Взаємозв’язок балансу і рахунків

Баланс
Актив Відображення госпо­дарських засобів		Пасив Відображення джерел формування господарських засобів
	Рахунки
Активні Призначені для обліку наявності та зміни господарських засобів		Пасивні Призначені для облікунаявності джерел господарських засобів
Баланс

Види балансів: шаховий, оборотний, сальдовий

Кожна господарська операція, яка відбувається на підприємстві тим чи іншим чином впливає на кошти, засоби та джерела їх утворення, а в цілому і на весь баланс. Існують чотири типи впливу господарських операцій на баланс:

Зміни в балансі:

Тип операції	Дебет	Кредит	Вплив на баланс
І	Активний	Активний
П	Пасивний	Пасивний
Ш	Активний	Пасивний	+
IV	Пасивний	Активний	-

Практична частина.

Вправа 3.

Провести класифікацію засобів підприємства “Омега”. Розрахувати суму статутного капіталу. Вказати, до якої статті балансу відноситься кожний показник. Скласти баланс підприємства на 31-ше число звітного місяця.

№ п/п	Показник	Сума
1.	Заборгованість по податку на додану вартість	3 000
2.	Заборгованість дебіторів	1 965
3.	Знос основних засобів	89 000
4.	Кошти на валютному рахунку	3 000
5.	Кошти на розрахунковому рахунку	12 000
6.	Товари	2 500
7.	Заборгованість перед фондом соціального страхування
8.	Меблі	8 700
9.	МШП
10.	Фінансовий резерв	6 150
11.	Неоплачений капітал	24 650
12.	Паливо
13.	Транспортні засоби	10 000
14.	Векселі одержані	3 195
15.	Збиток	2 000
16.	Довгострокова позика банку	10 000
17.	Заборгованість постачальників	6 585
18.	Статутний капітал	?
19.	Заборгованість з оплати праці	1 240
20.	Виробничі будівлі	189 000
21.	Векселі видані	9 480
22.	Каса
23.	Заборгованість покупців	2 715
24.	Готова продукція на складі	4 000

Вправа 4.

Визначити типи наступних господарських операцій та вказати статті, які змінються під їх впливом.

№ п/п	Зміст господарської операції	Сума, грн
1.	Відпущені зі складу матеріали у виробництво
2.	Придбані запасні частини у фірми “Сервіс”	50 000
3.	За рахунок позики банку придбано паливо для виробничих потреб	3 500
4.	З розрахункового рахунку надійшли кошти в касу підприємства	1 760
5.	З каси видана зарплата робітникам	1 550
6.	З розрахункового рахунку погашена заборгованість постачальникам	13 500
7.	З каси видана готівка на господарські потреби підзвітній особі
8.	Підприємство придбало на оптовій базі “Фоззі” товари для перепродажу
9.	Частину прибутку спрямовано у фонд розвитку виробництва
10.	Нарахована заробітна плата робітникам виробництва
11.	Підприємство реалізувало готову продукцію покупцям

 

Основні терміни: бухгалтерський баланс, актив балансу, пасив балансу, стаття балансу, розділ балансу, активи підприємства, пасиви підприємства, зобов’язання підприємства, власний капітал, валюта балансу, основна властивість балансу; види операцій, що впливають на баланс, схематичне відображення зміни балансу внаслідок проведених господарських операцій.

Тестові завдання

При виборі правильної відповіді необхідно враховувати, що правильних відповідей може бути кілька, а деякі варіанти передбачають неправильні всі відповіді).

1. Норми положення (стандарту) 2 застосовуються до балансів:

а) державної форми власності;

б) недержавної форми власності;

в) банків і бюджетних організацій;

г) для всіх підприємств і організацій.

2. Власний капітал – це:

а) частина прибутку, що залишається після сплати податків;

б) частина в активах підприємства, що залишається після вирахування його зобов‘язань;

в) частина статутного капіталу, що належить власникам підприємства (акціонерам, державі тощо);

г) активи підприємства, що є в його розпорядженні.

3. Довгострокові зобов‘язання – це:

а) всі зобов‘язання підприємства;

б) зобов‘язання за кредитами банку;

в) всі зобов‘язання підприємства, які не є поточними;

г) зобов‘язання перед бюджетом.

4. Оборотні активи – це:

а) виробничі запаси;

б) грошові кошти та їх еквіваленти;

в) дебіторська заборгованість;

г) всі попередні відповіді правильні.

5. Необоротні активи – це:

а) основні засоби;

б) нематеріальні активи;

в) незавершене виробництво;

г) всі активи, що не є оборотними.

6. У балансі відображуються:

а) активи і пасиви;

б) господарські операції;

в) активи, зобов‘язання та власний капітал;

г) господарські процеси.

7. Чи завжди існує рівність активу та пасиву балансу:

а) ні, актив > пасиву;

б) так, актив = пасиву;

в) ні, актив < пасиву;

г) залишки на початок періоду = залишкам на кінець періоду.

8. Дебіторська заборгованість за розрахунками з бюджетом розміщена в розділах:

а) І розділ активу;

б) ІІ розділ активу;

в) І розділ пасиву;

г) ІV розділ пасиву.

9. До підсумку балансу основні засоби та нематеріальні активи включаються за:

а) купівельною вартістю;

б) первісною вартістю;

в) залишковою вартістю + знос;

г) залишковою вартістю;

д) відновлювальною вартістю.

Який тип операції, що впливають на баланс, є отримання коштів з розрахункового рахунку в банку до каси?

а) перший;

б) четвертий;

в) другий;

г) третій.

Контроль знань

1. Що відображають у бухгалтерському балансі?

2. Як побудований бухгалтерський баланс?

3. Що відображають в активі бухгалтерського балансу?

4. Що відображають в пасиві бухгалтерського балансу?

5. Що означає стаття балансу?

6. Що належить до активів підприємства?

7. Що входить у зобов’язання (пасиви) підприємства?

8. Як визначають суму власного капіталу?

9. Як визначають показник валюти балансу?

10. Якою є основна властивість балансу?

11. Як записується формула фундаментальної облікової моделі?

12. Як змінюється значення статей балансу внаслідок здійснення господарських операцій?

Тема 7. Облікові регістри, техніка і форми бухгалтерського обліку

7.6. Облікові регістри, їх види та класифікація

7.7. Форми облікових регістрів для великих і малих підприємств

7.8. Техніка облікової реєстрації

7.9. Форми бухгалтерського обліку

7.10. Способи виявлення та виправлення помилок в бухгалтерських записах

Теоретична частина

Облікові регістри - носії інформації спеціального формату і побудови, призначені для реєстрації, групування та узагальнення господарських операцій і процесів, оформлених відповідними первинними документами

Облікова реєстрація -записи господарських операцій в облікових регістрах

Класифікація облікових регістрів: за зовнішнім виглядом: книга, картки, окремі листи, за характером записів: хронологічні, систематичні, комбіновані, з а змістом записів: синтетичного, аналітичного, обліку та комбіновані, за формою побудови: односторонні, двосторонні, багатогранні, шахової форми

Облікові регістри для великих підприємств: Ж1 (30,31,33), В11,В12,В13;Ж2(50,60); ЖЗ 16,17,34,36,37,38,51,52,53,54,55,61,62,63,64,67,68) В31,В32,ВЗЗ,В34,В35,В36; Ж4 (10,11,12,13,14,15 18,19,35), В41,В42,В43; Ж5, Ж5А (20,22,23,24,25, 26,28,39,65,66,90,91-99), В51 (облік запасів); Ж6 (70-76,79), В61; Ж7 (40-49), В71,В72,В73

Облікові регістри для малих підприємств:

Книга обліку господарських операцій К-1; В-1 (10,13); В-2 (20,26); В-3 (23); В-4 (30,31,32,40, 44); В-5 (37,64,68); В-6 (відвантаження) і В-6 (оплата); В-7 (розрахунки з постачальниками); В-8 (розрахунки по оплаті праці); Шахова оборотна відомості, Сальдовий баланс.

Господарські операції в облікові регістри записують тільки на підставі належно оформлених опрацьованих первинних (накопичувальних) документів чорнилом або пастою темного кольору, або технічними засобами, які б забезпечували збереження цих записів протягом тривалого часу і застерігали б внесення несанкціонованих і непомітних виправлень та доповнень

Стадії облікової реєстрації:

а) приймання первинних документів

б) групування первинних документів за однорідністю

в) складання накопичувальних документів

г) фіксація на документах бух. проводок

д) відображення даних в облікових регістрах

е) формування розподільчих регістрів

є) арифметичні дії

ж) контроль за обліковою інформацією •

з) складання Головної книги

і) формування звітності

і) передача облікових регістрів на зберігання

Форма бухгалтерського обліку - певний взаємозв'язок між вибраною системою бухгалтерських регістрів і технологією їх формування та узагальнення

Форми бухгалтерського обліку:

Стара італійська форма (Луки Пачолі) - ведеться три книги: Меморіал (пам'ятна книга), Журнал (проводки) і Головна книга.

Німецька (меморіально-касова) форма - дозволяла розмежовувати касові і некасові операції. Застосовувалася в XIX ст. в Росії

Французька (багатожурнальна форма)

Американська (одно журнальна) форма

Сучасні форми бухгалтерського обліку:

Меморіально-ордерна: синтетичний облік у книгах, а аналітичний - на картках, (п/д, м/о, реєстраційний журнал і Головна книга)

Журнал-головна - спрощений варіант меморіально - ордерної форми для невеликих підприємств (все у одному регістрі - Журналі-головна)

Журнально-ордерна: система ж/о (суміщено хронологічний і систематизований облік, шаховий принцип ведення, кредитова ознака, деяке поєднання синтетичного і аналітичного обліку) і відомостей. Дані в кінці місяця переносяться в Головну книгу

Комп'ютерна

Способи виправлення помилок: сторно, коректурний та додаткового запису.

Практична частина.

Вправа 1.

Необхідно:

1) відкрити реєстри синтетичного обліку по рахунку 30 “Каса” та записати у відомість №1.1 залишок на початок місяця.

2) Відобразити операції по рахунку 30 “Каса” за поточний місяць при журнально-ордерній формі обліку у журналі-ордері №1 і відомості №1.1.

3) Визначити залишок по рахунку 30на 1-ше число наступного місяця.

Залишок на початок місяця по рахунку 30 ”Каса” складав 130 грн.

Журнал реєстрації господарських операцій по рахунку 30

№	Дата	Первинний документ	Зміст господарської операції	Сума, грн.
1.	02.06	ВКО №15	Видана менеджеру Тимофєєву Г.Н. сума перевитрат за авансовим звітом № 54
2.	02.06	ПКО №21	Інженер Іваненко П.Д. здав в касу залишок невикористаної підзвітної суми відповідно авансового звіту № 55
3.	03.06	ПКО №22	Одержано від банку за чеком № 2435 готівку: - для виплати заробітної плати - на господарські потреби - для виплати депонованої заробітної плати	22 000
4.	03.06	ВКО №16	За платіжними відомостями № 50-51 виплачена заробітна плата працівникам підприємства	22 000
5.	04.06	ВКО №17	Видана готівка Кухару Л.П. на господарські потреби
6.	08.06	ВКО №18	Видано аванс на господарські потреби комірнику Бабаєву Р.Н.
7.	08.06	ВКО №19	За платіжною відомістю видана заробітна плата депонентам
8.	10.06	ВКО №20	Видано аванс на закупівлю канцтоварів бухгалтерові Фроловій Р.О.
9.	10.06	ПКО №23	Надійшли кошти від ЧП “Омега” за реалізовану продукцію	2 500
10.	11.06	ВКО № 21	Здано готівку до банку	2 500

Вправа 2.

У касу з розрахункового рахунку надійшли кошти на виплату заробітної плати робітникам та службовцям у розмірі 12 600 грн. Бухгалтер помилково записав у касову книгу 12 500 грн. Необхідно виправити помилку одним із способів виправлення помилок.

Основні терміни: облікова реєстрація, облікові регістри, відомість, меморіальний ордер, журнал-ордер, шахова відомість, обігова відомість за синтетичними рахунками, обігова відомість за синтетичними рахунками, головна книга, касова книга.

Тестові завдання

При виборі правильної відповіді необхідно враховувати, що правильних відповідей може бути кілька, а деякі варіанти передбачають неправильні всі відповіді.

1. Облікова реєстрація − це:

а) це спосіб зберігання інформації;

б) запис господарських операцій в облікових регістрах;

в) запис інформації в бухгалтерських книгах;

2. Господарські операції записують в календарній послідовності:

а) у систематичних облікових регістрах;

б) у хронологічних облікових регістрах;

в) у комбінованих облікових регістрах;

г) у книгах бухгалтерського обліку.

3. За обсягом змісту для відображення однорідних господарських операцій призначені:

а) систематичні облікові регістри;

б) синтетичні облікові регістри;

в) регістри аналітичного обліку;

г) комбіновані облікові регістри;

д) картки;

е) окремі листки.

4. За формою облікові регістри бувають:

а) односторонні;

б) багатографні;

в) двосторонні;

г) шахові;

д) всі попередні відповіді вірні.

5. Облікові регістри поділяються:

а) за зовнішнім виглядом і за характером записів;

б) за обсягом змісту і за характером записів;

в) за зовнішнім виглядом і за обсягом змісту;

г) Ваш варіант.

6. Форми бухгалтерського обліку:

а) континентальна, південноамериканська, північноамериканська, пострадянська;

б) книги, картки, окремі листки;

в) первинні документи, накопичувальні документи, звітність;

г) Ваш варіант.

7. Аналітичний облік ведуть у відомостях, книгах і картках:

а) при журнально-ордерній формі;

б) при меморіально-ордерній формі;

в) при автоматизованій формі;

г) Всі відповіді правильні.

8. Пунктування записів − це:

а) спосіб виправлення помилок;

б) спосіб виявлення помилок суцільною перевіркою;

в) суцільна перевірка записів;

г) всі відповіді правильні.

9. Способів виправлення помилок:

а) 8;

б) 5;

в) 2;

г) 3.

10. У тому, що неправильний бухгалтерський запис роблять повторно в тій самій кореспонденції рахунків, але червоним чорнилом полягає спосіб:

а) коректурний;

б) доповнюючої проводки;

в) червоного чорнила;

г) червоного сторно.

Контроль знань

1. Дайте визначення облікових регістрів;

2. Як поділяються регістри за зовнішнім виглядом, характером та обсягом записів;

3. Форми регістрів великих підприємств;

4. Форми регістрів малих підприємств;

5. Техніка реєстрації господарських операцій в регістрах;

6. Що таке форма бухгалтерського обліку, їх види;

7. Меморіально-ордерна форма, її недоліки;

8. Журнально-ордерна форма, її переваги і недоліки;

9. Комп’ютерна форма бухгалтерського обліку;

10. Способи виправлення помилок в бухгалтерських записах.

Тема 8. Фінансова звітність

8.1. Суть і класифікація звітності

8.5. Вимоги до фінансової звітності та принципи її побудови. Користувачі звітності

8.6. Склад фінансової звітності, порядок її оприлюднення

8.7. Структура і зміст окремих форм фінансової звітності

Теоретична частина

Звітність - це система узагальнених та взаємо­пов'язаних економічних показників, що характеризують стан майна підприємства І результати його виробничо-господарської діяльності за звітний період

Класифікація фінансової звітності:

За змістом та джерелами складання: статистична, бухгалтерська, оперативна

За строками подання: нормативна і термінова

За ступенем узагальнення: первинна і зведена

За обсягом інформації: повна і скорочена

За періодичністю подання: внутрішньорічна (місячна, квартальна, за півріччя) і річна

За охопленням видів діяльності: основна і всеохоплююча

За поширенням на галузі народного господарства: типова і галузева

За сферами використання: внутрішня і зовнішня

За роллю в управлінні: державна, галузева і внутрішня

Правові основи регламентування фінансової звітності: Закон України і Національні стандарти №№ 1-5

Вимоги:

а) повинна бути зрозуміла користувачам і містити дані про: підприємство, звітний період чи дату, облікову політику тощо

б) повинна бути дійовим засобом контролю і управління: достовірно відображати ресурси підприємства, бути повною, зрозумілою, загальнодоступною і дохідливою, своєчасною, забезпечувати порівнянність та доречність

Основні принципи:

обачність (не заниження зобов'язань та не завищення активів)

повне висвітлення (вся інформація про фактичні та потенційні наслідки операцій і подій, здатних вплинути на рішення)

автономність (відокремлення особистого майна від виробничого)

послідовність (постійне дотримання облікової політики)

безперервність (діяльність об'єкта вічна)

відповідність доходів і витрат

превалювання сутності над формою (перевага сутності над юридичною формою)

історична (фактична) собівартість (виходячи з оцінки активів за витратами на виробництво)

єдиний грошовий вимірник

періодичність

Структура звітності:

Баланс - 2 частини, 3 розділи

Звіт про фінансові результати - 3 розділи (1 - фінансові результати, 2 - елементи операційних витрат, 3 - розрахунок показників прибутковості однієї акції)

Звіт про рух грошових коштів (в розрізі операційної, фінансової та інвестиційної д-ті)

Звіт про власний капітал (рух капіталу, розподіл прибутку, внески учасників, інше.

Практичні завдання

Вправа 1.

За наведеними даними складіть звіт про фінансові результати (форма №2):

продано 300 одиниць продукції;

продажна ціна одиниці продукції – 250 грн

адміністративні витрати – 50 грн

собівартість реалізованої одиниці продукції 180 грн

акцизний збір – 75 грн.

Вправа 2.

На підставі наведених даних скласти баланс підприємства. Суму статутного капіталу визначити самостійно.

Об’єкт

Сума

Непокриті збитки звітного періоду Заборгованість покупців за товари (роботи, послуги) Інші грошові кошти Резервний фонд Незавершене виробництво Готова продукція Вексель виданий Заборгованість перед бюджетом Заборгованість по оплаті праці Короткострокова позика Обчислювальна техніка Гроші на поточному рахунку в національній валюті Заборгованість покупців Фінансові вкладення Додатковий капітал Статутний капітал Тара і тарні матеріали Резерв сумнівних боргів Знос основних засобів Будівлі та споруди

1 000 25 000 6 250 72 500 450 000 1 250 3 450 15 680 3 200 100 000 365 000 5 600 ? 1 500 1 200 14 000 600 000

 

Основні терміни: активи, баланс, власний капітал, доходи, зобов’язання, користувачі, принцип бухгалтерського обліку, стаття, суттєвість, доречність, достовірність, своєчасність, співвідношення вигід та витрат, порівнянність, форми звітності, операційна діяльність, інвестиційна діяльність, фінансова діяльність, надзвичайна подія

Тестові завдання

При виборі правильної відповіді необхідно враховувати, що правильних відповідей може бути декілька, а деякі варіанти передбачають невірність всіх відповідей).

1. Форми фінансової звітності:

а) баланс;

б) звіт про фінансові результати;

в) декларація про ПДВ;

г) звіт про рух грошових коштів;

д) декларація про податок на прибуток;

е) звіт про власний капітал;

ж) примітки до звітності;

з) звіт про сплату податків у Пенсійний фонд.

2. Основними принципами, на яких ґрунтується бухгалтерський облік і фінансова звітність є:

а) обачність;

б) повне висвітлення;

в) автономність;

г) послідовність;

д) безперервність;

е) Ваш варіант;

3. Форми фінансової звітності і порядок їх заповнення для підприємств встановлюють:

а) Міністерство фінансів України;

б) Міністерство фінансів України за погодженням з Держкомстатом України;

в) Національний банк України;

г) Державне казначейство України;

д) Держкомстат України;

4. Перший звітний період новоствореного підприємства може бути:

а) 12 місяців;

б) 15 місяців;

в) 24 місцяця;

г) інший термін

5. Метою складання звітності є:

а) Звіт перед податковими органами;

б) Внутрішні потреби;

в) Надання інформації користувачам;

г) Надання інформації керівництву для прийняття рішень.

Контроль знань

1. Дати визначення фінансової звітності та розкрити її значення

2. Вимоги до фінансової звітності

3. Склад фінансової звітності;

4. Що таке консолідована та зведена звітність;

5. Хто встановлює форми та терміни подання фінансової звітності;

6. За яким принципом побудовано окремі форми фінансової звітності;