесі палива та нарахованого резерву	05.1.8	138.8.3
9. Фактичні витрати з придбання електричної та/або теплової енергії^3	05.1.9	138.8.4
10. 85 % вартості товарів (робіт, послуг), придбаних у нерезидентів, що мають офшорний статус	05.1.10 ВО	161.2
11. Витрати на страхування	05.1.11	140.1.6
12. Сума внесків на соціальні заходи	05.1.12
13. Витрати на придбання послуг (робіт) з інжинірингу, в тому числі:	05.1.13	139.1.14
13.1. витрати, понесенні (нараховані) у зв'язку із придбанням у нерезидента послуг (робіт) з інжинірингу в обсязі, що не перевищує 5 % митної вартості обладнання, імпортованого згідно з відповідним контрактом	05.1.13.1	139.1.14 (обмеження)
14. Нараховані роялті, в тому числі:	05.1.14	140.1.2
14.1. роялті, нараховані на користь нерезидента в обсязі, що не перевищує 4 % доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік, що передує звітному	05.1.14.1	140.1.2 (обмеження)
15. Витрати на консалтинг, в тому числі:	05.1.15	139.1.13
15.1. витрати, понесенні (нараховані) у зв'язку із придбанням у нерезидента послуг (робіт) з консалтингу в обсязі, що не перевищує 4 % доходу (виручки) від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) за рік, що передує звітному	05.1.15.1	139.1.13 (обмеження)
16. Інші прямі витрати	05.1.16	138.9

 

Заповнюючи Додаток СВ, слід звернути особливу увагу на рядки, що заповнюються на основі інших додатків:

- Додаток АМ - Інформація щодо нарахованої амортизації, методів амортизації, сум витрат на ремонт та поліпшення основних засобів;

- Додаток АК - Амортизація витрат, пов'язаних з видобутком корисних копалин. Складається з двох частин: Таблиця 1 «Розрахунок амортизації витрат, пов’язаних із видобутком корисних копалин» та таблиця 2 «Витрати на реконструкцію, модернізацію та інші поліпшення свердловин». Амортизація витрат, пов’язаних з видобутком корисних копалин, відображається за кожним об’єктом окремо, нарахована сума амортизації відображається в розрізі статей, куди ці витрати включаються. Аналогічна структура і таблиці 2, необхідно буде відображати фактичні обсяги поліпшень за кожним об’єктом окремо, зазначати суму ліміту (10% первісної вартості окремої свердловини) та суму витрат в розрізі віднесення цих витрат на собівартість та загальновиробничі витрати;

- Додаток ВО - Розрахунок витрат при здійсненні операцій з нерезидентом, що має офшорний статус. В цьому додатку робиться розрахунок витрат, які будуть враховуватися при визначенні об’єкта оподаткування. Подаються реквізити договору, найменування та місцезнаходження нерезидента, що має офшорний статус, зазначається загальна вартість придбаних товарів (робіт, послуг), витрати платника податку на оплату вартості таких товарів (робіт, послуг), в тому числі витрати, що включаються до «собівартості придбаних (виготовлених) та реалізованих товарів (робіт, послуг)» та до «інших витрат».

До рядка 05.1.16 „ інші прямі витрати” Додатка СВ у довільній формі додається розшифровка сум, що були віднесені до складу цих витрат.

 

Завдання 10.1

За наведеними господарськими операціями ТОВ „Фаворит”, що займається виробництвом, торгівлею, наданням послуг, скласти реєстр отриманих та виданих податкових накладних і податкову декларацію з податку на додану вартість з додатками до неї за березень 2010 р..

Завдання 10.2

На підставі перерахованих операцій і документів скласти реєстр отриманих і виданих податкових накладних, визначити суму податкового зобов’язання з ПДВ і податкового кредиту. На підставі заповненого реєстру отриманих і виданих податкових накладних ТОВ „Ресурс” за жовтень 2011 р. скласти податкову декларацію з податку на додану вартість.

Підприємство: ТОВ „Ресурс”

Індивідуальний податковий номер 358657889443,

Свідоцтво платника ПДВ № 5689654

У жовтні 2011 р. здійснено такі господарські операції, за якими отримані та видані податкові накладні:

1) 3 жовтня — отримало товар у фірми „Степ” (Італія) для використання його у господарській діяльності підприємства. При цьому оформлена ВМД №1223 на суму 3600 грн., ПДВ—600 грн.;

2) 4 жовтня — закуплено товар у фірми „Рол” (Росія) лікарські засоби, які звільнені від оподаткування. Оформлено ВМД № 1224 на суму 1255 грн.;

3) 7 жовтня — придбано пилосос у ТОВ „Витязь” (у господарській діяльності підприємства не використовується). Отримано податкову накладну № 342 на суму 756 грн., ПДВ —126 грн.;

4) 10 жовтня – отримані послуги по заміні фільтру, що не використовується у господарській діяльності підприємства, СПД – фізичною особою Івановим (неплатником ПДВ). Підписано Акт виконаних робіт № 385 на суму 233 грн.;

5) 12 жовтня – надані консультаційні послуги ТОВ „Промінь”. Отримано податкову накладну № 145 на суму 360 грн., ПДВ – 60 грн.;

6) 14 жовтня – отримано коригування до податкової накладної №52/6 від ТОВ „Крок” на суму повернутого товару 4200 грн., ПДВ – 700 грн.;

7) 26 жовтня – здійснено передплату за товар ТОВ „Кромка” на суму 2400 грн., ПДВ – 400 грн. Отримано податкову накладну № 45;

8) 29 жовтня – затверджено авансовий звіт, за яким придбані канцелярські товари на суму 36 грн., ПДВ – 6 грн. При цьому представлено касовий чек від 10.10.2006 р. з фіскальним номером 0006686;

9) 30 жовтня – відображено податковий кредит за наданими послугами від нерезидента фірмою „Топ” (Росія). При цьому у вересні був підписаний акт і ТОВ „Топ” (постійне представництво нерезиденту) передало податкову накладну № 536 від 01.09.2006 р. на суму 6000 грн., ПДВ – 1000 грн.

10) 03 жовтня – отримано передплату від ТОВ „Продторг” на суму 3600 грн., ПДВ – 600 грн. Виписано податкову накладну № 1;

11) 05 жовтня – надані послуги ТОВ „Коло” на суму 500 грн., які оподатковуються за ставкою 0%. Виписано податкову накладну № 2;

12) 10 жовтня – продано лікарські препарати фірмі „Норд”. Виписано податкову накладну № 3 на суму 7955 грн. з позначкою;

13) 17 жовтня - продано товар (здійснено експорт товарів і супутніх послуг) нерезиденту фірмі „Прокс” (Росія) на суму 6597 грн. Виписано податкову накладну № 4 в двох екземплярах з позначкою „Експортні поставки”, які зберігаються на підприємстві;

14) 19 жовтня – проведена дооцінка раніше проданого товару ТОВ „Мрія”. Виписано коригування до податкової накладної № 43/1 на суму 5400 грн., ПДВ – 900 грн.;

15) 26 жовтня – надані маркетингові послуги нерезидентом фірмою „Шорт” (Росія) (без постійного представництва) на суму 6000 грн. Виписано податкову накладну № 5 в двох екземплярах, які зберігаються на підприємстві;

16) 30 жовтня – здійснено переведення основних фондів до складу невиробничих. Виписано податкову накладну № 6 в двох екземплярах з позначкою „Переведення основних фондів до складу невиробничих” на суму 4710 грн., ПДВ – 785 грн.

 

 

Завдання 10.3

На основі наведених господарських операцій підприємства визначити суму доходів і витрат за 2 квартал 2011 р., заповнити декларацію з податку на прибуток підприємства.

Завдання 10.4

На підставі наведених даних визначити суми доходу, витрат, заповнити податкову декларацію з податку на прибуток, визначити суму податку на прибуток, що підлягає сплаті у бюджет.

 

Питання, що розглядаються у темі

11.1. Загальні положення складання звітності зі страхування

11.2. База нарахування та розміри єдиного соціального внеску

11.3. Порядок складання та подання звітності до пенсійного фонду та органів соціального страхування

11.4. Порядок складання звіту щодо сум нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування11.5. Звітність перед органами соціального страхування на випадок безробіття

11.6. Порядок складання та термін подання звітності у фонд страхування з тимчасової втрати працездатності

 

Після вивчення теми студент повинен знати:

 

- законодавчі та нормативні документи, що регламентують порядок складання звітності перед органами страхування;

- правила подання та відповідальність за несвоєчасне представлення звітності перед органами страхування;

- розмір ставок утримань та відрахувань єдиного соціального внеску на загальнообов’язкове соціальне страхування;

- порядок розрахунку ЄСВ, складання та подання звітності до фонду;

- порядок розрахунку внесків на загальнообов’язкове страхування з тимчасової непрацездатності, складання та подання звітності до фонду;

- особливості складання та подання звітності до фонду на загальнообов’язкове страхування на випадок безробіття;

- порядок складання та подання звітності до фонду на загальнообов’язкове страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань;

- види відповідальності за надання невірної та несвоєчасної звітності до органів пенсійного та соціального страхування

 

 

Ключові слова: соціальне страхування, пенсійне страхування, єдиний соціальний внесок, база нарахування, класи професійного ризику, утримання, звітність перед органами страхування.

 

 

Рекомендована література: 1, 2, 7- 20, 28, 30 – 33, 38, 45, 48-53, 58, 63, 117-119, 136, 143, 156, 186.

 

На випадок безробіття

Відповідно до Закону України "Про загальнообов'язкове державне соціальне страхування на випадок безробіття" на власників підприємств, установ, організацій або уповноважені ними органи незалежно від форми власності, виду діяльності та господарювання, а також фізичних осіб, які використовують працю найманих працівників, покладено обов'язок подавати виконавчій дирекції Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття відомості про прийняття на роботу працівників.

Роботодавці, які здійснюють прийом працівників на роботу подають форму звітності №5-ПН "Звіт про прийнятих працівників" до центру зайнятості, де вони зареєстровані як платники єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування.

Форма складається та подається щодекадно за періоди з 1 по 10, з 11 по 20, та з 21 по останнє число звітного місяця і подається не пізніше 3-х днів після закінчення звітного періоду. У разі відсутності факту прийняття на роботу працівників форма не подається.

Форма звіту складається із 9 граф, де зазначаються прізвища, імена і по батькові (без скорочення) всіх прийнятих на роботу громадян протягом звітної декади, проставляється ідентифікаційний код, зазначаються найменування професій відповідно до Державного класифікатора професій України (ДК 003-95 "Класифікатор професій") та код професій, проставляються номер та дата наказу про прийняття на роботу працівника. У разі прийняття працівника на роботу за направленням центру зайнятості проставляються номер та дата видачі направлення.

У графі 7 ставиться відмітка "V", що свідчить про прийняття працівника на роботу за направленням державної служби зайнятості з компенсацією виплати заробітної плати з Фонду загальнообов'язкового державного соціального страхування України на випадок безробіття.У графі 8 ставиться відмітка "V", якщо працівника прийнято на новостворене робоче місце. У графі 9 зазначаються місце проживання (місто, вулиця, будинок, квартира) і номер телефону прийнятого працівника.Також наказом Мінпраці від 19.12.2005р. №420 передбачено подання ще трьох форм:- №4-ПН(план) «Звіт про заплановане вивільнення працівників»;- №4-ПН(факт) «Звіт про фактичне вивільнення працівників»;- №3-ПН «Звіт про наявність вакансій»Зазначені форми звітності не є періодичними та подаються у разі необхідності.

Завдання 11.1

За нижченаведеними даними скласти:

1. Звіт про суми нарахованої заробітної плати (доходу, грошового забезпечення, допомоги, компенсації) застрахованих осіб та суми нарахованого єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування до органів Пенсійного фонду України (Додаток 4)

2. Звіт про нараховані внески, перерахування та витрати, пов'язані із загальнообов'язковим державним соціальним страхуванням у зв'язку з тимчасовою втратою працездатності. Форма № Ф4-ФСС з ТВП.

 

Матеріал для виконання завдання:

Станом на 01.01.2011р. заборгованість ТОВ «Альфа» перед працівниками з оплати праці за грудень 2010 р. склала 18000 грн.

У І півріччі 2011 р. фонд заробітної плати склав 120 тис.грн.

У ІІІ кварталі працівникам було нараховано 105 тис.грн. (по 35 тис. грн. щомісяця). Крім того, співробітниці було нараховано та виплачено допомога при народженні дитини у розмірі 4800 грн., в серпні та вересні – щомісячну суму допомоги у розмірі 620 грн. в місяць.

Суми заборгованості підприємства перед органами пенсійного та соціального страхування на 01.01.2011 р. надані у табл. 1.

 

Таблиця 1

Вид внесків	Сума, грн.
До Пенсійного фонду
До Фонду з тимчасової непрацездатності
До Фонду з безробіття
До Фонду від нещасних випадків

 

Заборгованість підприємства перед органами пенсійного та соціального страхування на 01.10.2011р. дорівнює сумам нарахованим та утриманим внескам за вересень 2011р.

Підприємство регулярно виплачує заробітну плату та простроченої заборгованості не має.

 

 

Завдання 11.2

За даними попереднього завдання виправити помилки у формах звітності. Помилка полягає у тому, що база стягнення внесків була занижена на суму заробітної плати сумісникам, яка дорівнює 3000 грн. Внаслідок цього було занижено суми ЄСВ.

 

Питання, що розглядаються у темі

12.1. Значення та форми державного статистичного спостереження

12.2. Характеристика статистичної звітності

12.3. Класифікація видів економічної діяльності

Після вивчення теми студент повинен знати:

 

- законодавчі та нормативні документи, що регулюють фінансово-господарську діяльність підприємства та передбачає складання статистичної звітності;

- значення та принципи статистичного спостереження;

- класифікацію статистичної звітності;

- види статистики та форми статистичної звітності;

- порядок подання статистичної звітності;

- відповідальність за несвоєчасне подання статистичної звітності.

 

 

Ключові слова: державна статистика, статистична звітність, статистичне спостереження, класифікація статистичної звітності, звітні періоди, види економічної діяльності.

 

 

Рекомендована література: 1, 2. 6, 8, 23, 25, 26, 33-35, 38, 39, 41, 42, 44, 92, 94, 101, 136, 143, 147, 165.

 

 

Завдання 12.1

Користуючись загальним табелем (переліком) форм державних статистичних спостережень, вкажіть, які форми звітності повинні складати підприємства з наступними видами економічної діяльності:

- роздрібна торгівля продуктами харчування;

- пасажирські автоперевезення;

- переробка нафтопродуктів.

Завдання 12.2

Необхідно за наведеними даними скласти:

- Звіт про наявність і рух основних засобів, амортизацію (знос) (ф. 11-ОЗ);

- Звіт про товарооборот (ф. 1-торг);

- Звіт про фінансові результати і дебіторську та кредиторську заборгованість (ф.1-Б).

Матеріал для виконання завдання:

Назва підприємства – ТОВ «Елеганс»

Ідентифікаційний код ЄДРПОУ – 12576881

Вид діяльності – роздрібна торгівля

Директор підприємства – Власенко Т.В.

Головний бухгалтер – Ластенко О.К.

Роздрібний товарооборот за грудень – 328000 грн.

Роздрібний товарооборот за звітний рік – 8450500 грн.

Фінансовй результат від звичайної діяльності до податкування – 480300 грн

Чистий прибуток – 369831 грн

Дебіторська заборгованість за товари, роботи, послуги – 670000 грн

Зобов’язання за товари, роботи, послуги – 460000 грн

Зобов’язання перед бюджетом – 3100 грн

Зобов’язання з оплати праці - 6500 грн

Зобов’язання зі страхування – 2010 грн

ЗМІСТОВИЙ МОДУЛЬ 3. ПОДАТКОВА ЗВІТНІСТЬ, ЗВІТНІСТЬ перед ОРГАНАМИ страхування та статистична звітність