Норм. регулир. ауд. деят. в РФ.

Уровни норм. регулир. 4 ур: 1 ур. – ФЗ «Об ауд. деят» № 119 от 13.07.01 в ред 2006. – опред. место а-та в ФХД. 2ур. – ФП(С)АД всего 31 стандарт, опред. ощие вопр. регул. ауд. деят, нормы а-та. Законод. и подзак. норм. акты – устан. общие полож. по регул. ауд. деят. для ауд. орг. и инд. ауд-в. постановления, приказы: «О лицен. ауд. деят.», «Об утвер. формы бланка лицен.», «Об утвержд. врем. полож. о сист. аттестации…», «О пор. аккредит. пров. ауд. объедю», закон. акты регул. аттестац. 3ур. – Внутр. прав. станд. аккредитов. проф. объед. – регул. специф. вопросов ауд. деят. на ур. проф. объед. – разраб-ся аккредитов. проф. объед. Норм. док. мин-в и вед-в - регул. специф. особ. а-та по видам: общий, страх., инвестиц. инст., банк. 4ур. – Внутр. ауд. станд. – при провед. а-та и сопут. услуг, разраб. ауд. орг. и инд. а-ми на базе фед. прав. станд. ауд. деят. Правовые формы предприн. деят. в а-те: ФЗ «Об ау. деят.» ст. 3,4.: ауд. деят. м. заниматься физ. л.– ау-ры и юр. л. – ау-е орг. Она м. иметь любую ОПФ, кроме ОАО, ГУП (МУП), некомерч. орг. Не < 50% состава орг. д.б. гражд. РФ, если руков. ин, то не < 75% гр. РФ. В штате орг. д.б. не < 5 а-в. Не м. заниматься др. предпр. деят. Аттестация и квалиф. – это проверка квалиф. физ. лиц, желающих заним. ауд. деят. Аттестация осущ. в форме квалифик. экз. Перед экзм. А-ры проходят обучен.в медодич. центрах (УМЦ). Обработ. рез-в экзамена заним-ся меж региональая аттестац-но лицензионная ауд-ая комиссия под рук-м центр. комитета. Атт-т А-ра не огран-ся сроком. Для подтвержд. Атт-та ежегодно обучение по повыш. квалиф. Ликв-я атт-та если он не востребован в теч 2 л. К атт. допуск. имеющ. высш. эк. или юр. образ-е, стаж не < 3 л. Не допуск-ся – отбыв. уг-е наказание, лишенные права занимать долж. в сфере фин-эк отнош. Атт регул-ся приказом МинФина. Лицензир. осущ. МФ РФ. Треб. к осущ. ауд. деят.: 1) не < чем у 5 сотрудников б. квалиф. Атт-ты 2)осущ предпр. деят-ть только по А. и сопут-х услуг. 3) соблюдение правил внут-го конт-ля кач. А-х проверок с предоставлением в уст-м порядке всей необх. док. в соответствии с з/д; 4) обеспеч-е сохр-ти сведений, сост-щих А-ю тайну; 5) предостав. ау-м лицам инф-и об обстоят-х, исключ-х проведения А-та; 6) участие в обязательном А кредитных орг, банк-х групп не < 2 А-в, имеющих Атт-ты на право осущ-я А. кред-х оргй; 7) наличие у а-ой орг при проведении обяз. А стажа не < 2 л. Выдается на 5 лет, потом продлев. Ответст-ть а-в и А-х орг: Ауд. орг., инд. ауд-ры несут угол., админ. и гражд.-прав. ответ. 1 За ведение А-й деят-ти без лицензии. штрафа от 100 до 300 МРОТ. 2 При получения атт-та с использ. подложных док (аннулир-ие аттестата). 3 Разглаш. ауд-ой тайны (лишение атт-та). 4 нарушение при проверках ФСАД и нормат. акты (аннулир-ию Атт-та). 5 ат-т анн-ся - подписание а-го заключ. без ауд-ой проверки. 6. Сост-е лож. закл-я 7. Злоупотреб. полномоч. от 500 до 800 МРОТ. 8. В теч. 2 лет не осущ. ауд. деят. Страх-ие проф. ответст. а-в: а-е орг. обязаны закл. дог. страх. гражд-правов. ответств-ти, они не вправе работать без такого дог., при обяз. ау-те обязател. страх-е риска ответств. а-ра за наруш. дог. при провед. обяз. А. Страх. случай – признание в суд. порядке обяз-в а-х орг. по возмещ. ущ., понес-го клиентом из-за того, что А. б. проведен с наруш-ми. Объект страх: А-е проверки БФО, нал. деклар.; консультирование по фин., нал. з/д; постановка и ведение бу. Цели и осн. принципы станд. а-та. П (С) А Д - един. треб. к порядку осущ. АД, оформ. и оценке кач. а-та и сопут. услуг, порядку подготовки а-в и оценке их квалиф. Они дел. на фед. (явл. обяз. для ауд. орг. и ИА.), внутр., дейст. в проф. ауд. объед., П (С) ауд. орг. и инд. а-в. ФП(С)АД утвер. Прав. РФ. на 25.08.06 дейст. 31 ФП(С)АД. 1. Цель и осн. принц. а-та бфо. 2. Докум. а-та. 3. Планир. 4. существ. 5. Ауд. док-ва. 6. Ауд. закл. 7. Внут. контр. кач. 8. Оценка ауд. рисков и вн. Конт. 9. Аффил. лица. 10. Соб. после отч. даты. 11. Применимость допущен. непрерыв. деят. 12. Соглас. услов. провед. а-та. 13. Обяз. а-ра по рассмотр. ошибок. 14. Уч. треб. норм. прав. актов. 15. Пониман. деят. эк. суб. 16. Ауд. выборка. 17. Получ. ауд. док. 18. Получ. подтверж. инф. из внеш. источ. 19. Особ первой проверки ауд. л. 20. Ан. проц. 21. Особ. а-та оценоч. знач. 22. Сообщение инф., получ. по рез. аудита. + новые. Внутрифирм. станд. – это часть ОРД и СВК ауд. орг. – это Интел. собс. ауд. орг., или ноу-хау. Они дел. на внут. п(с) ад, дейст. в аккред-х проф. ауд. объед. разраб. Ауд. палата Рос., ИПБР) и внут. п(с)ад ауд. орг. и инд. ауд-в. Они включ. сл. блоки: 1. стр. фирмы, технол. орг-и, вып. финк. 2. станд., расшифров. и доп. полож. рос. прав. станд. 3. мет-ки ауд. проверок по разделам и сч. бу. 4. орг. сопут. услуг

История развит. и станов. а-та – (лат.) - слышать Истор. начил. в 14 в., когда бух. книги стали фигур-ть в кач. вещес. док-в в суде. А с 16 в. во мн. отрасях Европы был введен спец. конр. уч. книг и для обознач. людей, кот. заним. провер. слал. испол. термин «а-т». Родина А. -Великобр. 1-ые упомин. – нач. 14 вв, широкое распр. в 17-19 вв возникают и акцион. комп. Б. принят закон об «АО» - обязывал их ежег. проходить проверку бух книг и счетов с послед. отчетом перед акционерами. 1862г - закон «об обяз-м А в АО». В 1896г в штате Ньюйорк з/дно регламентир. А-я деят-ть. В Гер. 1870 нач. А б. принято дополнение к закону об АО - обязало проверять ББ и отчеты по распредел. прибыли и сооб-ть о резервах на собрании акцион-в. 1931г в Гер. А обязат. для всех пред. 1867г Фран. принят Закон об А действует в 2 формах орг-ии: 1 – бухг-эксперты кот объед. спец. палатой (приглаш. для проверки); 2 - комиссары по счетам (назнач.) кот объед-ет об-во Комиссаров по счетам. Толчок в развитии А - кризис 30-х г (массовое банкрот. АО потребовало ужесточения контроля сост-я отчета независим. а-ми. В Росс. 1 Этап: 1987-1993 – созд. ауд. орг-й: 1-я ау-я орг. «Интераудит», т.ж. подготовка кадров, неупорядоч-я выдача первых сертиф. и лиценз. 2Эт: 1993-2001 – период станов. рос. а-та, в процессе кот. бол. роль сыграли Временные правила а-й деят-ти. в 1993 г. 94-2001 гг. – Централ. аттест-лицен. ауд. комис. МФ РФ, выдано ею 23600 лицензий, в т.ч. ауд. орг. и ИА., выдача квалиф. аттест. 96-2000 гг. разраб. и одобр. 37 П(С)АД. 3Эт: начался после 2001г ФЗ «Об АД». АУДИТ – специализ. форма фин. контр. за деят. пред., фирм, орг. в форме независ. проверки бфо. Аудит – предприн. деят. по независ. проверке БУ и БФО орг и ИП. Ауд. Деят. включ. в себя: сам аудит: -внутр., -внеш, обяз., иниц., по спец. ауд. заданиям и сопут. а-ту услуги, консульт по уч., н-ю, состав. отч., веден. уч., восстан. уч., АХД. Цель А – выражение мнений о достовер. БФО во всех сущест. отнош. и соответ-ие порядка ведения БУ с з/д РФ. Глав. задача а-та – предоставл. обществу инф. о степени возмож. доверия к различ. БФО орг. Задачи а-та: -оценка уровня орг. БУ и внут. контроля; -оценка правил. и законности соверш. бух­. записей;-оказ. помощи управляющ. органам орг. путем выработки рекоменд. по устране­нию недост. и наруш.; -ориентир. орг-ции на буд. события, кот. м. повлиять па хоз. деят-ть; -выявление резервов роста фин. рес-в орг; -проверка соблюд. действ. з/д в обл.налог-я; -подтвержд. достовер. отчетов, констатация их недостовер. Принципы а-та: независ., как бы ни был компетентен а-р, его мнен. о кач бо м б оспорено если он зависят от клиента, А-р не д иметь имущ-х и иных интересов в проверяемом пр-ии., честность следование к общим треб. и морали; объект-ть примен-ие непривзятого, беспристраст. и самостоят. подхода к рассмотр. решения проф. формир. заключений.; профес. компет-ть Ат д б выполнен лицами имеющ-ми проф-ю подготовку и опыт подтверж-ся квалиф-м атт-м.; добросов-ть тщательность, внимат. и ответств. отнош. к работе; конфиденц-ть ауд-ие орг.и ИА обязаны хранить тайну об операциях аудир. лиц и лиц кот оказ-ли сопут. а-у услуги.; профес. поведение. соблюдение приоритета общест. интересов, поддерж. выс. репутации профессии. Виды а-та1. По отнош. к треб. зак-ва. Обязат. А. провод. в соот. с ФЗ «Об АД». – ежег. обяз. ауд. проверка вед. бу и фбо орг. или ИП. Он осущ, когда 1) орг. имеет ОПФ ОАО, 2) орг. явл. кредит. орг-й, страх., товар. или фондовой биржей, гос. внебюд. фондом, источником образ. ср-в кот. явл. обяз. отчис., произв. физ. и юр. л., 3)V выруч. орг. или ИП от реализ. прод. за 1 год превыш. в 500000 раз МРОТ или ∑ активов бб превыш. на конец отчб года в 200000 МРОТ. Иниц. А. провод. по иниц. эк. суб. 2. По объектам а-та: - общий аудит; - банк. аудит; - страх. а-т; - аудит бирж, внебюд. фондов и инвестиц. институтов. 3. По назнач.: а-т фин. отч., нал. а-т, а-т на соот. треб. – а-з опред. хоз. деят., для опред. ее соответ. треб., правилам, законам, ценовой а-т – пров. обоснов. установ. цены на заказ, управленч. а-т, специал. а-т (н-р, эколог.). 4. По х-ру проверки.: - подтвержд. (проверка достовер. док. БУ и О); -системно-ориентир. а-т (ауд-ая экспертиза на основе ан-за СВК); -а-т, базир-ся на риске (концентрация а-кой работы в обл. с более выс. риском, что значит. упрощает А в обл. с низким риском). 5. По отнош. к пользов. инф. – внеш. а-т. провод. на договор. основе а-ми фирмами или индив. а-ми для оценки достовер. БУ и ФО хоз. субъекта. Его цели опред. законом. внутр. а-т - состав. часть СВК, опред. исходя из потреб. пред. Осущ. штатными сотруд. Сопутст. услуги – поним. пред. деят. осущ. ауд. орг-ми помимо провед. ауд. проверок: - постановка, восст. и вед. БУ, составл. БО, консультирование; ан. ФХД, эк. и фин. консультирование; - управлен. консультир., в т ч связанное с реструктуриз. орг;- прав. консульт., представительство в суд-х и нал-х органах по нал и таможенным спорам, - обучение в установленном з/д РФ порядке специалистов в обл, связанных с а-й деят-ю; - оказание др услуг, связанных с а-й деятельностью. А-м запрещ. заниматься иной предпр. деят-ю. Услугим на 2 гр.: 1 Услуги совместим. с проведением А. 2 Услуги не совместим. с обяз. А-ом (ведение БУ, его востанов., составление БО).