аналіз обґрунтованості та виконання кошторису операційної діяльності.

При аналізі виконання кошторису витрат операційної діяльності необхідно дати оцінку дотримання обсягу витрат за економічними елементами та структурних змін в складі загального кошторису. При факторному аналізі відхилень за кошторисом слід виходити із адитивної моделі його функціонального зв’язку: КВ=МВ+ВОП+СцВ+АМ+ІВ, де КВ – сума кошторисних витрат операційної діяльності підприємства, МВ – матеріальні витрати, ВОП – витрати на оплату праці, СцВ – соціальні витрати, АМ – амортизаційні відрахування, ІВ – інші витрати. Загальне відхилення граничного рівня витрат проти базового буде визначатись: ;

З1 і З0 – базовий і граничний рівні витрат операційної діяльності

Д1 іД0 – базовий і граничний рівні доходу оп.д-сті.

; ; Кі – к-ть одиницб продукції і-ого виду, Сі – собівартість, Ці – ціна.

На зміну граничного рівня витрат впливають:

Зміна структури продукції

Зміна собівартості окремих виробів

Зміна ціни на продукцію

Факторний аналіз граничного рівня витрат:

Загальне відхилення граничного рівня витрат:

.Щоб розрахувати вплив структурних зрушень треба визначити граничний рівень витрат за фактичним обсягом і структурою продукції при базовому рівні її собівартості та цін і цей рівень порівняти з базовим:

 

Щоб розрахувати вплив собівартості окремих виробів необхідно розрахувати граничний рівень витрат за фактичним обсягом, структурою та собівартістю продукції при їх базових цінах і цей рівень порівняти з граничними витратами, розрахованими за фактичним обсягом і структурою продукції та базовою собівартістю і цінами на продукцію:

Щоб розрахувати вплив цін на продукцію на зміну граничного рівня витрат необхідно фактичний рівень граничних витрат порівняти з рівнем витрат, розрахованим за фактичним обсягом, структурою і собівартістю продукцію при її базових цінах:

Сумарний вплив факторів буде визначатися:

Виділяючи причини відхилень за рахунок використання робочого часу встановлюють результат: неефективної організації виробництва і праці;недоліків у підготовці виробництва;поганої роботи устаткування та використання неякісних матеріалів.

Аналіз прямих витрат.

Загальна сума відхилень за рахунок зміни ставок виникає при використанні робітників невідповідної кваліфікацій; оплати понадурочних; оплати робіт з виправлення браку і т. ін..

Відхилення за рахунок раціонального використання робочого часу, може бути визначене:

; де tф і tс – фактичний і стандартний час на виготовлення одного виробу, Чс – стандартна ставка оплати за одну хв., грн.; Пф – фактична кількість виготовлених виробів, од.

Відхилення за рахунок зміни ставки оплати: , Чф – фактична ставка оплати за 1 хв.

Незважаючи на об’єктивність оцінки впливу факторів – за відхиленням прямих витрат слід зайважити, що з розрахунку випадає результат спільного впливу відхилень.

Сума стандартних матеріальних витрат на одиницю виробу: Сс=Мс*Цс, де Мс – стандартна кількість витраченого матеріалу, Цс – стандартна ціна одиниці матеріалу.

Фактичні витрати матеріалу на одиницю виробу Сф при зростанні кількості витраченого матеріалу та його ціни становить: Сф=Мф*Цф, Мф – фактична витрата матеріалу на одиницю аиробу, Цф – фактична ціна одиниці матеріалу.

Загальна зміна матеріальних витрат Ст за сумарним впливом факторів становитиме: Ст=Сф-Сс

Така зміна є результатом відхилень від стандартів кількості витраченого матеріалу Ст і сумарного впливу названих відхилень Сцт. Тобто Ст=Сф-Сс= Ст+ Сц+ Сцт

Аналіз накладних витрат.

При аналізі накладних витрат перш за все визначають відносний рівень накладних витрат у грошових одиницях (ВРНВ):

ВРНВ=накладні витрати щодо експорту за рік у гривнях / виробнича собівартість реалізованих товарів х 100.

Наступний етап - вивчення чинників, що призвели до зміни кожної статті накладних витрат.

Аналіз накладних витрат необхідно проводити відповідно до окремих товарів, а потім шляхом узагальнення визначених чинників можна одержати повну картину всього товарообороту.

Наступний етап аналізу - з'ясування конкретних причин кожного чинника зокрема і визначення можливостей зниження рівня накладних витрат на перспективу.