Тема 4. Рахунки бухгалтерського обліку і подвійний запис операцій

4.1. Рахунки бухгалтерського обліку, їх призначення і побудова

4.2. Групування бухгалтерських рахунків за економічним змістом

4.3 Класифікація рахунків за призначенням (основні, регулюючі, операційні, фінансово результативні, забалансові)

4.4. Синтетичні і аналітичні рахунки

4.5. План рахунків, принципи його побудови і значення

4.6. Подвійний запис, його суть і значення

4.7. Взаємозв'язок між рахунками і балансом

Теоретична частина

Бухгалтерські рахунки - це спосіб групування господарських операцій, засобів і коштів з метою систематичного контролю за їх здійсненням, наявністю і змінами.

Дебет (ліва сторона) - від латині "винен"

Кредит (права сторона) - від латині "вірити"

Активні, пасивні та активно-пасивні рахунки

Активні та пасивні рахунки

	Рахунки
Активні			Пасивні
відкриваються
На основі статей активу балансу			На основі статей пасиву балансу
Надходження засобів виробництва на підпри­ємство відображається за дебетом, а вибуття - за кредитом			Збільшення джерел відображається за креди­том, а зменшення - за дебетом
Сальдо за дебетом			Сальдо за кредитом

Схема активного рахунку

Активний рахунок
Дт	(назва рахунка)	Кт
С-до на початок періоду Збільшення		Зменшення
Оборот		Оборот
С-до на кінець періоду

Схема пасивного рахунку

Пасивний рахунок
Дт	(назва рахунка)	Кт
Зменшення		С-до на початок періоду Збільшення
Оборот		Оборот
		С-до на кінець періоду

Основні - матеріальні, грошові, власного капіталу (інвентарні, та розрахункові);

Регулюючі - доповнюючи (транспортно-заготівельні витрати), контрактивні (торгова націнка), контрпасивні (знос);

Операційні - збірно-розподільчі (91), бюджетно - розподільчі (доходи і витрати майбутніх періодів), калькуляційні (23, капітальне будівництво), номінальні

(70-75,90,92,93), порівняльні (79, втрати від браку 24).

Синтетичний - від латині "syntesis" - зведення, об'єднання в єдине ціле окремих частин

Синтетичні рахунки призначені для обліку економічно однорідних груп засобів та їх джерел, господарських процесів та їх результатів

Аналітичний - від латині "аnalisis"- розкладання цілого на складові частини

Аналітичні рахунки призначені для обліку наявності і змін конкретних видів засобів, їх джерел і господарських процесів

Субрахунки об'єднують відповідні групи аналітичних рахунків і, в свою чергу, узагальнюються відповідним синтетичним рахунком

Подвійний запис - запис кожної господарської операції в одній і тій же сумі двічі: на дебеті одного і кредиті іншого рахунків

Бухгалтерська проводка - визначення рахунків, які дебетуються і кредитуються при відображенні в обліку господарської операції та її суми.

Взаємозв'язок рахунків, що виникає в результаті відображення на них господарських операцій подвійним записом, називається кореспонденцією рахунків, а самі рахунки – кореспондуючими

Практична частина.

Вправа 1.

На 1 січня 2001 року на розрахунковому рахунку підприємства було 105 000 грн.

Протягом місяця надійшли кошти від покупців за реалізовану продукцію – 80 000 грн, повернуто позику яку підприємство надало іншій фірмі рік тому на суму – 20 000 грн.

Отримано з розрахункового рахунку для виплати заробітної плати – 10 500 грн, сплачено за придбані будівельні матеріали за проведення ремонту – 3 600 грн, сплачено будівельній організації за проведення ремонту у управління підприємства – 8 400 грн.

Заповнити схему рахунку: записати початкове сальдо, відобразити господарські операції по рахунку, підрахувати обороти за період та визначити кінцеве сальдо по рахунку на 31 січня 2001 року.

Рахунок 311 “Поточні рахунки у національній валюті”

	Дт	Кт
Сальдо поч.:
Операції
Оборот:	Оборот:	Оборот:
Сальдо кін.

Вправа 2.

На 1 січня 2001 року залишок на рахунку “Розрахунки з постачальниками та підрядниками” становив 78 500 грн. (кредиторська заборгованість).

Протягом місяця від постачальників надійшло: від ТОВ “Антарес” сировини на суму 26 500 грн., від СП “Мрія” обладнання для оснащення торгівельного залу на суму 86 000 грн. (за умовами договору попередня оплата становила 50 % і була проведена у минулому місяці).

Сплачено ТОВ “Антарес” за сировину 26 500 грн.

Заповнити схему рахунку: записати початкове сальдо, відобразити господарські операції по рахунку за місяць, підрахувати обороти за період та визначити кінцеве сальдо по рахунку на 31 січня 2001 року.

Рахунок 631 “Розрахунки з постачальниками та підрядниками”

	Дт	Кт
Сальдо поч..:
Операції
Оборот:	Оборот:	Оборот:
Сальдо кін.:	С-до:

Основні терміни: Господарська операція, одиниця виміру, активний рахунок, пасивний рахунок, активно-пасивний рахунок, початкове сальдо, кінцеве сальдо, економічний зміст рахунків, рахунки господарських засобів, рахунки джерел утворення господарських засобів, рахунки господарських процесів, рахунки за призначенням і структурою, основні рахунки, інвентарні рахунки, рахунки капіталу, розрахункові рахунки, операційні рахунки, збирально-розподільні рахунки, калькуляційні рахунки, операційно-результативні рахунки, регулювальні рахунки, доповнюючі рахунки, контрарні рахунки (контрактивні та контрпасивні), результативні рахунки, побудова і призначення рахунків, синтетичні рахунки, аналітичні рахунки, синтетичний облік, аналітичний облік, бухгалтерська проводка, кореспонденція рахунків, проста проводка, складна проводка, подвійний запис, субрахунки бухгалтерського обліку, план рахунків, транзитні рахунки, позабалансові рахунки.

Тестові завдання

При виборі правильної відповіді необхідно враховувати, що правильних відповідей може бути кілька, а деякі варіанти передбачають неправильні всі відповіді.

1. Балансові рахунки поділяються на:

а) активні, пасивні, активно-пасивні;

б) аналітичні та синтетичні.

2. Сальдо кінцеве – це:

а) залишок джерел утворення господарських засобів на початок періоду;

б) залишок коштів на кінець періоду;

в) різниця між підсумками записів по дебету і кредиту рахунків з урахуванням змін на рахунку;

г) зміна на рахунку за поточний період.

3. За активними рахунками сальдо буває:

а) дебетовим;

б) кредитовим;

в) і дебетовим, і кредитовим.

4. Сальдо на кінець періоду за пасивним рахунком розраховується так:

а) Сп + Д оборот – К оборот;

б) Сп + К оборот – Д оборот;

в) Д оборот – К оборот – Сп;

г) К оборот – Д оборот – Сп.

5. Рахунок 02 “Активи на відповідальному зберіганні” – це:

а) активний рахунок;

б) пасивний рахунок;

в) активно-пасивний рахунок;

г) позабалансовий рахунок.

6. Проводка називається простою коли господарська операція відображується:

а) лише двома рахунками;

б) більше ніж двома рахунками;

в) безліччю рахунків.

7. Для детальної характеристики об’єктів бухгалтерського обліку використовуються рахунки:

а) синтетичні;

б) активні;

в) пасивні;

г) аналітичні.

8. Назвіть складні проводки:

а) Д-т 301 К-т 311

Д-т 661 К-т 301;

б) Д-т 203 К-т 63

Д-т 641 К-т 63;

в) Д-т 23 К-т 203

Д-т 26 К-т 23;

г) Д-т 22 К-т 372

Д-т 641 К-т 372.

9. Кредитове сальдо за рахунком 641 “Розрахунки по податках” означає:

а) дебіторську заборгованість бюджету;

б) кредиторську заборгованість перед бюджетом.

10. Виберіть аналітичні рахунки:

а) 20 “Виробничі запаси”, 10 “Основні засоби”, 22 “Малоцінні та швидкозношувальні предмети”;

б) 312-1”USD”, 312-2”DM”, 312-3”RUS”;

в) 30 “Каса”, 311 “Поточний рахунок в національній валюті”, 312 ”Валютний рахунок”;

г) 201-1 ”Спирт Екстра”, 201-2 “Спирт зерновий”, 201-3 “Спирт етиловий”.

Контроль знань

1. Що відображають на рахунках бухгалтерського обліку?

2. В яких одиницях виміру здійснюють записи на рахунках бухгалтерського обліку?

3. Для чого призначені активні рахунки?

4. Для чого призначені пасивні рахунки?

5. як визначають кінцеве сальдо на активних рахунках?

6. Як визначають кінцеве сальдо на пасивних рахунках?

7. У чому полягає особливість активно-пасивних рахунків?

8. У чому суть класифікації рахунків бухгалтерського обліку за їх економічним змістом?

9. Як класифікують рахунки за побудовою і призначенням?

10. Для чого відкриваються аналітичні рахунки?

11. У чому полягає взаємозв’язок між синтетичним і аналітичним обліком?

12. На скількох рахунках може бути відображена господарська операція?

13. Що означає термін “бухгалтерська проводка”?

14. У чому полягає контрольне значення подвійного запису?

15. Навіщо у бухгалтерському обліку використовують субрахунки?

16. У чому полягають особливості за балансових рахунків?

17. Як групують рахунки у плані рахунків?

18. Для чого призначені транзитні рахунки? Яка їх головна особливість?