Приемка тов-в на складе поставщ товары отпускают представителю получателя по предъяв-лению паспорта и доверенности.

Представитель получателя отбирает товары, про-веряет их кол-во и кач-во, состояние упаковки и маркировки.

Если товар был принят по массе нетто с провер-кой кач-ва, то об этом делается отметка в сопро-вод док-ах, и в данном случае претензии к пос-тавщику предъявляться не могут.

Если приемка осущ по кол-ву мест и массе брутто без внутреннего осмотра (по трафарету), то это дает право на предъявление претензий поставщи-ку в случае обнаружения расхождения при прием-ке тов-в на складе ОП.

Принятый товар загружается в автомашину, пос-тавщиком выписывается ТТН-1 и ответственность за доставку товара несет экспектор. Окончательная премка тов-в осущ на складе ОП.

 

 

27.Как отражается на счетах бух учета реал-ия тов-в с ПРТ.

90 –реализация

62 – расчеты с покупателями и заказчиками

41/1 – товары в ОП

45 –товары отгруженные

18 –НДС

51 –расчетный счет

68 –расчеты с бюджетом

99 –прибыль и убытки

По моменту оплаты:

45 41 –отгрузили товары

51 90 - поступила выручка от реализации

90 45 - списали отгруженные товары

90 68 -нач НДС (выручка * на 18 (10) / 118 (110))

68 18 - зачтен входной НДС

90 68 - нач налог с ВД (с/х налог = валов налог – НДС * 3,9)

90 99 -получена балансовая прибыль

Получен убыток реализации

68 51 -заплатили поставщикам

По моменту отгрузки:

51 62 -поступили платежи от покупателя

90 41 -отгрузили товары покупателю

60 90 -отраз платежи покупат на счете реал-ции

90 68 -начислили НДС

68 18 - зачтен входной НДС

90 68 - с/х налог (нач налог с ВД)

90 99 - получена балансовая прибыль

90 99 - получен убыток реализации

68 51 -заплатили поставщикам

 

28.Как документально оформл реал-ия тов-в за наличный расчет.

За налич расчет реал-ия произ-ся, как транспортн с помощью продавцов через прилавки, так и про-грессивными методами (самообслуживание, на дому у покупат, через автоматы).

Прием денежных ср-в от покупат осущ с исп-ем кассовых суммирующ аппаратов, компьютерных систем. К.А. и компьютерные системы д/б зареги-стрированы в НИ. С ними также регистрируют Книга Кассира- операциониста, кот д/б пронуме-рована, прошнурована, кол-во листов скреплено подписью бухгалтера и руководителя пред-ия.

В книге Кассира- операциониста ук-зя: дата, раз-менный фонд показ счетчиков на начало и на ко-нец дня, ∑ по возвращенным чекам, выручка за день (сдано в кассу), подписи. Записи в книге произ-ся ежедневно, в хронологическом порядке, синими чернилами, без помарок.

При внесении в книгу исправлений, они оговари-ваються и заверяться подписями кассира и пред-ставителя администрации. С помощью к.а. осущ регистрация всех наличных платежей и чеками. В магазинах с нескольк отделами исп-ся многосчет-чиковые к.а., чтобы выручка каждого отдела учи-тывались на отдельном счетчике. По окончании рабочего дня общую ∑ кач чеков сверяют с ∑ вы-ручки, подсчитан выручка сдается в главную кас-су и оформляет приходно-кассовым ордером, имеющим отрывную квитанцию с обязательно за-регистрированным в НИ.

Сдача выручки главной кассы в банк произ-ся на основании расходно-кассового ордера.

 

29.Как документально оформл реал-ия тов-в в кредит.

Продажа тов-в в кредит произ-ся гражданам РБ постоянно проживающих в городе или населен-ном пункте, где нах-ся ТП.

Продажа тов-в в кредит произ-ся по ценам, дейст-вующим на момент продажи, последующее изме-нение цен на проданные товары не влечет за со-бой перерасчета. Товары продаются на срок от 3 до 12 месяцев, для льготных категорий до 18 ме-сяцев.

Сумма предоставл кредита не должна превышать 50% среднемесячного дохода гражданина за период, на который предоставл кредит.

За пользование кредитом с покупателя взимается плата, которая устанавл пред-ем самостоятельно, исходя из того, что она не должна превышать более, чем на 2% уровень процентных ставок, применяемых банками при кредитовании данных пред-ий.

Плата за пользование кредитом должно погашает-ся покупателем равными частями в предалах сро-ка, на который предоставл кредит.

При получении тов-в в кредит (по решению ТП), покупатель вносит в кассу магазина первоначаль-ный взнос наличными, которые устанавл в % от свободно розничной стоимости товара (25-50%), а в случае, если оставшаяся часть стоимости товара превышает предельную сумму кредита, также разницу м/у стоимостью товара и суммой предос-тавл кредита.

При продаже тов-в в кредит граждане, имеющие постоянное место работы должны предоставить торговому пред-ию след документы:

--справку с места работы о полученных доходах и произведенных удержаниях;

--гарантийное письмо пред-ия;

--нотариально удостоверенное поручительство одного совершеннолетнего гражданина.

Граждане, занимающиеся предпринимательской деят-тью, для приобретения тов-в в кредит должны предоставить след документы:

--справку с налоговой инспекции о полученных доходах и произведенных удержаниях;

--нотариально удостоверенное поручительство

2-х совершеннолетних граждан;

Неработающие граждане и пенсионеры для при-обретения тов-в в кредит должны предоставить след документы:

--справку с отдела соц обеспечения о полученных доходах и произведенных удержаниях;

--нотариально удостоверенное поручительство

2-х совершеннолетних граждан;

--гарантийное письмо органов соц защиты.

Бланками справок и гарантийных писем обеспе-чивают покупателей ПТ. Срок действия справок для приобретения тов-в в кредит- 10календарных дней. Указанные справки не выдаются лицам, у которых удержания по исполнительным докумен-там составляют 50% з/платы.

Повторная справка для приобретения тов-в в кре-дит м/б выдана только после полного расчета за приобретенный ранее товар в кредит. За несвое-временное внесение очередных платежей в кассу ТП, покупатель уплачивает пеню.

При просрочке покупателем уплаты взносов, взы-скивание долга произ-ся через суд. При неплате-жеспособности покупателем, задолженность по кредиту взыскивается с пред-ия, выдавшего га-рантию, либо с поручителя.

При расчетах за наличные расчет, за отпущенный в кредит товар, магазин выписывает обязательст-во.

При расчетах по безналичному расчету, когда расчетов произ-ся путем удержания с дохода по-купателя, отпуск товара в кредит оформляется поручением-обязательством. Поручение-обяза-тельство и обязательство подписывает покупа-тель, обязуясь тем самым своевременно платить очередные платежи в магазин, а в поручении-обязательстве покупатель еще поручает пред-ию по месту работы или учебы удерживать очеред-ные платежи из его з/платой и перечислять их в магазин.

В поручении-обязательстве указываются все необходимые данные:

--ФИО покупателя

--адрес

--место работы или учебы

--учреждение, продавшее товар в кредит, его юридич адрес

--наименование товара и его стоимость

--сумма первоначального взноса

--ежемесячная доля погашения кредита

--сумма % за пользование кредитом, ежемесячная сумма % за пользование кредитом

--срок погашения кредита…

Проверив обязательство и поручение-обязательс-тво и сверив суммы первоначального взноса, про-давец отпускает товар. Обязательство и поруче-ние-обязательство выписывается в 2-х экземпля-рах (первые остаются на ТП, а вторые: обязатель-ства выдается покупателю, поручения-обязательс-тва выдаются пред-ию, на котором работает поку-патель и которое будет производить удержание из з/платы суммы кредита.

В конце дня материально-ответственное лицо сос-тавляет опись обязательств и поручений-обяза-тельств, в ней подсчитываются итоги стоимости проданных тов-в за день, сумма первоначальных взносов, сумма, предоставленного кредита. Эта опись вместе с обязательствами и поручениями-обязательствами прикладывается к товарному отчету.

 

30.Как документально оформл реал-ия тов-в по чекам сбербанка.

Чек- это составленное на спец бланке письмен-ное поручение владельца счета обслуживающего его, учреждению банка произвести перечисления указанные на чеке денежной суммы получателю ср-в..

Чекодатель- физич или юридич лицо, осущ платеж за товары или услуги посредствам чека.

Чекодержатель- лицо, явл получателем плате-жа по чеку.

Чековые книжки выдаются банками и явл бланками строгой отчетности. Срок годности че-ковой книжки- 1год.

Чеки для оплаты и услуг м/б выписаны только на сумму, в пределах остатка ср-в на чековой книж-ке.

Вкладчик несет ответственность за выплату чека, превышающей суммы остатка на текущем счете.

В случае не погашения задолженности эта сумма взыскивается через судом.

При наличии не использованных чеков и остатка ср-в на текущем счете- этот срок по заявлению чекодателя м/б продлен еще на 1год.

Продление оформляется банком чекодателя. Че-кодатель может выдать разовую доверенность на распоряжение чеков др лицу в порядке, установ-ленном законодательством РБ. В этом случае пе-ред ФИО чекодателя дел-ся пометка по доверен-ности, а доверенность прилагается к чеку.

При приеме чека в оплату работник ТП обязан:

-удостовериться в личности чекодателя по пас-порту, сверить эти данные в соотв с подписью на чеке

-проверить правильность заполнения чека, срок действия чековой книжки, ее действия по терри-тории, отсутствие подчисток, исправлений на че-ке, наличие подписи чекодателя и ее идентич-ность с образцом на чековой книжке.

Принимая чек к оплате, продавец проставляет на обороте чека и его корешке- оттиск печати пред-ия, дату и проставляет подпись.

Если в корешке чека оплаченного ранее имеется надпись «Испорчен», а сам испорченный чек от-сутствует- оплата за товар не произ-ся, клиенту в такм случае рекомендуется обратиться в банк че-кодателя. При расчете за товар допускается выда-ча сдачи наличными, но не более 5% от стоимос-ти покупки. Чеки магазинами не обналичиваются.

Неправильно оформленный чек к оплате не принимается.

Чекодатель обязан представить принятые в упла-ту чеки по месту открытия своего расчетного сче-та в течении 10дней со дня принятия чека в упла-ту тов-в и услуг.

 

 

31.Синтетический учет поступления тов-в на ПРТ:

41/2 – товары в РТ

18 – входной НДС

41/3 –тара

44 – издержки обращения

60 –расчеты с поставщиками

42/1 –торговая надбавка в цене

42/3 – НДС в цене

Предоплата:

60 51, 66 –выдали аванс поставщику

41/2 60 –поступили товары от поставщиков

18 60 –поступил входной НДС

41/3 60 –поступила тара

44 60 –транспортные расходы вкл в ТТН поставщика

41/2 42/1 –торговая надбавка вкл в цену товара

41/2 42/3 –НДС в цене

Последующая оплата:

41/2 60 –поступили товары от поставщиков

18 60 –поступил входной НДС

41/3 60 –поступила тара

44 60 - транспортные расходы вкл в ТТН поставщ

60 51 –заплатили поставщикам

41/2 42/1 –торговая надбавка вкл в цену товара

41/2 42/3 – НДС в цене

 

32.Синтетический учет реализации тов-в с ПРТ:

Ведется на следующих счета:

-90 «Реализация»

-62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»

-45 «Товары, отгруженные»

-68 «Расчеты с бюджетом»

-18 «НДС»

-51 «Расчетный счет»

-99 «Прибыль и убытки»

-42/1 «Торговая надбавка в цене»

-42/3 «НДС в цене»

-41/2 «Товары в РТ»

По моменту оплаты:

-45 41 - отгрузили товары

-51 90 -поступила выручка от реализации

-90 45 -списали отгруженные товары

-90 68 -начислили НДС

-68 18 - зачтен входной НДС

-90 68 -начислили налоги с валового дохода

- 90 99 -получена прибыль от реализации

-99 90 -получен убыток от реализации

-68 51 -перечислены налоги в бюджет

-50 90 - получена в кассу выручка от реал-ии

-90 41/2 - списали товары с МОЛа

 

 

33.Ваиды товарных потерь, порядок расчета и списания Ест убыли на реал-ые товары.

Товарные потери - представляет собой умень-шение кол-ва и снижение кач-ва ТМЦ, вызванных физико-химическими св-ми товара (усушка, рас-пыл, раскрошка тов-в при хранении и реализации) и др причинами.

Товарные потери бывают 2 видов:

1.нормируемые товарные потери - относят: естественную убыль тов-в; бой, лом в следствие их хрупкости; порчу тов-в или повреждения по-требительской тары, в которую упакованы това-ры, что в свою очередь вызывает потерю их потребит св-в; технологические отходы…

Естественная убыль- это потери товара: уменьшение ее массы при сохранении кач-ва в пределах требований нормативных документов.

Нормы товарных потерь разрабатываются и пери-одически уточняются НИИ, утверждаются Мин-ом и Белкоопсоюзом по согласованию с Минфи-ном.

2.ненормируемые потери - относят: порчу и не-достачу тов-в сверх установленных норм и недо-стачу тов-в, по которым такие нормы не установ-лены.

Товарные потери в пределах и сверх норм естест-венной убыли, возникающие при хранении и реа-лизации тов-в выявл только при проведении ин-вентаризации.

Фактические товарные потери устан-ют в сличительной ведомости по каждому наим-ию тов-в путем сопоставления фактического наличия, указанного в инвентаризационной опи-си, с остат-ком по данным бух учета.

Естественную убыль рассчит только по тем позициям сличительной ведомости результа-тов инвентаризации тов-в, по которым после за-чета пересортицы- значится недостача тов-в.

В бух учете товарных потерь придержива-ются след принципов:

1.нормы естественной убыли и нормы потерь от боя, лома, порчи- явл предельными и применяют-ся только в случае выявления фактической недо-стачи.

2.списание естественной убыли и товарных по-терь в пределах норм – произ-ят на основе соотв расчета, составленного бухгалтером при участиии МОЛа и утвержденного руководителем пред-ия.

3.естественная убыль тов-в и др товарных потерь в пределах норм с МОЛа списываются в сумме фактических потерь, но не выше установленных норм.

4.недостачу тов-в в пределах норм списывают с МОЛа по учетным ценам за счет издержек обра-щения или за счет резервов предстоящих расхо-дов.

5.выявленные при инвентаризации товарные по-тери сверх установленных норм естественной убыли относят на МОЛ по розничным ценам.

6.по недостачам тов-в сверх норм естественной убыли входной НДС не принимается к зачету, а списывается засчет виновных лиц или засчет при-были, остающейся в распоряжении пред-ия.

Сумма естественной убыли на реализован-ные товары определяется так:

К остатку товара на начало меж инвентаризацион-ного периода «+» поступление тов-в «-» выбытие тов-в за меж инвентаризационный период «-» остаток тов-в на конец меж инвентаризационного периода «х» на норму естественной убыли.

Таким образом, мы находим сумму реализации, которую умножаем на норму естественной убыли.

 

 

35.Порядок и сроки проведения инвен-таризации, докум оформление.

В процессе хоз деят-ти при учёте движения тмц в силу разл причин может образовываться несоотв фактического наличия тмц учётным данным.

Согласно закону РБ «О БУХ УЧЁТЕ И ОТЧЁТ-НОСТИ», предусматривающим обязательное проведение инвентаризации в следующих случаях:

1.при передаче имущества в аренду, его купли-продажи.

2.при реорганизации или ликвидации орг-ии.

3.перед составлением годовой бух отчётности

4.при смене МОЛов

5.при выявлении фактов хищения или порчи иму-щества

6.в случае возникновения чрезвычайных или не-предотвратимых ситуаций

Порядок проведения инвентаризации (кол-во, сроки проведения…) опр-ся руководителем орг-ии в соответствии с требованиями законодатель-ства.

Для проведения И на пред-ии создаётся постоян-но действующая инвентаризационная комиссия. При большом объёме работ для одновременного проведения И создаются рабочие инвентариза-ционные комиссии. В соответ с методическими указаниями И имущества должна проводится по его местонахождению и по каждому МОЛу.

До начала проверки фактического наличия иму-щества инвентаризационная комиссии надлежит получить последние на момент И приходные и расходные документы или товарные отчёты о движении ценностей и денежных ср-в. Председатель инвентаризационной комиссии ви-зирует все приходные и расходные документы, товарные отчёты в инвентаризационной описи. Где указывает остаток на начало И.

МОЛы дают расписку о том, что к началу И все приходные и расходные документы на имущество сданы в бухгалтерию или переданы в комиссию, и все ценности, поступившие под их ответствен-ность, оприходованы, а выбывшие – списаны в расход. Аналогичные расписки даются лицам, имеющим подотчётные суммы на приобретение или доверенности на получение имущества.

Сведения о фактическом наличии имущества или реально учтённых фин обязательствах записыва-ются в инвентаризационной описи, кот оформл в не менее, чем в 2 экземплярах. Наим-ие инвента-ризуемых ценностей и объектов указывают в опи-си по номенклатуре и в единицах измерения, при-нятых в учёте. На каждой страницы описи ук-ют прописью число порядковых № мат ценностей и общий итог кол-ва в натур показателях. Исправление ошибок производится во всех экзем-плярах описи путём зачёркивания неправильных записей и проставления над зачёркнутыми – правильных. Исправления д/б оговорены и подпи-саны всеми членами инвентаризационной комис-сии и МОЛами.

34.Понятие переоценки, виды. Доку-мент оформление, случаи проведения.

Переоценка ТМЦ – пересмотр и изменение цен на товары.

Виды переоценки:

1.дооценка – повышение цен

2.уценка – снижение цен

На уровень цен на товары влияют конъюнктура рынка.

Осн причины переоценки:

1. инфляция

2. колебание сезонного спроса

3. истечение сроков реализации товаров

4. потеря кач-ва товаров при хр-ии, экспонировании в витринах и на выставках…

5. при изменении цен правительственными орг-ми за счёт гос бюджета

6. при уценке непрод товаров, пользующихся ог-раниченным спросом

Суммы дооценки тов-в направляют на пополне-ние внереализационных доходов, а источниками покрытия товарных потерь от уценки явл издерж-ки обращения, внереализационные расходы, воз-мещение виновных лиц.

Основанием для П тов-в может служить распоря-жение правительственных органов или приказ руководителя пред-ия.

Переоценку ТМЦ проводят сразу после оконча-ния работы пред-ия и накануне введения новых цен, кот сопровождаются инвентариз полной или частичной. Полную И ценностей проводят в том случае, если переоценки подлежат более полови-ны всех ценностей в стоимостном выражении, а предыдущая И проводилась у МОЛов более 3х месяцев назад.

В ходе переоценки комиссия производит пере-маркировку и составляет опись – акт на пере-оценку тов-в и др. тмц в 2х экземплярах. Там ук-ют:

1.наим-ие

2.хар-ку

3.кол-во

4.учётную цену до и после переоценки

5.сумму уценки или дооценки тов-в, кот опр-ют как разность м/у стоимостью тов-в до и после пе-реоценки.

По окончании переоценки акт передаётся в бух-галтерию, где бухгалтер проверяет правильность прежних и новых цен, таксировка и подсчёт ито-гов. После чего опись подписывает бухгалтер.

Выявленные в ходе проверки ошибки исправля-ются, и они подтверждаются подписями всеми членами комиссии, проводивших переоценку.

На основании проверенного и утверждённого акта на переоценку тов-в зав складом (отделом) в то-варном отчёте и регистрах складского учёта при-ходует товары по новым ценам после переоценки и списывает в расход товары по прежним ценам до переоценки. Бухгалтер соответ закрывает все аналитические счета тов-в по ценам до переоцен-ки и открывает новые аналитические счета тов-в по ценам после переоценки.