Выявление результатов инвентар, отражение в учете ее результатов.

Окончательный результат И выводят в сличи-тельной ведомости, где опр-ют суммы, излишки недостач в соответствии с их оценками в б/у.

В Сличительной ведомости ук-ют:

1.наим-ие

2.потребит св-ва

3.кол-во тов-в по инвентаризационной описи

4.кол-во тов-в по данным учёта

5.сумма излишка или недостачи

6.взаимозачёт в результате пересортицы

7.естественная убыль

8.выводится окончательный результат с учётом пересортицы и естественной убыли.

На ценности, не принадлежащие пред-ию, но числящиеся на его учёте составляется отдельные инвентаризационные и сличительные ведомости.

Выявленные при И расхождения фактич наличия имущества с данными б/у регулируются в след порядке:

1.стоимость выявленных при И излишков подле-жит оприходованию и зачислению на увеличение прибыли отчётного года последующим установ-лением причин возникновения излишков и винов-ных лиц.

2.стоимость недостачи, порчи и иной утраты иму-щества в пределах норм списывается по распоря-жению руководителя пред-ия на издержки пр-ва или обращения.

Нормы убыли могут прим лишь в случаях выявле-ния фактических недостач. Сверх норм убыли не-достача списывается за счёт виновных лиц или отн-ся на убытки пред-ия.

Взаимный зачёт излишков и недостач в результа-те пересортицы м/б допущен только виде исклю-чения за один и тот же проверяемый период у од-ного и того же проверяемого лица в отн-ии ТМЦ одного и того же наим-ия и в тождественных ко-личествах. О допущенной пересортице МОЛы представляют подробные письменные объяснения инвентаризационной комиссии.

 

37.Отчетность МОЛов по товарам и таре, приемка, проверка и обработка товарных потерь.

Материальная ответственность на ТП м/б

--индивидуальной

--бригадной.

Подписав договор о мат ответственности, работ-ник подтверждает, что он в соотв с действующим законодательством о мат ответственности персо-нала берёт на себя полную мат ответственность за сохранность принятых им ценностей и за ущерб, причинённый пред-ию в результате как умышлен-ных действий, как и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязан-ностям.

Форма отчётности МОЛов и сроки её представле-ния опр-ся администрацией пред-ия исходя из особенностей его деят-ти, орг-ии аналитического учёта движения товаров, степени автоматизации этого участка и др. условий. Отчётность МОЛов может быть как ежедневная, так и охватывать бо-лее длительные сроки (5-7 дней). Удлинение сро-ков отчётности нежелательно, т.к. это нарушает ритмичность работы бухгалтера, отодвигает сро-ки составления к ним бух и статистической от-чётности.

Отчеты ( товарные, товарно-денежные) составл МОЛми в 2 экземплярах под копирку. В отчёт за-писывается начальные остатки (переносится оста-ток на конец с предыдущего отчёта), затем ук-ся 2 раздела – приход и расход, где отражается каж-дый документ в отдельности (по приходу или рас-ходу с ук-ем даты, №, наим-ия поставщика, поку-пателя (для разницы: ФИО кассира – операциони-ста или № кассового аппарата), стоимость това-ра). В отдельной графе может отражаться движе-ние тары.

Отчёты МОЛам номеруются последовательно с начала года и до окончания года.

Если на торг пред-ии дата проведения инвентари-зации не совпала с установленным периодом отчетности, то составляются 2 отчёта:

1. с начала установленного отчётного периода до начала инвентаризации.

2. от даты окончания инвентаризации до установленного срока предоставления отчёта.

В отчёте, составленном после инвентаризации, остатки товаров и тары записываются из инвентаризационной описи. Все документы, на основании кот составлен отчёт, прикладываются к 1 экземпляру отчёта и передаются бухгалтеру под его расписку на 2 экземпляра, остающимся у МОЛов.

При приёмке отчёта у МОЛов бухгалтер произво-дит так называемую формальную проверку отчё-та, во время кот устанавливает:

- все ли документы в отчёте отн-ся к тому отчёт-ному периоду, за кот составлен отчёт

- все ли перечисленные в отчёте док-ты приложе-ны к нему

- все ли приложенные док-ты имеют необходи-мые реквизиты и подписи

- нет ли в док-ах неоговоренных исправлений и подчисток

Проверка приложенных к отчёту документов по существу и законности оформленная ими операций, их таксировка, проверка правильности подсчёта итогов производится, как правило, в день приёмки отчёта. О проверке отчёта делается соответствующая отметка за подписью лица, проводившего её.

Обнаруженные при проверке отчёта ошибки в таксировке, подсчёте итогов и в записи док-ов исправляются бухгалтером путём зачёркивания одной чертой неправильных и написание правильных сумм и записей.

О произведённых исправлениях в отчёте сообщается МОЛу, кот вносит соответствующие изменения в 2 экземплярах отчётности и своей подписью на 1 экземпляре подтверждает правильность произведённых исправлений.

Соблюдение принципа единства оценки заключается в том, что оприходование товаров и списание их с МОЛов прим одни и те же учётные цены. Встречная проверка документов, приложенных к отчётам разн МОЛов, позволяет не только выявить ошибки в таксировке, подсчёте итогов, но и даёт возможность предупредить в случае злоупотребления недостач ценностей.

 

38.Главная касса, хар-ка счета 50, основные операции, проводки.

Может осущ приём денежной выручки из опера-ционных касс, сдачу её в банк, выдачу денег ра-ботникам на оплату труда, на хоз нужды… Наличные деньги, полученные в кассу, могут при-ходоваться только на те цели, на кот они получе-ны (выдача ЗП, командировочные).

Пред-ия могут иметь в кассе денежные ср-ва то-лько в пределах лимита (max) их остатка. Сверх лимита наличные деньги могут хранится в кассе только во время выплаты ЗП на срок не более 3х рабочих дней.

Пред-ия сферы обращения (торговля, услуги), имеющие постоянную наличность по согласова-нию с банком могут её расходовать на оплату труда, скупку тары, при этом пред-ие не имеет право накапливать в своих кассах наличные сверхустановленного лимита для осущ предстоя-щих расходов. При приёме на работу с кассиром главной кассы заключ договор о полной материал ответственности. Он д/б ознакомлен под расписку с правилами ведения кассовых операций. Приём наличных денег кассами произ-ся по приходным кассовым ордерам, а выдача по расходным до пе-редачи в кассу все приходные и расходные кассо-вые ордера регистрируются в журнале регистра-ций приходных и расходных кассовых докум-ах.

Приходные кассовые ордера обязательно реги-стрируются в ГНИ. Кассовые док-ты д/б заполне-ны чётко и ясно, никаких подчисток, помарок и исправлений в них не допускается. Приём и выда-ча денег по ордерам должна проводится только в день их составления. При выдаче денег кассир должен требовать предъявления документа, удос-товеряющего личность. ЗП выдаётся по платёж-ной ведомости, на всю ЗП периодически выписы-вается один расходный кассовый ордер.

Периодически кассиры составляют Отчетность. Все кассовые операции на основании приходных и расходных документов заносят в Кассовую кни-гу. Записи в ней ведут в хронологическом порядке отдельно по каждому документу в 2-х экземп под копирку. Кассовая книга д/б прошнурована, про-нумерована, скреплена подписями руководителей и главного бухгалтера, а также печатью пред-ия.

В конце рабочего дня раз в несколько дней под-считывают обороты по приходу и расходу кассо-вой книги, выводят остаток на следующее число. Второй экземпляр книги вместе с приходными и расходными кассовыми документами под распис-ку передаются в бухгалтерию. После проверки всех записей в кассовом отчёте и приложенных к нему документов произ-ые операции отражаются на счетах б/у. ТП обычно сдаёт выручку в банк вечером по окончании раб дня.

Синтетический учёт по кассе ведётся на активном счёте №50:

50 51 - получены деньги с расчётн счёта в кассу

50 90 - получена в кассу выручка от реал-ии

50 71 - поступили деньги в кассу от подотчётного лица

50 76 - поступила дебиторская задолженность

76 50 - заплатили кредитору

71 50 - выдали деньги подотчётным лицам

70 50 - выдали ЗП

Ревизия кассы проводится не реже 1 раза в месяц внезапно комиссией, назначенной руководителем пред-ия. Излишки денег приходуются (Д50 К92).

Недостача списывается:

94 50 - выявлена недостача

73 94 - недостача отнесена на виновное лицо

50 73 - виновное лицо внесло сумму недостачи в кассу

70 73 - удержана из ЗП виновного лица сумма недостачи