Правовое положение и особенности создания

Обособленных структурных подразделении

Кредитной организации

 

К обособленным структурным подразделениям кредитной орга­низации относятся ее филиалы и представительства.

Филиалом кредитной организации является ее обособленное структурное подразделение, расположенное вне места нахождения головной кредитной организации и осуществляющее все его функ­ции или их часть, то есть осуществляющие банковскую деятельность.

Кредитные организации, открывающие филиал, должны соответ­ствовать ряду требований:

- соблюдать требования федерального законодательства и норма­тивных актов ЦБ РФ;

- являться в течение последних 6 месяцев финансово устойчивыми;

- располагать помещением для размещения филиала;

- представить для согласования на должности руководителей и главных бухгалтеров филиалов кандидатуры, отвечающие квалифи­кационным требованиям Банка России.

В случае, если кандидат на должность руководителя (главного бухгалтера) филиала не в полной мере будет удовлетворять указан­ным выше требованиям, территориальное учреждение Банка России должно дать развернутое заключение о профессиональном соответст­вии кандидата по результатам собеседования.

Кредитная организация направляет уведомление об открытии фи­лиала в территориальное учреждение Банка России. Вместе с уведом­лением кредитная организация направляет подлинные экземпляры:

- положения о филиале, содержащего полное и сокращенное на­именование филиала, а также перечень тех банковских операций и сделок, право на осуществление которых делегировано филиалу;

- анкеты кандидатов на должности руководителей и главного бух­галтера филиала;

- автобиографий кандидатов на должности руководителей и глав­ного бухгалтера филиала;

- копии платежного документа об оплате сбора за открытие фи­лиала.

Территориальное учреждение Банка России по месту открытия филиала в 2-недельныЙ срок с момента получения уведомления рас­сматривает представленные документы, согласовывает кандидатуры руководителей и главного бухгалтера филиала, дает заключение о со­ответствии помещения, в котором располагается филиал, требовани­ям Банка России.

По результатам рассмотрения указанных документов территори­альное учреждение Банка России по месту открытия филиала направ­ляет свое заключение в территориальное учреждение Банка Россия, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации

При выявлении нарушений требований федерального законода­тельства и (или) нормативных актов Банка России, препятствующих открытию филиала, территориальное учреждение Банка России ин­формирует кредитную организацию о необходимости выполнения кредитной организацией требований Банка России для начала осу­ществления деятельности филиала.

После получения положительного заключения от территориаль­ного учреждения Банка России по месту открытия филиала террито­риальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за дея­тельностью кредитной организации, согласовывает положение о филиале и делает на титульном листе положения соответствующую запись.

В течение 1 месяца со дня получения уведомления кредитной ор­ганизации об открытии филиала территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной орга­низации, направляет в Банк России заключение об открытии кредит­ной организацией филиала. К заключению прилагается копия пла­тежного документа об оплате сбора за открытие филиала.

Банк России (Департамент лицензирования банковской деятель­ности) после получения заключения территориального учреждения об открытии кредитной организацией филиала в течение 10 рабочих дней присваивает филиалу порядковый номер, вносит сведения о филиале в Книгу государственной регистрации кредитных организа­ций и сообщает об этом кредитной организации и территориальным учреждениям Банка России.

Филиал кредитной организации вправе осуществлять свою дея­тельность с даты внесения записи о нем в Книгу государственной ре­гистрации кредитных организаций и присвоения ему порядкового номера.

Решение о закрытии филиала кредитной организации принимает­ся органом управления в соответствии с уставом кредитной органи­зации.

Не позднее 30 дней с даты принятия решения о закрытии филиа­ла кредитная организация в письменной форме уведомляет об этом всех известных кредиторов закрываемого филиала. В уведомлении должно быть указано на ответственность кредитной организации по обязательствам перед кредиторами закрываемого филиала.

В течение 10 дней после направления последнего уведомления и передачи активов и пассивов филиала на баланс головной организа­ции кредитная организация уведомляет об этом территориальные уч­реждения Банка России, осуществляющие надзор за деятельностью кредитной организации и филиала. При этом кредитная организация обязана представить копию документа с решением о закрытии фили­ала и передаточный акт.

Территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, в течение 2 недель с момента получения документов рассматривает их и направляет свое заключение по данному вопросу в Банк России. Банк России в тече­ние 10 рабочих дней с момента получения документов вносит запись о закрытии филиала в Книгу государственной регистрации кредит­ных организаций.

Датой закрытия филиала является дата внесения записи в Книгу государственной регистрации кредитных организаций.

Кредитные организации, имеющие лицензию на осуществление валютных операций (так называемые «уполномоченные банки»), имеют право открывать филиалы, расположенные на территории иностранного государства.

Зарубежным филиалом является обособленное подразделение уполномоченного банка, созданное и действующее в порядке, уста­новленном законодательством РФ, а также законодательством стра­ны местонахождения, расположенное на территории иностранного государства и осуществляющее в соответствии с предоставленными уполномоченным банком правами от его имени банковские опера­ции, предусмотренные лицензией Банка России.

Зарубежные филиалы уполномоченного банка признаются рези­дентами РФ, не могут являться юридическими лицами и осуществля­ют свою деятельность на основании положений, утверждаемых со­здавшим их уполномоченным банком.

Зарубежные филиалы не могут иметь уставный капитал, приобре­тать и осуществлять от своего имени имущественные и личные не­имущественные права.

По обязательствам, вытекающим из деятельности зарубежного филиала, всем своим имуществом отвечает уполномоченный банк, который несет за филиал обязанности и может быть истцом и ответ­чиком в суде по его делам.

Зарубежный филиал должен быть зарегистрирован органом бан­ковского надзора страны местонахождения.

Представительство кредитной организации создается по решению органа управления кредитной организации, которому это право предоставлено уставом, в целях представления и защиты ее интересов на определенной территории. Представительству открывается текущий счет.

Кредитная организация в течение 10 дней с даты начала деятель­ности представительства обязана направить уведомление об этом в территориальные учреждения Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, и по месту открытия пред­ставительства. Территориальное учреждение, осуществляющее над­зор за деятельностью кредитной организации, в течение 5 рабочих дней с даты получения уведомления вносит сведения о представи­тельстве в реестр представительств кредитных организаций и направ­ляет документы в Банк России. Банк России делает запись в Книге государственной регистрации кредитных организаций.

Закрытие представительства осуществляется по решению органа управления кредитной организацией. Кредитная организация обяза­на уведомить об этом территориальное учреждение, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации, в 10-дневный срок с момента закрытия представительства. Территориальное учрежде­ние, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организа­ции, извещает об этом Банк России, который делает соответствую­щую запись в Книге государственной регистрации кредитных организаций.

Кредитная организация может создавать представительства и на территории иностранного государства, но только после уведомления Банка России. Представительство является обособленным структур­ным подразделением кредитной организации, осуществляющим представление и защиту интересов кредитной организации в стране его аккредитации в соответствии с предоставленными ему полномо­чиями. Представительство не является самостоятельным юридичес­ким лицом. Так как деятельность представительства за границей вле­чет за собой осуществление затрат в иностранной валюте, их могут создавать кредитные организации, имеющие лицензию на осуществ­ление банковских операций в рублях и иностранной валюте.

Кредитная организация, принявшая решение открыть представи­тельство за границей, одновременно с направлением соответствую­щей заявки в орган банковского надзора иностранного государства уведомляет об этом письмом Банк России (Департамент лицензиро­вания банковской и аудиторской деятельности).

Кредитная организация, открывшая представительство за грани­цей, в течение 10 дней после его открытия должна уведомить об этом Банк России.

 

Кроме обособленных структурных подразделений, кредитные ор­ганизации могут иметь внутренние структурные подразделения, к которым относятся дополнительные офисы, обменные пункты, опе­рационные кассы. Они могут открываться как самой кредитной орга­низацией, так и ее филиалом, если такое право предоставлено ему го­ловной организацией.

Операционная касса вне кассового узла кредитной организации (филиала) открывается (закрывается) по решению органа управления кредитной организации, которому это право предоставлено уставом. Об открытии операционной кассы вне своего кассового узла кредит­ная организация (филиал) уведомляет территориальное учреждение Банка России, осуществляющее надзор за деятельностью кредитной организации (филиала) и территориальное учреждение по месту от­крытия операционной кассы.

Территориальное учреждение по месту открытия операционной кассы в течение 2 недель с момента получения уведомления прово­дит проверку операционной кассы на соответствие ее техническим требованиям Банка России. По результатам такой проверки кредит­ной организации (филиалу) направляется заключение о возможнос­ти начала осуществления операций.

Дополнительный офис кредитной организации может осуществ­лять банковские операции, которые предусмотрены лицензией на осуществление банковских операций, выданной кредитной органи­зации, или положением о филиале.

Об открытии дополнительного офиса, осуществляющего кассовое обслуживание клиентов, кредитная организация (филиал) обязана уведомить территориальное учреждение банка России, осуществляю­щее надзор за деятельностью кредитной организации, и территори­альное учреждение но месту открытия дополнительного офиса. До­полнительный офис может осуществлять кассовые операции только при наличии положительного заключения территориального учреж­дения, которое проверило соответствие кассового узла дополнитель­ного офиса техническим требованиям Банка России. Дополнитель­ный офис не может иметь отдельного баланса и открывать счета для осуществления операций.

Обменный пункт – это место совершения кредитной организаци­ей валютно-обменных операций.

Кредитная организация открывает обменные пункты только по своему месту нахождения в помещении кассового узла, а также вне помещения кассового узла или здания кредитной организации при условии соблюдения требований законодательства.

Обменный пункт открывается на основании приказа по кредит­ной организации. В приказе об открытии обменного пункта указыва­ется адрес обменного пункта, устанавливается штатная численность кассиров обменного пункта, определяются должностные лица кре­дитной организации, на которых возлагается руководство и контроль за деятельностью обменного пункта, указывается перечень опера­ций, совершаемых обменным пунктом.

Более подробная информация об обменных пунктах содержится в Инструкции ЦБ РФ от 27февраля 1995 г. № 27 «О порядке организации работы обменных пунктов на территории РФ, совершения и учета ва­лютно-обменных операций уполномоченными банками» [20].

 

Банковский аудит

 

В соответствии с Федеральным Законом «О банках и банковской деятельности» кредитные организации подлежат обязательным еже­годным аудиторским проверкам. Порядок составления и представле­ния в Банк России аудиторских заключений по результатам провер­ки деятельности кредитных организаций за год устанавливает Центральный банк РФ.

Аудиторская проверка кредитной организации осуществляется в соответствии с Положением ЦБ РФ от 23 декабря 1997 г. № 10-П «О порядке составления и представления в Банк России аудиторского за­ключения по результатам проверки деятельности кредитной организа­ции за год».

В обязательном аудите кредитных организаций должно участво­вать не менее двух аудиторов, имеющих квалификационные аттеста­ты аудитора на право осуществления аудита кредитных организаций. У аудиторской организации при проведении обязательного аудита кредитных организаций должен быть стаж аудиторской деятельности не менее двух лет.

Количество аудиторов, участвующих в проверке, должно быть до­статочным для эффективного достижения целей аудиторской провер­ки с учетом объема операций и структуры проверяемой кредитной ор­ганизации. Иные специалисты аудиторской фирмы выполняют лишь отдельные задания аудиторов, которые несут ответственность за под­готовку и качество аудиторского заключения.

Аудиторская фирма (аудитор) может привлекать к участию в ауди­торской проверке других аудиторов. Кроме того, к проверке могут быть привлечены эксперты, имеющие достаточные знания или опыт работы в определенной области. Каждый случай привлечения к ауди­торской проверке аудиторов и экспертов, не состоящих в штате фир­мы, должен согласовываться с проверяемой кредитной организаци­ей. Привлечение к проведению проверки аудиторов и экспертов не снимает ответственности с аудиторской фирмы (аудитора) за пред­ставленное аудиторское заключение.

Начальным этапом проведения аудиторской проверки является планирование аудита, которое должно осуществляться в соответствии с принятым стандартом аудита. Аудиторская фирма (аудитор) само­стоятельно определяет формы и методы аудиторской проверки таким образом, чтобы они соответствовали целям аудита, и позволили отра­зить в аудиторском заключении все существенные обстоятельства.

Кредитная организация представляет территориальному учрежде­нию Банка России по месту своего нахождения по 2 экземпляра го­дового баланса и отчета о прибылях и убытках.

Уполномоченный специалист территориального учреждения Бан­ка России сверяет идентичность данных в указанных отчетах, подпи­сывает каждый лист одного экземпляра баланса и отчета о прибылях и убытках, скрепляет подпись печатью управления делами, общего отдела или канцелярии и возвращает этот экземпляр кредитной орга­низации для представления аудиторской фирме или аудитору, рабо­тающему самостоятельно. Объектом аудиторской проверки является годовой отчет кредитной организации, а также отчетность, подлежа­щая опубликованию в открытой печати. В процессе аудиторской проверки аудиторская фирма (аудитор) рассматривает:

- соблюдение действующего законодательства и нормативных ак­тов Банка России по совершаемым кредитной организацией опера­циям;

- соблюдение бухгалтерского учета и отчетности по совершаемым кредитной организацией операциям;

- выполнение экономических нормативов, установленных Бан­ком России;

- качество управления кредитной организацией, в том числе со­стояние внутреннего контроля:

- выполнение рекомендаций предыдущей аудиторской проверки.

По итогам аудиторской проверки составляется аудиторское за­ключение, которое должно выражать оценку аудиторской фирмой (аудитором) соответствия во всех существенных аспектах бухгалтер­ской отчетности проверяемой кредитной организации законодатель­ству и нормативным актам, регулирующим бухгалтерский учет и от­четность кредитной организации.

Мнение о достоверности бухгалтерской отчетности может быть выражено в форме положительного, положительного с оговорками или отрицательного аудиторского заключения. В случаях, предусмо­тренных законодательством, аудитор может отказаться от выражения мнения о достоверности бухгалтерской отчетности или от дачи за­ключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Положительное аудиторское заключение дается в случае, когда бухгалтерская отчетность, составленная кредитной организацией, достоверно во всех существенных аспектах отражает финансовые ре­зультаты ее деятельности, соответствует законодательству и норма­тивным актам, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в банковской системе РФ, и на ее основе подготовлена достоверная публикуемая отчетность, а также в случае, когда в ходе проверки не установлены другие существенные нарушения.

Положительное аудиторское заключение с оговорками означает, что за исключением определенных в аудиторском заключении обсто­ятельств, в связи с которыми внесены изменения в текущем году в бухгалтерский учет, или иных существенных обстоятельств, бухгал­терская отчетность, составленная кредитной организацией, во всех существенных аспектах достоверно отражает финансовые результаты ее деятельности, соответствует законодательству и нормативным ак­там, регулирующим бухгалтерский учет и отчетность в банковской системе РФ, и на ее основе с учетом внесенных изменений подготов­лена достоверная публикуемая отчетность.

Отрицательное аудиторское заключение означает, что бухгалтер­ская отчетность, составленная кредитной организацией, не обеспе­чивает во всех существенных аспектах достоверное отражение фи­нансовых результатов ее деятельности исходя из законодательных и нормативных актов, регулирующих бухгалтерский учет и отчетность в банковской системе РФ.

Отказ от выражения мнения о достоверности бухгалтерской от­четности – это выражаемое в письменном виде в аудиторском заклю­чении мнение аудитора о том, что в силу некоторых обстоятельств аудитор не в состоянии получить аудиторские доказательства, доста­точные для подготовки заключения в виде положительного заключе­ния, положительного заключения с оговорками, отрицательного за­ключения.

В случаях непредставления кредитной организацией подлежащих проверке документов, оказания давления на проверяющих (проверя­ющего) или возникновения иных обстоятельств, препятствующих подготовке всестороннего и объективного аудиторского заключения, аудиторская фирма (аудитор) должна отказаться от составления за­ключения о достоверности бухгалтерской отчетности.

Аудиторское заключение состоит из трех частей – вводной, анали­тической и итоговой.

Вводная часть представляет собой общие сведения об аудитор­ской фирме (аудиторе), в частности: полное наименование аудитор­ской фирмы; номер свидетельства о государственной регистрации и номер лицензии; фамилия, имя, отчество руководителя аудиторской фирмы и аудиторов, имеющих квалификационные аттестаты на пра­во осуществления аудиторской деятельности в области банковского аудита, принимавших участие в данной проверке, в том числе при­влекаемых на договорной основе (с указанием номеров их квалифи­кационных аттестатов); даты начала и окончания аудиторской про­верки и дата выдачи аудиторского заключения.

Аналитическая часть должна включать: общие сведения о прове­ряемой кредитной организации; изложение существенных аспектов, выявленных в ходе проверки, состояния бухгалтерского учета и от­четности кредитной организации, выполнения ею обязательных эко­номических нормативов, установленных Банком России, качества управления кредитной организацией, в том числе состояния внут­реннего контроля, и других положений, определяемых федеральны­ми законами и уставом кредитной организации.

Итоговая часть аудиторского заключения представляет собой мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности годового от­чета кредитной организации, включая бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках.

По завершении аудиторской проверки аудиторское заключение в целом подписывается руководителем фирмы или уполномоченным им лицом, заверяется печатью аудиторской фирмы и датируется. В аудиторском заключении должны быть изложены все существен­ные обстоятельства, установленные при проведении аудита. Сущест­венными признаются обстоятельства, значительно влияющие на до­стоверность отчетности кредитной организации.

Не позднее 1 июня года, следующего за отчетным, кредитная ор­ганизация представляет территориальному учреждению Банка Рос­сии два экземпляра копии аудиторского заключения, заверенных кредитной организацией, и 2 экземпляра копии издания, в котором опубликован годовой отчет.