Облік операцій з пам'ятними та ювілейними монетами, що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу

Фінансовий облік операцій із придбання та реалізації ювілейних монет здійснюється за такими балансовими та позабалансовими рахунками:

балансовими:

N 1001 "Банкноти та монети в касі банку"

N 1200 "Кореспондентський рахунок у Національному банку України"

N 1819 "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками"

N 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками"

N 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку"

N 3400 "Господарські матеріали на складі"

N 3500 "Витрати майбутніх періодів"

N 3520 "Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами"

N 3620 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами"

N 6109 "Інші комісійні доходи за операціями з банками"

N 6209 "Результат від торговельних операцій з іншими фінансовими інструментами"

N 7454 "Представницькі витрати"

позабалансовими:

N 9819 "Інші цінності і документи"

N 9910 "Контррахунки для рахунків розділів 96-98"

Бухгалтерський облік ювілейних монет, що мають гривневий номінал і виконують функцію засобу платежу

1. Придбання ювілейних монет:

1.1. Перерахування коштів Національному банку України за ювілейні монети

Дт 1819 "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками"

Дт 3520 "Дебіторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податкового кредиту за ПДВ

Кт 1200 "Кореспондентський рахунок у НБУ" - за відпускною іною НБУ

1.2. Оприбуткування ювілейних монет

Дт 1001 "Банкноти та монети в касі банку" - за номінальною вартістю

Дт 3500 "Витрати майбутніх періодів" - на суму різниці між відпускною ціною НБУ без ПДВ і номінальною вартістю

Кт 1819 "Інша дебіторська заборгованість за операціями з банками" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ

2. Реалізація ювілейних монет клієнтам (банкам):

2.1. Отримані кошти від клієнтів (банків) за ювілейні монети

Дт 1200 "Коррахунок у НБУ" (Поточний рахунок клієнта або каса) - за відпускною ціною комерційного банку

Кт 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" (або N 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками", якщо покупець - банківська установа) - за відпускною ціною комерційного банку без ПДВ

Кт 3620 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податкового зобов'язання за ПДВ

2.2. Видача клієнтам (банкам) ювілейних монет

Дт 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку" (або N 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками", якщо покупець - банківська установа) - за відпускною ціною комерційного банку без ПДВ

Кт 1001 "Банкноти та монети в касі банку" - за номінальною вартістю

Кт 3500 "Витрати майбутніх періодів" - на суму різниці між відпускною ціною НБУ без ПДВ і номінальною вартістю

Кт 6209 "Результат від торговельних операцій з іншими фінансовими інструментами" - на суму різниці між відпускною ціною комерційного банку без ПДВ і відпускною ціною НБУ без ПДВ

3. Використання ювілейних монет на представницькі цілі:

3.1. Дт 7454 "Представницькі витрати" - за відпускною ціною НБУ

Кт 1001 "Банкноти та монети в касі банку" - за номінальною вартістю

Кт 3500 "Витрати майбутніх періодів" - на суму різниці між відпускною ціною НБУ без ПДВ і номінальною вартістю

Кт 3620 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податкового зобов'язання за ПДВ

4. Облік ювілейних монет, переданих комерційним банкам на реалізацію без попередньої оплати на підставі укладеного договору, акта здавання-приймання і доручення комерційному банку:

4.1. Оприбуткування ювілейних монет

Дт 9819 "Інші цінності і документи"

Кт 9910 Контррахунок - за номінальною вартістю

4.2. Реалізація ювілейних монет клієнтам (банкам):

4.2.1. Отримані кошти від клієнтів (банків) за ювілейні монети

Дт 1200 "Коррахунок у НБУ" (Поточний рахунок клієнта або каса) - за відпускною ціною комерційного банку

Кт 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банку- за відпускною ціною комерційного банку без ПДВ

Кт 3620 "Кредиторська заборгованість за податками та обов'язковими платежами" - на суму податкового зобов'язання за ПДВ

4.2.2. Видача клієнтам (банкам) ювілейних монет

Дт 9910 Контррахунок

Кт 9819 "Інші цінності і документи" - за номінальною вартістю

Дт 2909 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з клієнтами банкуза відпускною ціною комерційного банку без ПДВ

Кт 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ

Кт 6109 "Інші комісійні доходи за операціями з банками" - на суму різниці між відпускною ціною комерційного банку без ПДВ і відпускною ціною НБУ без ПДВ

4.2.3. Перерахування коштів Національному банку України за реалізовані ювілейні монети

Дт 3520 "Дебіторська заборгованість за податками і обов'язковими платежами" - на суму податкового кредиту за ПДВ

Дт 1919 "Інша кредиторська заборгованість за операціями з банками" - за відпускною ціною НБУ без ПДВ

Кт 1200 "Кореспондентський рахунок у НБУ" - за відпускною ціною НБУ

4.2.4. Повернення комерційним банком нереалізованих монет НБУ згідно з умовами угоди

Дт 9910 Контррахунок

Кт 9819 "Інші цінності і документи" - за номінальною вартістю

Облік коштів банку на коррахунках НБУ та міжбанківських розрахунків через систему електронних платежів.

Міжбанківські розрахунки є важливою складовою платіжного механізму держави. Безготівкові розрахунки між суб'єктами господарювання, як правило, не можуть бути завершені в межах однієї установи банку. Це головні причини виникнення міжбанківських розрахунків між установами банків, що розташовані в різних населених пунктах. Кошти банку для безготівкових розрахунків зберігаються на кореспондентських рахунках в установах НБУ або інших банках.

Міжбанківські розрахунки - це система здійснення та регулювання грошових вимог і зобов'язань, які виникають між банками, їх філіями і клієнтами.

Міжбанківські розрахунки можуть здійснюватися у таких формах:

► через Систему електронних платежів (СЕП) НБУ;

► через власну внутрішньобанківську платіжну систему;

► через прямі кореспондентські відносини між банками. Взаємовідносини між НБУ та іншими банками регулюються генеральними угодами на проведення міжбанківських розрахунків, договорами про надання інформаційно-розрахункових послуг та послуг електронної пошти в обчислювальній мережі НБУ.

При здійсненні розрахунків через СЕП на балансі НБУвик-ють рахунки двох типів:

► кореспондентський рахунок, на якому обліковують підсумкові обороти за день;

► технічний рахунок, який існує для відображення операцій по кожному документу.

Відображення операцій при здійсненні розрахунків через СЕП на балансі банку проводиться на балансовому рахунку 1200 А "Кореспондентський рахунок банку в Національному банку України". Рахунок 1200 "Коррахунок у НБУ" відкривається на балансі тої установи банку, яка має вихід у СЕП.

Ті установи банків, які проводять розрахунки через консолідовані коррахунки головних банків у НБУ, мають відкриті коррахунки в цих головних банках і проводять міжбанківські розрахунки в межах власної платіжної системи.

Суми грошових коштів, що надходять на коррахунки для зарахування на рахунки банку та його клієнтів, записуються за дебетом коррахунків:

Дт Коррахунок хххКт Різні рахунки ххх

Суми грошових коштів, що списуються з коррахунку банку, записують за кредитом:

Дт Різні рахунки хххКт Коррахунок хох

Кошти банків у національній та іноземній валюті можуть зберігатися не тільки на коррахунках у НБУ, а й на коррахунках в інших банках.