Облік розміщених та залучених депозитів в міжбанківській сфері.

На дату укладення договору щодо розміщення або залучення коштів на міжбанківському ринку банки відображують за позабалансовими рахунками як вимоги, так і зобов'язання відповідно до укладеного договору банківського вкладу (депозиту). У цьому випадку здійснюються такі бухгалтерські проведення:

► На суму договору про розміщення вкладу (депозиту)

Дт 9350 Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами

Кт Контр-рахунок

► На суму договору про залучення вкладу (депозиту)

Дт Контр-рахунок

Кт 9360 Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами.

Облік активів та зобов'язань за позабалансовими рахунками здійснюється до часу розміщення або залучення коштів за вкладом (депозитом). Якщо розміщення або залучення вкладу (депозиту) здійснюється на дату укладення договору, то вимоги та зобов'язання за позабалансовими рахунками не відображуються.

У разі припинення дії договору банківського вкладу (депозиту) або його виконання здійснюють такі бухгалтерські проведення:

► На суму договору про розміщення вкладу (депозиту)

Дт 9360 Активи до відправлення та депозити до залучення за спотовими контрактами

КтКонтррахунок

► На суму договору про залучення вкладу (депозиту)

ДтКонтррахунок

Кт 9350 Активи до отримання та депозити до розміщення за спотовими контрактами.

Порядок обліку договорів банківського вкладу (депозиту) визначається банком самостійно із забезпеченням їх реєстрації та зберігання.

Банк, який розміщує вклад (депозит) у міжбанківській сфері, відображає в бухгалтерському обліку операції:

► Розміщення вкладу (депозиту)

Дт Рахунки для обліку розміщених вкладів (депозитів)

Кт Рахунки для обліку грошБанк, який залучає вклад (депозит), відображає в бухгалтерському обліку операції за загальними правилами, розглянутими для суб'єктів господарювання. Але згідно з Інструкцією з обліку кредитних, вкладних (депозитних) операцій та формування і використання резервів під кредитні ризики (від 27.12.2007 року) банк визнає прострочену заборгованість за залученими вкладами (депозитами) на міжбанківському ринку, якщо він не сплачений у визначений договором строк:

► Сума несплаченого у визначений договором строк залученого в міжбанківській сфері вкладу (депозиту)

Дт Рахунки для обліку залучених вкладів (депозитів)

Кт Рахунок для обліку простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами)

► Погашення простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами)

Дт Рахунок для обліку простроченої заборгованості за залученими вкладами (депозитами)

Кт Рахунки для обліку грошових коштів на коррахунках.ових коштів на коррахунках

Облік нарахування та сплати процентів за строковими коштами клієнтів банку.

Для обліку нарахованих процентів використовують відповідні рахунки «Нарахованих витрат», на яких накопичуються нараховані проценти до настання строку їх сплати.

702 Проценті витрати за операціями із СГ

7021 Проценті витрати за строковими коштами СГ

704 Процентні витрати за операціями з фіз..особами

7041 проценті витрати за строковими коштами фізосіб

Нарахування % за коштами СГ

Дт7021 Кт2618

Сплата клієнту %

Дт2618 Кт2600, 1200

Нарахування % за коштами фізосіб

Дт7041 Кт2638

Сплата клієнту %

Дт2638 Кт2620, 1001

Облік процентів за депозитами здійснюється за принципами нарахування і відповідальності.

Призначення рахунку 2618

За Кт проводяться суми нарахованих витрат

За Дт проводяться суми нарахованих витрат під час їх сплати

Сплата % за депозитами нарахованими на період, проводиться згідно умов угоди:

Дт нараховані витрати Кт різні рахунки

Сума процентів за депозитами можуть сплачуватися:

ü При погашенні депозиту (забрав і суму і %)

-Дт 2618, 2638 (нараховані витрати на суму%)

-Дт 2610, 2630

-Кт 2600, 2610, 1200, 1001

ü Періодично (забрав лише %)

Дт 2618, 2638

Кт 2600, 2610, 2630, 1200, 1001 (сума %)

У разі капіталізації процентів сума нарахованих % періодично приєднується до депозиту

Дт 2618,2638 Кт 2610, 2630, 2615, 2635

22. Структура відображення коштів клієнтів у плані рахунків бухгалтерського обліку банку.

Грошові кошти – це найліквідніші активи, які постійно перебувають в обігу.

Готівкові кошти в Плані рахунків інших банків обліковуються на рахунках 10-го розділу.

Рахунки групи № 100 «Банкноти і монети» призначені для обліку готівки в національній та іноземній валютах. Дорожні чеки обліковуються за рахунками групи № 101 «Дорожні чеки». Усі інші цінності, які є на зберіганні в касі банку (акцизні марки, розрахункові чеки тощо), обліковуються на позабалансових рахунках.

У Плані рахунків бухгалтерського обліку в банках основні зобов’язання обліковуються:

1.Казначейські та міжбанківські операції

=13 Кошти Національного банку України

=16 Кошти інших банків

2 Операції з клієнтами

25 Кошти бюджету та позабюджетних фондів України

26 Кошти клієнтів банку

3 Операції з цінними паперами та інші активи і зобов’язання

33 Цінні папери власного боргу

Рахунки для обліку клієнтів банку

Міжбанківські розрахунки

Кошти на вимогу з НБУ З банками

Ностро 1200 1500

Лоро 1300 1600

Кошти у розрахунках ностро 1502,лоро-1602

Міжгосподарські озрахунки

Кошти на вимогу

Бюджетних установ та позабюдж. Фондів

2545 2553 2555 2520 2560 2530 2561 2541,2 2562 2565 2544

Субєктів господарювання 2600

Фіз. Ос 2620

Виробничих фондів 2640 2641 2642 2643

 

При надходженні готівкових коштів у касу банку збільшується актив балансу, тому всі прихідні касові операції записуються в дебет рахунків 10-го розділу «Готівкові кошти». І навпаки, при видачі готівки актив балансу зменшується, тому видаткові касові операції записуються за кредитом рахунків даного розділу.

Банк формує свої ресурси з трьох джерел:

а) власні кошти, які включають капітал, внесений акціонерами або засновниками банку, фонди та загальні резерви банку і нерозподілений прибуток;

б) залучені кошти, які складаються з коштів інших банків та клієнтів, що тимчасово не використовуються, вкладів і депозитів фізичних осіб і депозитів юридичних осіб, коштів, одержаних від продажу цінних паперів власного боргу;

в) позичені кошти, одержані у вигляді міжбанківських кредитів.

Залишок коштів, надходження їх готівкою і безготівково на рахунки клієнтів обліковуються за кредитом цих рахунків:

Дт різні рахунки

Кт поточний рахунок

Списання і видача коштів готівкою з рахунків клієнтів обліковується за дебетом цих рахунків:

Дт поточний рахунок

Кт різні рахунки

При відкритті поточного рахунку суб’єкта господарювання, кошти поступають в основному безготівковим шляхом в національній або іноземній валюті. При веденні рахунків він може поповнюватися і зменшуватися як у безготівковій так і в готівковій формі.

Згідно з угодою на розрахунково-касове обслуговування, яка складається при відкритті рахунку, клієнти сплачують комісійну винагороду за надані послуги за встановленим тарифом.

Відображення операцій на особових рахунках СГ з використанням ПЕОМ. Контроль за наявністю коштів на рахунках клієнтів при проведенні розрахунків.

Особовий рахунок – рахунок аналітичного обліку операцій з клієнтами банку, що здійснюються відповідно до укладених між банком і клієнтами договорів.

Для обліку операцій в аналітичному обліку в установах банків для кожного клієнта (контрагента) відкриваються окремі особові рахунки і в базу даних вноситься інформація про опис параметрів клієнтів.
Номер аналітичного рахунку має до 14 знаків, зокрема, його формат можна представити:

ААААкЕЕЕЕЕЕЕЕЕ

АААА — 2600 — номер балансового рахунку

к —ключовий розряд

Сегмент ЕЕЕЕЕЕЕЕЕ — формується банком самостійно (наприклад)

· характеристика контрагента (1 цифра)

· порядковий номер рахунку (2 цифри)

· код контрагента (до 6 цифр)

Код валюти заповнюється в окремому полі і виділяється похилою рискою «/». Банки можуть мати інші підходи щодо формування номерів аналітичних рахунків.

В операційній системі формується база даних клієнта, в яку входять обов’язкові параметри --аналітичного обліку:

- код контрагента

- ідентифікаційний код

- резидентність

- код держави

- ознака інсайдера

- інстутиційний сектор економіки

- форми власності

- галузь економіки

- вид економічної діяльності

Основним документом аналітичного обліку є особовий рахунок.

Другий екземпляр особового рахунку – це виписка з особового рахунку, яка видається на руки клієнту разом з копіями документів за операціями. Виписка з особового рахунку підтверджує витрати з банківських послуг та містить зміст операції — послуги з розрахунково-касового обслуговування, наданої банком, та суму операції, може слугувати в якості документа, що підтверджує суму витрат на оплату банківських послуг з розрахунково-касового обслуговування.

Особові рахунки реєструють у спеціальній книзі для кожного клієнта окремо.

Особовий рахунок клієнта складають у двох примірниках, роздруковують за встановленими стандартами і вважають вихідними документами банків.

Другий примірник особового рахунку є витягом з особового рахунку в призначений для видачі клієнтові. До витягів з особових рахунків додають документи (їх копії), на підставі яких зроблено записи за кредитом рахунку.

На документах, які додають до витягів, проставляється штамп банку, який оформлює витяги з особових рахунків, а також календарний штамп дати проведення документа за особовим рахунком, якщо ця дата не збігається з датою виписки документа