Независимый (аудиторский) финансовый контроль.

 

В России с 1992 развивается система аудиторского контроля на основе ФЗ «Об аудиторской деятельности».

 

Аудиторская деятельность - вид предпринимательской деятельности, которая осуществляется в публичном интересе.

 

ФЗ «Об аудиторской деятельности»: Аудиторская деятельность - деятельность по проведению аудита и оказанию сопутствующих аудиту услуг, осуществляемая аудиторскими организациями, индивидуальными аудиторами.

 

 

Требования: образовательный ценз (раньше только высшее юр. или эк. образование, сейчас любое высшее образование), получение аттестата аудитора

 

СРО - саморегулирующиеся организации аудита

 

Даже в европейской практике контроль за аудиторами - новое дело (во Франции с 2006).

 

Ст. 13:

 

Права аудиторской организации, индивидуального аудитора:

1) самостоятельно определять формы и методы проведения аудита на основе федеральных стандартов аудиторской деятельности, а также количественный и персональный состав аудиторской группы, проводящей аудит

 

2) исследовать в полном объеме документацию, связанную с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также проверять фактическое наличие любого имущества, отраженного в этой документации

 

3) получать у должностных лиц аудируемого лица разъяснения и подтверждения в устной и письменной форме по возникшим в ходе аудита вопросам

 

4) отказаться от проведения аудита или от выражения своего мнения о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности в аудиторском заключении в случаях:

а) непредоставления аудируемым лицом всей необходимой документации

б) выявления в ходе аудита обстоятельств, оказывающих либо способных оказать существенное влияние на мнение аудиторской организации, индивидуального аудитора о достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности аудируемого лица

 

4.1) страховать ответственность за нарушение договора оказания аудиторских услуг и (или) ответственность за причинение вреда имуществу других лиц в результате осуществления аудиторской деятельности

 

5) осуществлять иные права, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг

 

Обязанности аудиторской организации, индивидуального аудитора:

1) предоставлять по требованию аудируемого лица обоснования замечаний и выводов аудиторской организации, индивидуального аудитора, а также информацию о своем членстве в саморегулируемой организации аудиторов

 

2) передавать в срок, установленный договором оказания аудиторских услуг, аудиторское заключение аудируемому лицу, лицу, заключившему договор оказания аудиторских услуг

 

3) обеспечивать хранение документов (копий документов), получаемых и составляемых в ходе проведения аудита, в течение не менее пяти лет после года, в котором они были получены и (или) составлены

 

4) исполнять иные обязанности, вытекающие из договора оказания аудиторских услуг

 

Типичные правонарушения в этой сфере:

 

- плохо отлаженная система

 

- выдача аттестатов

 

- неудовлетворительное качество ведения реестров аудиторских организаций

 

- плохая сохранность документации

 

 

Органы финансового контроля.

 

Органы:

- Президент через контрольное управление Аппарата Президента РФ

- Правительство

- высшие исполнительные органы субъектов РФ

- исполнительные органы местного самоуправления

- Минфин

- ФНС РФ

- ФС финанс – бюдж. надзора

- Федеральное казначейство

- ФС финансового мониторинга

- Парламент (осуществляет финансовый контроль, причем этот финансовый контроль включает в себя контроль со стороны Счетной палаты РФ, Гос. Дума формирует комитет (по бюджету, налогам) и комиссии)

 

Министерство Финансов РФ как субъект финансовых правоотношений.

 

Положение «О Минфине».

 

Подотчетно Президенту.

 

Минфин - федеральный орган исполнительной власти, осуществляющий функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере бюджетной, налоговой, страховой, валютной, банковской деятельности, кредитной кооперации, микрофинансовой деятельности, финансовых рынков, государственного долга, аудиторской деятельности, бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, производства, переработки и обращения драгоценных металлов и драгоценных камней, таможенных платежей, определения таможенной стоимости товаров, формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений, в том числе включенных в выплатной резерв, организации и проведения лотерей, азартных игр, производства и реализации защищенной от подделок полиграфической продукции, финансового обеспечения государственной службы, государственного регулирования деятельности негосударственных пенсионных фондов, управляющих компаний, специализированных депозитариев и актуариев по негосударственному пенсионному обеспечению, обязательному пенсионному страхованию и профессиональному пенсионному страхованию (за исключением государственного регулирования правоотношений между негосударственным пенсионным фондом и участниками негосударственного пенсионного фонда, застрахованными лицами и их правопреемниками, а также в части правоотношений, субъектом которых является Пенсионный фонд Российской Федерации), бюро кредитных историй.

 

Функции:

 

- разрабатывает во взаимодействии с Центральным банком Российской Федерации основные направления развития финансового рынка

 

- осуществляет координацию и контроль деятельности находящихся в его ведении ФНС, Федеральной службы финансово-бюджетного надзора и Федерального казначейства

 

- осуществляет свою деятельность во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями

 

- вносит в Правительство Российской Федерации проекты федеральных законов, нормативных правовых актов Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации и другие документы (по которым нужно решение Правительства, в установленной сфере деятельности)

 

- принимает:

 

- порядок формирования отчетности об исполнении федерального бюджета, бюджетов государственных внебюджетных фондов, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации и консолидированного бюджета Российской Федерации

- порядок ведения сводной бюджетной росписи федерального бюджета

- формы налоговых деклараций, расчетов по налогам и порядок заполнения налоговых деклараций

- акты, устанавливающие максимальные суммы одной банковской гарантии и максимальные суммы всех одновременно действующих банковских гарантий, выданных одним банком или одной организацией, для принятия банковских гарантий таможенными органами в целях обеспечения уплаты таможенных платежей (по согласованию с Федеральной таможенной службой)

- порядок контроля таможенной стоимости товаров совместно с Федеральной таможенной службой

- порядок ведения государственной долговой книги

- отчеты об итогах эмиссии государственных ценных бумаг

- федеральные стандарты бухгалтерского учета

 

- акты о введении в действие и прекращении действия Международных стандартов финансовой отчетности и Разъяснений Международных стандартов финансовой отчетности на территории Российской Федерации (по согласованию с ЦБ на основе заключения экспертного органа)

- акты по вопросам регулирования в сфере формирования и инвестирования средств пенсионных накоплений

- порядок предоставления финансовому органу муниципального образования информации о начислении и уплате налогов и сборов, подлежащих зачислению в бюджет муниципального образования

- федеральные стандарты аудиторской деятельности

 

- составляет проект федерального бюджета

- определение порядка применения бюджетной классификации

 

- представление в Правительство отчетности об исполнении федерального бюджета и консолидированного бюджета

 

- управление в установленном порядке средствами Резервного фонда и Фонда национального благосостояния

 

- управление в установленном порядке государственным долгом

 

- выполнение функций эмитента государственных ценных бумаг

 

- обеспечение предоставления бюджетных ссуд и бюджетных кредитов

 

- организацию перечисления межбюджетных трансфертов из федерального бюджета бюджетам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований

 

- осуществляет функции главного распорядителя и получателя средств федерального бюджета