Порядок виправлення самостійно виявлених помилок

Виправлення самостійно виявлених помилок, що містяться у раніше поданих платником податкових деклараціях можна:

· шляхом подання нової декларації за минулі податкові періоди (уточнюючий розрахунок), з відповідною позначкою у рядку “уточнююча”;

· через поточну податкову декларацію з податку на прибуток (у складі декларації з цього податку).

Платник податків, який до початку його перевірки контролюючим органом самостійно виявляє факт заниження податкового зобов’язання минулих податкових періодів, зобов’язаний:

а) або надіслати уточнюючий розрахунок (нова декларація з податку на прибуток) і сплатити суму недоплати та штраф у розмірі трьох відсотків від такої суми до подання такого уточнюючого розрахунку;

Звітна та уточнююча податкові декларації з податку на прибуток з додатками подаються по формі, встановленій Державною податковою адміністрацією України.

б) або відобразити суму недоплати у складі декларації з цього податку, що подається за податковий період, наступний за періодом, у якому виявлено факт заниження податкового зобов’язання, збільшену на суму штрафу у розмірі п’яти відсотків від такої суми, з відповідним збільшенням загальної суми грошового зобов’язання з цього податку. При цьому до Декларації з податку на прибуток треба скласти та подати Додаток ВП ”Розрахунок податкових зобов’язань за період, у якому виявлено помилку”, який є складовою частиною зазначеної Декларації. У Додатку ВП відображаються ті показники, які платник податків би відобразив у тій Декларації, яку виправляє, якби не припустився помилки.

У рядку 23 Додатка ВП він відображає суму донарахованого податку, а потім переносить її в рядок 23 Податкової декларації з податку на прибуток підприємства.

У рядку 24 Додатка ВП платник відображає суму штрафу у розмірі 5% від суми податку, який він самостійно нараховує у зв’язку з виправленням помилки. Сума штрафу аналогічно переноситься до рядка 24 Податкової декларації. Нарахована сума пені відображається у рядку 25 Додатка ВП, а потім переноситься до рядка 25 Податкової декларації.

Скільки звітних періодів виправлятимуться через поточну декларацію, стільки Додатків ВП потрібно до неї скласти.

 

Контрольні питання для перевірки знань за темою

1. Розкрийте сутність податку на додану вартість.

2. Хто є платниками податку на додану вартість?

3. Якими законодавчими документами встановлено порядок нарахування та сплати податку на додану вартість?

4. Як визначається база оподаткування ПДВ?

5. Визначте поняття „податкове зобов’язання” та „податковий кредит”.

6. Як розраховується сума ПДВ, що підлягає сплаті до бюджету?

7. У чому полягає взаємозв’язок між реєстром отриманих і виданих податкових накладних та податковою декларацією з ПДВ?

8. Охарактеризуйте зміст і структуру податкової декларації з ПДВ.

9. Які існують форми звітності з ПДВ та хто їх складає?

10. Які існують звітні періоди і строки подання звітності з ПДВ?

11. Опишіть методику складання звітності з податку на додану вартість.

12. Розкрийте порядок оформлення податкової декларації з ПДВ.

13. Які додатки подають до декларації за повною формою?

14. Який порядок подання податкової декларації з ПДВ?

15. В які строки сплачується ПДВ?

16. Які законодавчі документи встановлюють порядок нарахування та сплати податку на прибуток?

17. Яким нормативним документом затверджений порядок складання декларації з податку на прибуток підприємства?

18. Розкрийте порядок формування доходів для цілей оподаткування.

19. Які витрати включаються до складу витрат для цілей оподаткування?

20. Які методи нарахування амортизації можуть застосовуватись для цілей оподаткування?

21. Опишіть алгоритм розрахунку оподатковуваного прибутку за звітний період.

22. Які додатки заповнюються до декларації з податку на прибуток?

23. Як розраховується сума податку на прибуток, що підлягає сплаті до бюджету?

24. В які терміни подається декларація з податку на прибуток?

25. Охарактеризуйте зміст і структуру декларації з податку на прибуток підприємства.

26. Опишіть методику складання звітності з податку на прибуток підприємства.

27. Який порядок виправлення у звітності самостійно виявлених помилок?

28. Яку відповідальність встановлено законодавством за порушення строків подання декларації та сплати податку до бюджету?

Тестові завдання для перевірки знань за темою

1. Податкове зобов'язання з ПДВ - це:

А. Загальна сума податку, що платник зобов'язаний сплатити в бюджет у

встановлені терміни;

Б. Загальна сума податку, отримана (нарахована) платником податку в звітному (податковому) періоді;

В. Загальна сума податку, отримана платником податку за місяць.

 

2. Податковий кредит з ПДВ - це:

А. Сума, на яку платник податку має право збільшити податкове зобов'язання відповідного звітного періоду після погашення заборгованості перед постачальником;

Б. Заборгованість бюджету перед платником податку;

В. Сума, на яку платник податку має право зменшити податкове зобов'язання відповідного звітного періоду.

 

3. Датою виникнення податкового зобов'язання з ПДВ є:

А. Дата відвантаження продукції або дата отримання коштів від покупців (дата першої події);

Б. Дата оплати відвантаженої продукції, наданих послуг, виконаних робіт;

В. Дата погашення заборгованості за відвантаженою продукцією, наданими послугами, виконаними роботами.

 

4. Датою виникнення податкового кредиту з ПДВ є:

А.Дата отримання податкової накладної або дата списання коштів з розра­хункового рахунку в оплату товарів постачальникам (дата здійснення першої події);

Б. Дата оплати отриманої продукції, наданих послуг, виконаних робіт;

В. Дата погашення заборгованості за відвантаженою продукцією, наданими послугами, виконаними роботами.

5. Платники ПДВ зобов'язані:

А. Зареєструватись в органах державної влади;

Б. Зареєструватись як платник ПДВ у податковій адміністрації;

В. Отримати статистичний код ЄДРПОУ в статистичних органах.

 

6. Об'єктом оподаткування ПДВ є:

А. Ввезення товарів і вивезення товарів за митну територію України та продаж товарів (робіт, послуг) на митній території України;

Б. Вивезення (пересилання) товарів за митну територію України;

В. Передача основних засобів як внесок до статутних фондів юридичних осіб в обмін на корпоративні права.

 

7. Не є об'єктом оподаткування:

А. Сплата вартості фундаментальних досліджень, наукових досліджень і дослідно-конструкторських робіт, що здійснюють за рахунок бюджету України;

Б. Поставка на митній території України продукції, виготовленої з давальницької сировини нерезидента;

В. Надання послуг з інкасації та розрахунково-кредитного обслуговування.

8. Базою оподаткування при поставці товарів є:

А. Фактична ціна операції;

Б. Середній рівень регульованих або вільних цін на аналогічні товари;

В. Договірна вартість + акцизний збір + ввізний митний збір + інші податки і збори (крім ПДВ), що включаються в ціну товару;

Г. Комісійна винагорода підприємства.

 

9. Бюджетне відшкодування - це:

А. Заборгованість бюджетної організації перед платником податку;

Б. Сума, що підлягає поверненню платнику податку з бюджету у зв'язку з

надмірною сплатою податку;

В.Погашення заборгованості підприємства перед бюджетом товарно-матеріальними цінностями.

 

10. Платниками ПДВ є:

А. Особа, обсяг оподатковуваних операцій з поставки товарів (послуг) якої протягом останніх 12 календарних місяців перевищує 300 тис. грн. (без ПДВ);

Б. Особа, яка поставляє товари (послуги) на митній території України;

В. Будь-яка особа, що ввозить товари (послуги) на митну територію України для їх використання або споживання на митній території України.

 

11. Платник ПДВ, обсяг оподатковуваних операцій якого за минулі 12 місячних звітних періодів не перевищував 300 тис. грн. (без ПДВ), може обрати:

А. Квартальний звітний (податковий) період;

Б. Місячний звітний (податковий) період;

В. Річний звітний (податковий) період.

 

12. Основою для відображення даних у податкових деклараціях з ПДВ є:

А. Звіт про фінансові результати;

Б. Реєстр отриманих і виданих податкових накладних;

В. Розрахунок суми бюджетного відшкодування.

 

13. За спеціальною формою декларацію з ПДВ подають:

А. Особи, зареєстровані як платники ПДВ, добровільно за власним бажанням;

Б. Новостворені суб’єкти підприємницької діяльності;

В. Сільськогосподарські підприємства, які застосовують спеціальний режим розрахунків з бюджетом.

 

14. Розрахунок коригування сум ПДВ до податкової декларації з ПДВ подають, якщо:

А. заповнено рядок 8 або 16 поточної декларації;

Б. Заповнено рядок 24 поточної декларації;

В. Заповнено рядок 25.1 поточної декларації.

 

15. Податкова декларація з ПДВ може бути подана до органів податкової служби:

А. Тільки на паперових носіях;

Б. На паперових носіях, магнітних носіях з роздрукованими копіями файлів; за допомогою засобів електронної пошти Е-mail; поштових відправлень;

В. На паперових носіях, магнітних носіях з роздрукованими копіями файлів; за допомогою засобів електронної пошти Е-mail.

 

 

16. Доходи, що враховуються при обчисленні об'єкта оподаткування, - це:

А. Вартість реалізованих товарів, виконаних робіт, наданих послуг за звітний місяць;

Б. Загальна сума доходу всіх видів діяльності, отриманого (нарахованого) протягом звітного періоду в грошовій, матеріальній або нематеріальній формах як на території України, її континентальному шельфі, виключній (морській) економічній зоні, так і за їх межами;

В. Доход від операційної діяльності та інші доходи.

17. Сума нарахованої амортизації впливає на оподаткований прибуток таким чином:

А. Входить до складу витрат;

Б. Коригує величину доходу;

В. Відображається як окремий елемент декларації з податку на прибуток.

 

18. Оподатковуваний прибуток – це:

А. Різниця між виручкою від реалізації і виробничими витратами;

Б. Різниця між доходами, собівартістю реалізованих товарів, робіт, послуг та іншими витратами звітного періоду;

В. Різниця між валовими доходами і валовими витратами звітного (податкового) періоду.

 

19. У декларації з податку на прибуток інформація наводиться:

А. Окремо за звітний квартал і наростаючим підсумком з початку року;

Б. Наростаючим підсумком з початку звітного календарного року;

В. Окремо за кожний звітний квартал.

 

20. Декларація заповнюється;

А. У гривнях, без копійок, з відповідним округленням за загальновстановленими правилами;

Б. У гривнях, з копійками, з відповідним округлення за загальновстановленими правилами;

В. У тисячах гривень з одним десятковим знаком після коми.

21. Податкові органи не можуть запропонувати платнику податку подати нову декларацію, якщо:

А. Не заповнені обов’язкові реквізити, зазначені в заголовній частині;

Б. Декларація не підписана посадовими особами (директором, головним бухгалтером або особами, які виконують їх функції);

В. Декларація надана засобами електронної пошти.

22. За несвоєчасну сплату податку застосовують пеню в розмірі:

А. 120% облікової ставки НБУ;

Б. 200% облікової ставки НБУ;

В. 30% від несплаченого податку на прибуток.

 

23. Розмір штрафних санкцій, що застосовуються при несвоєчасній подачі декларації:

А. 10 н.м.д.г.;

Б. 30 н.м.д.г.;

В. 15 н.м.д.г.

 

24. Декларація з податку на прибуток подається:

А. протягом 60 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду;

Б. Протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) кварталу;

В. Протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

 

25. Сплата податку на прибуток здійснюється:

А. протягом десяти календарних днів, наступних за останнім календарним днем періоду подання звітності;

Б. Протягом 40 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податного) періоду;

В. Протягом 20 календарних днів, наступних за останнім календарним днем звітного (податкового) періоду.

 

Завдання для практичних занять та самостійної роботи за темою

Завдання 10.1

За наведеними господарськими операціями ТОВ „Фаворит”, що займається виробництвом, торгівлею, наданням послуг, скласти реєстр отриманих та виданих податкових накладних і податкову декларацію з податку на додану вартість з додатками до неї за березень 2010 р..