Упрощенная система налогообложения (УСН)

(гл. 26.2 НК РФ)

УСН организациями и индивидуальными предпринимателями применяется наряду с иными режимами налогообложения. Переход к УСН или возврат к иным режимам налогообложения осуществляется организациями и индивидуальными предпринимателями добровольно в установленном НК РФ порядке.

(Слайд) Применение УСН организациями предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль, налога на имущество организаций, НДС, а индивидуальными предпринимателями – НДФЛ, налога на имущество физических лиц, НДС.

(Слайд) Налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения. Организация имеет право перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе, доходы не превысили 15 млн. рублей. Величина предельного размера доходов организации, ограничивающая ее право перехода на УСН, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись ранее.

(Слайд) Не вправе применять УСН:

- организации, имеющие филиалы и (или) представительства;

- банки;

- страховщики;

- негосударственные пенсионные фонды;

- инвестиционные фонды;

- профессиональные участники рынка ценных бумаг;

- ломбарды и т.д. (ст. 346.12 НК РФ).

(Слайд) Налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения. Если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика превысили 20 млн. рублей, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение.

Налогоплательщик, применяющий УСН, вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.

(Слайд) Налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, может вернуться к упрощенной системе не ранее чем через один год после того, как утратил право на ее применение.

(Слайд) Объектом налогообложения признаются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Выбор объекта налогообложения осуществляется самим налогоплательщиком (за исключением предусмотренных НК РФ случаев). Порядок определения доходов и расходов предусмотрен в ст. 346.15 и 346.16 НК РФ, соответственно.

Датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом. Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты.

В случае если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов, если доходы, уменьшенные на величину расходов, – денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов. Доходы, полученные в натуральной форме, учитываются по рыночным ценам.

Налоговый период – календарный год. Отчетный период – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

(Слайд) В случае если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов, если доходы, уменьшенные на величину расходов, – 15 процентов. Законами субъектов РФ могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков.

(Слайд) Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налогоплательщики обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения.

 

8.3. Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности (ЕНВД, единый налог) (гл. 26.3 НК РФ)

(Слайд) Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться, в частности, в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

· оказание бытовых услуг;

· оказание ветеринарных услуг;

· оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов;

· розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли;

· оказание услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей.

(Слайд) Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций, налога на имущество организаций, индивидуальными предпринимателями – НДФЛ, НДС, налога на имущество физических лиц.

(Слайд) При осуществлении нескольких видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом, учет показателей ведется раздельно по каждому виду деятельности. Налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом, иные виды предпринимательской деятельности, исчисляют и уплачивают налоги и сборы в отношении данных видов деятельности в соответствии с иными режимами налогообложения, предусмотренными НК РФ.

(Слайд) Налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом.

(Слайд) Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика – потенциально возможный доход налогоплательщика, рассчитываемый с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на получение указанного дохода, и используемый для расчета величины единого налога по установленной ставке.

(Слайд) Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

Базовая доходность определена в НК РФ как условная месячная доходность в стоимостном выражении на ту или иную единицу физического показателя, характеризующего определенный вид предпринимательской деятельности в различных сопоставимых условиях, которая используется для расчета величины вмененного дохода.

Физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц определены ст. 346.29 НК РФ.

(Слайд) Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты, показывающие степень влияния того или иного условия на результат предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, а именно:

(Слайд) К1 – устанавливаемый на календарный год коэффициент-дефлятор, рассчитываемый как произведение коэффициента, применяемого в предшествующем периоде, и коэффициента, учитывающего изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем календарном году, который определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке установленном Правительством Российской Федерации;

(Слайд) К2 – корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, режим работы, величину доходов и прочее.

Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно.

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода.