Тема 1. Бухгалтерський облік, його суть і значення

КИЇВ НУХТ 2006

Анотація

Конспект лекцій написано відповідно до програми навчальної дисципліни „Бухгалтерський облік” для студентів економічних спеціальностей вищих навчальних закладів. У ньому розкриваються основи бухгалтерського обліку, знання яких необхідне для подальшого вивчення фінансового обліку. У конспекті висвітлюються теоретичні положення про суть, принципи, предмет, методи, організацію бухгалтерського обліку на підприємствах.

Автори

Проф., к. е. н. Чернелевський Л.М., завідувач кафедри обліку і аудиту НУХТ, ст. викл. Овдій О.В.

Вступ.

Управління будь-яким підприємством вимагає систематичної інформації про здійснювані господарські процеси, їх характер і обсяг, про наявність матеріальних, трудових і фінансових ресурсів, їх використання, про фінансові результати діяльності. Основним джерелом такої інформації є дані поточного бухгалтерського обліку, які систематизуються у звітність.

Предметом дисципліни “Бухгалтерський облік” є процес розширеного суспільного відтворення (виробництва, обміну і невиробничого споживання суспільного продукту), а також використання господарських засобів у цих процесах, які узагальнюються у грошовому вимірнику, для надання інформації, необхідної для управління і контролю.

Метою вивчення дисципліни є формування базових знань відносно предмета бухгалтерського обліку, його об’єктів, прийомів і елементів методу бухгалтерського обліку. Бухгалтерський облік, як навчальна дисципліна формує систему знань студентів щодо методології та організації бухгалтерського обліку, використання облікової інформації для складання звітності, економічного аналізу, аудиту і контролю, прийняття управлінських рішень.

Завдання дисципліни заключається у тому, що в результаті її вивчення студент повинен:

знати: загальні принципи організації бухгалтерського обліку та вимоги, що ставляться до обліку; план рахунків бухгалтерського обліку та інструкцію щодо його застосування; методи бухгалтерського обліку; будову і класифікацію рахунків; сутність та значення подвійного запису; технологію облікового процесу; форми ведення бухгалтерського обліку; зміст, принципи будови та заповнення бухгалтерської звітності; бухгалтерський облік необоротних активів, запасів, коштів і розрахунків, власного капіталу, довгострокових і поточних зобов’язань;

вміти: здійснювати первинне спостереження та оформляти облікові документи; відображувати господарські операції на рахунках бухгалтерського обліку; встановлювати взаємозв’язок між рахунками і балансом; визначати вплив господарських операцій на зміни в балансі; виявляти та виправляти помилки в обліку; складати оборотні та шахові відомості, визначити фінансові результати від операційної діяльності підприємства, складати бухгалтерську звітність.

Базові дисципліни, які необхідні для засвоєння дисципліни:

політична економія;

макроекономіка;

мікроекономіка;

економічна історія;

статистика;

інформатика;

економіка підприємство.

Перелік дисциплін, вивчення яких засновано на знаннях дисципліни: „Фінансовий облік”,

 

Структура дисципліни

РОЗДІЛ 1.

Тема 1. Бухгалтерський облік, його суть і значення

1.1. Історія виникнення і розвитку бухгалтерського обліку

1.2. Роль бухгалтерського обліку в управлінні і контролі

1.3. Зв'язок бухгалтерського обліку з іншими економічними дисциплінами

1.4. Види господарського обліку

1.5. Принципи бухгалтерського обліку

1.6. Вимоги до обліку та його функції

1.7. Вимірники, що застосовуються в обліку

1.8. Світові моделі бухгалтерського обліку

Тема 2. Предмет іметод бухгалтерського обліку

2.1. Предмет бухгалтерського обліку

2.2. Господарські факти як об'єкти бухгалтерського обліку

2:3. Класифікація господарсь­ких засобів і джерел їх формування

2.4. Господарські процеси та їх відображення в обліку

2.5. Метод бухгалтерського обліку і його елементи

Тема 3. Документація й інвентаризація

3.1. Документація, її значення

3.2. Вимоги до змісту і оформлення документів

3.3. Класифікація документів

3.4. Порядок перевірки і опрацювання документів

3.5. Документооборот, його організація

3.6. Організація зберігання документів

3.7. Інвентаризація, її значення і види

3.8. Порядок проведення і оформлення інвентаризації

3.9. Виявлення результатів інвентаризації і відображення їх в обліку

РОЗДІЛ 2

Тема 4. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис операцій

4.1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і побудова

4.2. Групування бухгалтерських рахунків за економічним змістом

4.3 Класифікація рахунків за призначенням (основні, регулюючі, операційні, фінансово результативні, забалансові)

4.4. Синтетичні і аналітичні рахунки

4.5. План рахунків, принципи його побудови і значення

4.6. Подвійний запис, його суть і значення

4.7. Взаємозв'язок між рахунками і балансом

Тема 5. Принципи обліку господарських засобів і процесів

5.1. Основні показники господарської діяльності

5.2. Види оцінок господарських засобів

5.3. Суть калькуляції та її види

5.4. Облік процесу постачання

5.5. Облік процесу виробництва

5.6. Облік процесу реалізації

5.7. Облік фінансових результатів і використання прибутку

5.8. Облік господарських операцій, пов'язаних зі створенням, реорганізацією та ліквідацією підприємства

Тема 6. Бухгалтерський баланс

6.1. Бухгалтерський баланс, його зміст і побудова

6.2. Види балансів, їх структура і взаємозв'язок та порядок заповнення

6.3. Зміни в балансі, зумовлені господарськими операціями

РОЗДІЛ 3

Тема 7. Облікові регістри, техніка і форми бухгалтерського обліку

7.1. Облікові регістри, їх види та класифікація

7.2. Форми облікових регістрів для великих і малих підприємств

7.3. Техніка облікової реєстрації

7.4. Форми бухгалтерського обліку

7.5. Способи виявлення та виправлення помилок в бухгалтерських записах

Тема 8. Фінансова звітність

8.1. Суть і класифікація звітності

8.2. Вимоги до фінансової звітності та принципи її побудови. Користувачі звітності

8.3. Склад фінансової звітності, порядок її оприлюднення

8.4. Структура і зміст окремих форм фінансової звітності

Тема 9. Основи організації бухгалтерського обліку в Україні

9.1. Державне регулювання обліку і звітності в Україні

9.2. Національні стандарти (положення) бухгалтерського обліку

9.3. Облікова політика підприємства.

 

ОСНОВНА ЧАСТИНА

Тема 1. Бухгалтерський облік, його суть і значення

1.1. Історія виникнення і розвитку бухгалтерського обліку

1.2. Роль бухгалтерського обліку в управлінні і контролі

1.3. Зв'язок бухгалтерського обліку з іншими економічними дисциплінами

1.4. Види господарського обліку

1.5. Принципи бухгалтерського обліку

1.6. Вимоги до обліку та його функції

1.7. Вимірники, що застосовуються в обліку

1.8. Світові моделі бухгалтерського обліку

Теоретична частина

Бухгалтерський облік - це наука про безперервне і суцільне відображення виробничо-господарської діяльності підприємства і забезпечення інформацією власників, менеджерів і партнерів.

Закон України „Про бухгалтерський облік і фінансову звітність в Україні”: " Бухгалтерський облік - процес виявлення, вимірювання, реєстрації, накопичення, узагальнення, зберігання та передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім і внутрішнім користувачам для прийняття рішень”. Облік - це мова бізнесу та міжнародного спілкування.

Перші письмові згадування в Європі про господарський облік відносяться до XIV століття (глиняні таблички, папірус, береста тощо. Поява обліку обґрунтована матеріальним виробництвом товарообміном. Достовірно встановлено, що уже в 1391 році в Італії існував подвійний облік, але він не був письмово описаний.

Лука Пачолі (1445-1515) в 1494 році видав «Трактат про рахунки і записи». Першим офіційним бухгалтером (книгоутримувачем від німецького "Висh" - книга, "hаltеп" - утримувати) був у 1498 році назначений Христофор Штекер. Перший офіційний аудитор (контролер) - Джон де Пайкеслей (1524). Перший нормативний документ з обліку в Росії - Військовий Статут (1716) надруковано за ініціативою Петра 1.

Господарський облік, це сукупність оперативно-технічного, статистичного, бухгалтерського та податкового обліків.

Види господарського обліку

Основні види обліку
Оперативний (оперативно-технічний)	Бухгалтерський	Статистичний	Податковий
Спосіб спостере­ження. відображен­ня, реєстрації окремих виро­бничих, техні­чних та комер­ційних опера­ цій безпосере­дньо в процесі їх здійснення з метою швид­кого одержан­ня інформації про хід вироб­ництва, реалі­зацію продук­ції та ін.	Процес виявлення, вимірюван­ня, реєстрації накопичен­ня, узагальнен­ня, зберіган­ня, передачі інформації про діяльність підприємства зовнішнім і внутрішнім користувачам для прийняття рішень	Планомірне збирання інформації і вивченнямасо­вих кількіс­них та якіс­них явищ і закономірнос­тей загального розвитку за конкретних умов, місця й часу Приклад:чисельність населення, кількість комп'ютерів, се­редня заробі­тна плата та ін.	Групування і формації на рахунках бухгалтерського обліку за об'єктами оподаткування: ПДВ податок на прибуток відрахування до позабюджетних фонд місцеві податки та ін.

Принципи бухгалтерського обліку:

Обачність – методи оцінки, які не повинні призводити до завищення активів та заниження зобов’язань.

Простота і доступність бухгалтерської інформації

Автономність - бізнес (підприємство) повинно бути відокремлене від власників та їх особистих коштів та майна

Безперервність - виходити з припущення, що підприємство існуватиме вічно

Послідовність - стабільність облікової політики

Відповідність доходів і витрат у звітному періоді

Превалювання сутності над формою

Історична (фактична) собівартість - оцінка активів виходячи із витрат на їх виробництво або придбання

Єдиний грошовий вимірник

Періодичність - можливість розподілу діяльності підприємства на певні періоди з метою складання звітності

Вимоги до обліку:

Порівняльність показників обліку з показниками розрахунків або з такими ж показниками за різні періоди

Своєчасність обліку

Точність і об'єктивність

Повнота і економічність

Функції обліку: інформаційна, контрольна

Облікові вимірники:

натуральні (в одиницях ваги, об'єму, площі, потужності тощо) умовно-натуральні, трудові (продуктивність і трудомісткість), вартісн і

Світові моделі обліку:

Континентальна (англійська, французька, німецька, голландська)

Південноамериканська

Пострадянська.

Практична частина.

Вправа 1.

Визначити, які з наведених операцій охоплюються оперативним, статистичним та бухгалтерським обліком:

За актом фірма одержала від підприємства “Аргон” 500 тон цукру.

У поточному місяці було звільнено 5 працівників та прийнято на роботу 2 працівника.

По чеку одержано гроші з банку для виплати заробітної плати працівникам фірми.

За актом ліквідовані основні засоби, що прийшли у непридатність.

Залишки сировини на складі на кінець дня склали 20 500 грн.

Прийняті до оплати платіжні документи постачальника за одержані матеріали.

Вправа 2.

Які облікові вимірники використовуються у наступних випадках:

Підприємство одержало короткострокову позику банку на суму 10 000 грн.

Слюсар цеху №1 за табелем фактично відпрацював 176 годин за місяць.

5 працівників цеху №2 відпрацювали у нічні години 40 год.

Перераховано постачальнику з розрахункового рахунку 5 000 грн за раніше одержані матеріали.

Від фірми “Кольори” надійшла фарба – 30 кг.

Відвантажена партія шампанського “Радянське” 300 пляшок по 6 грн за пляшку.

В касу одержано гроші за продаж продукції на суму 1 800 грн.

Придбано холодильник для приміщення адміністрації вартістю 1 500 грн.

Під час стихійного лиха втрачені виноматеріали 30 дал вартістю 30 грн за дал.

Занести облікові вимірники у таблицю:

№ п/п	Назва цінностей, послуг та витрат праці	Види вимірників
Натуральні	Грошові	Трудові
1.	Позика банку		10 000

Основні терміни і поняття: господарський облік, фінансовий облік, управлінський облік, бухгалтерський облік, оперативний облік, статистичний облік, облікова інформація, користувачі облікової інформації, бухгалтерські вимірники, показники бухгалтерського обліку, функції управління, моделі бухгалтерського обліку.

Контроль знань:

1. Дати визначення теорії бухгалтерського обліку;

2. Основні завдання теорії бухгалтерського обліку;

3. Взаємозв’язок бухгалтерського обліку з іншими економічними дисциплінами;

4. Види господарського обліку, їх відмінні особливості та взаємозв’язок;

5. Які вимога ставляться до обліку;

6. Вимірники, що застосовуються в обліку;

7. Характеристика світових моделей обліку та їх відмінності.

Тестові завдання

При виборі правильної відповіді необхідно враховувати, що правильних відповідей може бути кілька, а деякі варіанти передбачають неправильні усіх відповіді.

1. Письмовий облік виник:

а) в Греції;

б) в Єгипті;

в) в Україні;

г) в Фінікії.

2. Основоположником сучасної бухгалтерії є:

а) Л.Пачолі;

б) В.Котруцький;

в) К.Маркс;

г) Ф.Бекон.

3. Слово “бухгалтер” має походження:

а) американське;

б) англійське;

в) арабське;

г) свій варіант

4. Основні принципи сучасного бухгалтерського обліку містить:

а) трактат про принципи бухгалтерського обліку;

б) трактат про ведення бухгалтерського обліку;

в) трактат про рахунки і записи;

г) про торгівлю та чесного торговця.

5. Бухгалтерський облік поділяється на:

а) податковий;

б) фінансовий;

в) статистичний;

г) управлінський;

д) оперативний.

6. Система обліку на підприємстві складається з:

а) статистичного обліку;

б) оперативного обліку;

в) фінансового обліку;

г) управлінського обліку;

д) бухгалтерського обліку.

7. Принципи ведення бухгалтерського обліку:

а) суцільність відображення господарської діяльності підприємства;

б) безперервність;

в) точність;

г) своєчасність;

д) взаємопов'язаність.

8. У бухгалтерському обліку застосовують показники

а) кількісні;

б) статистичні;

в) економічні показники роботи підприємства;

г) якісні.

9. У бухгалтерському обліку використовують такі вимірники:

а) грошові;

б) натуральні;

в) трудові;

г) кількісні.

10. Німецька модель ведення обліку належить до наступної моделі бухгалтерського обліку

а) північноамериканської;

б) пострадянської;

в) свій варіант.

Тема 2. Предмет іметод бухгалтерського обліку

2.1. Предмет бухгалтерського обліку

2.2. Господарські факти як об'єкти бухгалтерського обліку

2.3. Класифікація господарсь­ких засобів і джерел їх формування

2.4. Господарські процеси та їх відображення в обліку

2.5. Метод бухгалтерського обліку і його елементи

Теоретична частина

Предметом бухгалтерського обліку є виробничо-господарська діяльність підприємства та його структурних підрозділів, а також використання господарських засобів в процесі цієї діяльності у грошовому вимірнику для задоволення інформаційних потреб управління і контролю

Господарські факти - це господарські операції про наявність і рух майна, включаючи грошові кошти та цінні папери; виробничі процеси (заготівля, виробництво, збут); господарські процеси (розрахунки з партнерами, формування трудового колективу, створення нормальних умов тощо, створення, реорганізація та ліквідація підприємства).

Класифікація активів за функціональною роллю в суспільному відтворенні:

засоби виробництва − засоби праці, предмети праці, напівфабрикати, незавершене виробництво; засоби обігу - товари, готова продукція, гроші, фінансові вкладення; засоби споживання - предмети разового користування, основні засоби бюджетної сфери).

Класифікація активів за способом перенесення вартості на продукцію: (необоротні, оборотні, витрати майбутніх періодів).

Класифікація господарських засобів (ресурсів) підприємства згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку

Господарські засоби (ресурси) підприємства
Необоротні активи	Оборотні активи	Витрати майбутніх періодів
Основні засоби	Грошові кошти	Витрати майбутніх періодів
Нематеріальні активи	Запаси	Витрати з освоєння виробницт­ва нових видів продукції
Інші нео­боротні матері­альні ак­тиви	Дебіторська заборгованість	Суми пе­редплати періодич­них видань тощо

Класифікація джерел формування активів: джерела власних засобів (власний капітал і доходи майбутніх періодів) і джерела залучених (позикових) кошт ів (довгострокові та поточні зобов'язання).

Класифікація джерел господарських засобів (ресурсів) згідно з національними стандартами бухгалтерського обліку

Джерела господарських засобів (ресурсів)
Власний капітал	Забезпечення майбутніх витрат і платежів	Довгострокові зобов’язання	Поточні зобов’язання	Доходи майбутніх періодів

Метод бухгалтерського обліку − це сукупність способів (елементів, прийомів), що забезпечують суцільне, безперервне і взаємопов'язане відображення і узагальнення у грошовій оцінці об'єктів обліку та формування облікової інформації з метою використання її в процесі управління.

Методичні прийом (метод) бухгалтерського обліку: д окументація, інвентаризація, оцінка, калькуляція, бухгалтерські рахунки, подвійний запис, баланс, бухгалтерська звітність.

Практична частина

Вправа 1.

За наведеними нижче даними провести класифікацію господарських засобів за групами об’єктів підприємства:

№ п/п	Господарські засоби	Сума
1.	Готова продукція	2 600
2.	Виробниче обладнання в цехах	51 040
3.	Сировина і матеріали	24 000
4.	Нематеріальні активи	2 100
5.	Малоцінні швидкозношувані предмети
6.	Заборгованість за продукцію відвантажену та неоплачену	1 400
7.	Незавершене виробництво
8.	Розрахунки з іншими дебіторами
9.	Купівельні напівфабрикати	8 100
10.	Основні засоби загально виробничого призначення	45 600
11.	Готівкові гроші в касі
12.	Паливо
13.	Основні засоби житлово-комунального господарства	6 900
14.	Тара та пакувальні матеріали	2 475
15.	Кошти на розрахунковому рахунку підприємства	16 520
16.	Кошти на валютному рахунку підприємства	3 255
17.	Основні засоби адміністрації	62 000
18.	Заборгованість підзвітних осіб

Вправа 2.

Згрупувати джерела утворення майна за двома ознаками: власні джерела та джерела залучених коштів:

№ п/п	Джерела утворення	Сума
1.	Статутний капітал	53 370
2.	Заборгованість перед банком по отриманому кредиту	50 000
3.	Нерозподілений прибуток	15 560
4.	Резервний фонд	42 025
5.	Заборгованість постачальникам	13 020
6.	Заборгованість працівникам по оплаті праці	1 260
7.	Додатковий капітал	25 400
8.	Цільове фінансування підприємства	26 890
9.	Векселі видані
10.	Заборгованість підприємства по податку на прибуток

Основні терміни і поняття: предмет бухгалтерського обліку, об’єкти бухгалтерського обліку, господарська діяльність підприємства, господарські засоби підприємства, матеріальні активи, нематеріальні активи, оборотні активи, необоротні активи, ліквідні засоби підприємства, неліквідні засоби підприємства, джерела утворення господарських засобів, власні джерела утворення господарських засобів, залучені джерела утворення господарських засобів, дебіторська заборгованість, кредиторська заборгованість, метод бухгалтерського обліку, елементи бухгалтерського обліку, документація, інвентаризація, калькулювання, оцінка, рахунки бухгалтерського обліку, подвійний запис, баланс, фінансова звітність.

Контроль знань:

1. Дайте визначення предмета бухгалтерського обліку та його об’єктів.

2. За якими ознаками групуються господарські засоби підприємства.

3. На які групи поділяються господарські засоби за їх складом і розміщенням.

4. На які групи поділяються джерела утворення господарських засобів.

5. Назвіть джерела утворення (формування) власних засобів.

6. Назвіть джерела залучення коштів.

7. Назвіть основні процеси кругообігу господарських засобів.

8. Дайте визначення методу бухгалтерського обліку, назвіть його елементи.

Тестові завдання

При виборі правильної відповіді необхідно враховувати, що правильних відповідей може бути кілька, а деякі варіанти передбачають неправильні усі відповіді.

1. Предметом бухгалтерського обліку є:

а) господарська діяльність підприємства;

б) господарські засоби;

в) джерела утворення господарських засобів;

г) господарські процеси;

д) прибутки та збитки підприємства.

2. Складовими засобів у сфері обігу є такі засоби:

а) грошові кошти;

б) предмети праці;

в) предмети обігу;

г) засоби в розрахунках;

д) засоби праці.

3. Засобами праці є:

а) будівлі;

б) кошти в касі;

в) сировина;

г) паливо;

д) транспортні засоби;

е) розрахунки з покупцями;

є) складські приміщення.

4. Об‘єкти бухгалтерського обліку поділяються на такі групи:

а) господарські засоби, джерела утворення господарських засобів, господарські процеси;

б) засоби виробництва, засоби в сфері обігу, засоби невиробничої сфери, вилучені засоби;

в) власні (постійно надані) кошти, залучені (тимчасово надані) кошти.

5. Об‘єктом обліку у процесі постачанняє:

а) собівартість продукції;

б) затрати на придбання матеріальних цінностей;

в) розрахунки з постачальниками;

г) обсяг реалізації;

д) обсяг заготовок (придбаних матеріальних цінностей);

6. Основних елементів методу бухгалтерського обліку:

а) 6;

б) 8;

в) 12;

г) 4.

7. Спосіб узагальнення та групування господарських засобів підприємства та джерел їх утворення на певну дату – це:

а) рахунки;

б) подвійний запис;

в) бухгалтерська звітність;

г) документація.

8. До бухгалтерського спостереження належить:

а) документація та інвентаризація;

б) калькуляція та оцінка;

в) рахунки та подвійний запис;

г) баланс та звітність.

9. Щоб забезпечити відповідність бухгалтерських записів фактичним даним, необхідно:

а) своєчасно складати звітність;

б) проводити інвентаризацію;

в) відкрити бухгалтерські рахунки;

г) мати у штатному розкладі посаду аудитора.

10. Бухгалтерські рахунки – це:

а) спосіб групування та узагальнення економічно однорідних об‘єктів обліку;

б) спосіб групування та узагальнення господарських засобів;

в) спосіб групування та узагальнення джерел утворення господарських засобів;

г) спосіб групування та узагальнення економічно однорідних господарських процесів.

Теоретична частина

Від латинського "документум" - доказ, свідоцтво

Документ - письмовий доказ фактичного здійснення господарської операції або письмове розпорядження на право її здійснення

Документація – спосіб суцільного та безперервного відображення господарських операцій за допомогою бухгалтерська документів.

Значення документів в контролі за законністю діяльності, за збереженням майна та його раціональним використанням, за підставою для прийняття управлінських рішень

Реквізити - обов'язкові т а спеціальні: реквізит - ознака(назва) та реквізит підстава(кількість)

В залежності від розміщення реквізитів розрізняють такі їх форми: анкетна, зональна, таблична, комбінована

Класифікація документів:

за призначенням: розпорядчі, виправдні, бухгалтерського оформлення

за типовістю: типові, спеціалізовані

за способом заповнення: ручні, машинні

за узагальненням: первинні, зведені

за способом складання: разові, накопичу вальні

за місцем складання: внутрішні, зовнішні

за кількістю строк: однострочні, багатострочні

Практична частина.

Вправа 1.

Вибрати із списку осіб і записати в наведену нижче таблицю тих, хто повинен підписувати наступні документи:

Документ	Посада
Прибутковий касовий ордер
Акт на списання обладнання з цеху
Платіжне доручення на перерахування податків до бюджету
Лист-запит до покупців про неоплату боргу за поставлену їм продукцію

Список посадових осіб підприємства: директор, головний бухгалтер, головний конструктор, начальник цеху, комірник складу матеріалів, бригадир цеху, касир, механік цеху, начальник диспетчерського відділу, начальник відділу заробітної плати та праці.

Вправа 2.

Необхідно скласти прибутковий касовий ордер №18 від 20.09. 2001 на здачу в касу фірми “Камея” м. Києва готівки у сумі 2 900 грн. за продані ковбасні вироби по накладній № 1237 від 20.09.2001. гроші вніс Король Н.Д. Внесену суму прийняв Бражник К.Г. Ордер підписаний головним бухгалтером Коноваловим Н.Л.

Основні терміни: облікова інформація, бухгалтерські документи, первинний документ, зведений документ, виправдний документ, розпорядчий документ, внутрішній документ, зовнішній документ, реквізити бухгалтерського документа, бухгалтерські виправлення, коректурний метод виправлення помилок, метод “червоного сторно”, доповнювальна проводка, опрацювання бухгалтерських документів, розцінка, таксування, контирування, інвентаризація, нестача, надлишки від інвентаризації, інвентарний список, інвентаризаційний опис, акт проведення інвентаризації, матеріально-відповідальна особа.

Тестові завдання

При виборі правильної відповіді необхідно враховувати, що правильних відповідей може бути кілька, а деякі варіанти передбачають неправильні всі відповіді.

1. Документація − це:

а) спосіб оформлення господарських операцій відповідними документами;

б) спосіб оформлення первинних документів;

в) оформлення первинних документів та звітності;

2. До документів ставляться наступні вимоги:

а) оформлення;

б) достовірність показників;

в) правильність оформлення;

г) підписи посадових осіб;

д) зміст господарських операцій.

3. За призначенням документи бувають:

а) розпорядчі;

б) виконавчі;

в) документи бухгалтерського оформлення;

г) комбіновані;

д) первинні;

е) зведені.

4. Первинні документи мають складатися:

а) під час проведення господарської операції;

б) перед закінченням звітного періоду;

в) перед перевіркою контролюючих органів;

г) на прохання керівника;

5. Документи, що складаються не в момент здійснення господарської операції – це:

а) зведені документи;

б) первинні документи;

в) виправдні;

г) разові.

6. За способом охоплення операцій документи поділяють на:

а) накопичувальні;

б) разові;

в) первинні;

г) зведені.

7. Термін зберігання балансів і звітності підприємства:

а) 3 роки;

б) 5 років;

в) 25 років;

г) зберігаються постійно.

8. Опрацювання документів полягає у:

а) у виправленні помилок;

б) у таксуванні;

в) у розцінці;

г) у перевірці.

д) у групуванні

е) у контируванні.

9. Після проведення інвентаризації складається:

а) порівнювальна відомість;

б) інвентарний список;

в) інвентаризаційний опис;

г) акт проведення інвентаризації.

10. Проведення інвентаризації є обов’язковим:

а) перед виплатою дивідендів;

б) у разі зміни керівника підприємства;

в) перед модернізацією виробництва;

г) при підвищенні курсу гривні.

Контроль знань

1. Дайте визначення бухгалтерського документа;

2. Яке значення документів в управлінні підприємством і в бухгалтерському обліку;

3. Вимоги до змісту і оформлення документів, обов’язкові реквізити;

4. Що таке уніфікація і стандартизація документів;

5. Який порядок виправлення помилок в документах;

6. За якими ознаками класифікуються документи, що таке розпорядчі, виконавчі (виправдні) і бухгалтерські документи;

7. Порядок перевірки і опрацювання документів;

8. Що таке документооборот, порядок його організації;

9. Організація зберігання документів;

10. Що таке інвентаризація;

11. Види інвентаризації;

Теоретична частина

Бухгалтерські рахунки - це спосіб групування господарських операцій, засобів і коштів з метою систематичного контролю за їх здійсненням, наявністю і змінами.

Дебет (ліва сторона) - від латині "винен"

Кредит (права сторона) - від латині "вірити"

Активні та пасивні рахунки

	Рахунки
Активні			Пасивні
відкриваються
На основі статей активу балансу			На основі статей пасиву балансу
Надходження засобів виробництва на підпри­ємство відображається за дебетом, а вибуття - за кредитом			Збільшення джерел відображається за креди­том, а зменшення - за дебетом
Сальдо за дебетом			Сальдо за кредитом

Схема активного рахунку

Активний рахунок
Дт	(назва рахунка)	Кт
С-до на початок періоду Збільшення		Зменшення
Оборот		Оборот
С-до на кінець періоду

Схема пасивного рахунку

Пасивний рахунок
Дт	(назва рахунка)	Кт
Зменшення		С-до на початок періоду Збільшення
Оборот		Оборот
		С-до на кінець періоду

Основні - матеріальні, грошові, власного капіталу (інвентарні, та розрахункові);

Регулюючі - доповнюючи (транспортно-заготівельні витрати), контрактивні (торгова націнка), контрпасивні (знос);

Операційні - збірно-розподільчі (91), бюджетно - розподільчі (доходи і витрати майбутніх періодів), калькуляційні (23, капітальне будівництво), номінальні

(70-75,90,92,93), порівняльні (79, втрати від браку 24).

Синтетичний - від латині "syntesis" - зведення, об'єднання в єдине ціле окремих частин

Синтетичні рахунки призначені для обліку економічно однорідних груп засобів та їх джерел, господарських процесів та їх результатів

Аналітичний - від латині "аnalisis"- розкладання цілого на складові частини

Аналітичні рахунки призначені для обліку наявності і змін конкретних видів засобів, їх джерел і господарських процесів

Субрахунки об'єднують відповідні групи аналітичних рахунків і, в свою чергу, узагальнюються відповідним синтетичним рахунком

Подвійний запис - запис кожної господарської операції в одній і тій же сумі двічі: на дебеті одного і кредиті іншого рахунків

Бухгалтерська проводка - визначення рахунків, які дебетуються і кредитуються при відображенні в обліку господарської операції та її суми.

Взаємозв'язок рахунків, що виникає в результаті відображення на них господарських операцій подвійним записом, називається кореспонденцією рахунків, а самі рахунки – кореспондуючими

Практична частина.

Вправа 1.

На 1 січня 2001 року на розрахунковому рахунку підприємства було 105 000 грн.

Протягом місяця надійшли кошти від покупців за реалізовану продукцію – 80 000 грн, повернуто позику яку підприємство надало іншій фірмі рік тому на суму – 20 000 грн.

Отримано з розрахункового рахунку для виплати заробітної плати – 10 500 грн, сплачено за придбані будівельні матеріали за проведення ремонту – 3 600 грн, сплачено будівельній організації за проведення ремонту у управління підприємства – 8 400 грн.

Заповнити схему рахунку: записати початкове сальдо, відобразити господарські операції по рахунку, підрахувати обороти за період та визначити кінцеве сальдо по рахунку на 31 січня 2001 року.

Рахунок 311 “Поточні рахунки у національній валюті”