В договоре поставки нет условия о скидках

В чем риск. Инспекторы могут снять у поставщика расходы на скидки, о которых он забыл написать в договорах. В этом случае контролеры считают затраты необоснованными. А судьи поддерживают инспекторов (определение Верховного суда РФ от 20.03.15 № 305-КГ15-816).

Как изменить. Надо прописать в договоре любые скидки как уменьшающие цену товара, так и не влияющие на нее. Предоставлять их нужно только за выполнение определенных условий контракта (подп. 19.1 п. 1 ст. 265 НК РФ). Например, достижение объема закупки, досрочную оплату или заключение договоров на поставку в дальнейшем. Если компания забыла включить условие о скидке в договор, можно подписать дополнительное соглашение. Но безопаснее сделать это до поставки товара, а также привести расчет суммы скидки.

При продаже продовольственных продуктов максимальная премия — 10 процентов от стоимости товаров с НДС (ч. 4 ст. 9 Федерального закона от 28.12.09 № 381-ФЗ). Безопаснее не превышать этот лимит. Минфин считает, что сверхнормативные скидки нельзя списать в расходы (письмо от 13.04.10 № 03-03-06/1/263), а судебная практика не сложилась.

Формулировка в договоре

«Поставщик предоставляет скидку в размере 10 процентов на все товары, отгруженные в текущем году, при условии, если Покупатель приобретает с начала года товары на сумму более 500 тыс. рублей».

Проблема № 4

В контракте не сказано, что поставщик извещает о смене счета

В чем риск. Поставщик может потерять деньги, если забудет сообщить о новом счете контрагенту. Ведь если покупатель оплатит счет по старым реквизитам в банк, у которого отозвали лицензию, деньги зависнут. А судьи считают, что покупатель второй раз платить не должен (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 20.02.14 № Ф05-17841/2013).

Как изменить. В договор надо включить обязанность сторон извещать друг друга об изменении реквизитов расчетного счета. Это важно прежде всего для самого поставщика. Уведомить о новом счете можно отдельным письмом или подписать дополнительное соглашение к договору поставки с измененными реквизитами.

Формулировка в договоре

«При изменении расчетного счета и других реквизитов Стороны должны письменно сообщить друг другу об этом в течение трех календарных дней».

Проблема № 5

Заказчик возмещает расходы на командировку

В чем риск. По договору подряда заказчик иногда компенсирует расходы на командировки работников подрядчика (проезд, жилье и т. п.). По мнению Минфина, заказчик не вправе списать эти расходы (письмо от 24.09.15 № 03-03-06/1/54684). Учесть затраты можно лишь на командировки своих сотрудников, но не чужих (подп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ). Нет и оснований заявить вычет НДС, даже если подрядчик передаст подлинники билетов, бланков гостиниц и т. п.

Как изменить. Надо прописать в договоре подряда, что возмещение расходов входит в цену работ. При этом итоговую стоимость работ подрядчик запишет в акте. Тогда заказчик спишет всю стоимость работ (с учетом возмещения) на основании акта. А подрядчик учтет в расходах стоимость командировок работников. Кроме того, не будет споров и с НДС. Подрядчик заплатит налог со всей цены контракта, и с этой же суммы заказчик заявит вычет.

Формулировка в договоре

«Цена работ состоит из вознаграждения 500 тыс. рублей и суммы расходов, связанных с выполнением задания. Копии документов, подтверждающие размер расходов, Подрядчик представляет Заказчику вместе с актом выполненных работ».

Проблема № 6

В договорах в у. е. не конкретизирован курс валюты

В чем риск. В этом году многие поставщики зафиксировали в договорах цены в иностранной валюте, чтобы избежать убытков от скачков курса (ст. 317 ГК РФ). Но названия валют в некоторых государствах совпадают. Например, доллар является денежной единицей США, Канады и т. д. А курсы у них разные. Если не уточнить, валюта какой страны имеется в виду, суд откажет поставщику во взыскании увеличенной цены (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 01.11.10 № А40-152336/09-63-1036).

Как изменить. Условие о цене надо конкретизировать. Для этого в договоре нужно уточнить, в валюте какого государства выражена цена. Если в договоре с контрагентом Беларуси цены определены в белорусских рублях, следует учесть, что с 1 июля 2016 года в стране объявлена деноминация. Поэтому с этой даты в контракт надо вписать две цены — до деноминации и после (см. стр. 16).

Формулировка в договоре

«Цена товара составляет 1000 условных единиц. Одна условная единица равна 1 доллару США по курсу ЦБ РФ на день оплаты».

Проблема № 7

Компания нанимает персонал по договору аутсорсинга

В чем риск. Трудинспекторы могут оштрафовать компанию на 50 тыс. рублей по статье 5.27 КоАП РФ, если она арендует персонал у обычной компании. С 2016 года это можно сделать только у аффилированной компании (например, внутри холдинга) или специального агентства (ст. 56.1,глава 53.1 ТК РФ). При этом к агентствам есть жесткие требования: уставный капитал от 1 млн рублей, специальное образование и опыт работы у руководства и т. д.

Как изменить. При аренде персонала у аффилированной компании или специального агентства необходимо использовать формулировку «договор о предоставлении персонала». В остальных случаях безопаснее заключить с подрядчиком договор на конкретные работы или услуги. Например, по ведению бухучета, а также юридические услуги, уборка и т. п.

+

Формулировка в договоре

«Заказчик поручает, а Исполнитель обязуется выполнить работы по уборке производственных помещений Заказчика».

Компания может упростить и обезопасить свою работу, если детализирует в договоре порядок работы с контрагентом. Такие изменения сэкономят компании деньги и время.

Что изменить: согласовать первичку без печатей

Почему это важно. В первичке у многих по старинке есть место для штампа (М.П.). Это необязательный реквизит, поэтому Минфин не запрещает учесть расходы по первичке без печатей (письмо от 06.08.15 № 03-01-10/45390). Но, чтобы избежать возможных споров, безопаснее в договоре записать, что контрагент отказался от штампа. А при необходимости согласовать в договоре формы первички без печатей.

Что изменить: определить e-mail для обмена документами

Почему это важно. Мошенники стали массово рассылать по электронке письма якобы от контрагентов с претензиями и угрозами обратиться в суд. В письмах вложены файлы-вирусы. Если их открыть, то мошенники могут получить доступ к компьютеру и «Клиент-банку». Поэтому опасный спам можно заранее отсортировать, если согласовать в договоре, с каких электронных ящиков стороны будут вести переписку.

Что изменить: записать возможность изменения цены

Почему это важно. В условиях кризиса цены нестабильны. Чтобы у поставщика было право поменять цену в любой момент, надо это записать в договоре (п. 2 ст. 424 ГК РФ). Например, цену можно привязать к уровню инфляции, ставке ЦБ, курсам валют или другим объективных причинам. Подробнее в «УНП» № 35, 2015.

Что изменить: внести правило о подтверждении сроков командировки работников

Почему это важно. Налоговики могут потребовать подтверждения, что сотрудник действительно ездил в командировку к контрагенту. Но сейчас нет командировочных удостоверений с отметками. В этом случае подойдет письмо поставщика или служебная записка с отметками принимающей стороны. Но, поскольку контрагент может отказать в отметках или письме, безопаснее закрепить обязанность в договоре.

Что изменить: добавить в контракт представителей

Почему это важно. Поставщик вправе не исполнять договор, если сомневается в подлинности доверенности представителя покупателя (ст. 312 ГК РФ). Воспользовавшись этим правом, контрагент может отложить срок поставки. Поэтому в договор стоит сразу вписать перечень сотрудников, которые вправе принять товар. Дополнительные подтверждения в этом случае не нужны.

Что изменить: уточнить условия о процентах

Почему это важно. Размер процентов за пользование чужими деньгами сейчас привязан к ставкам по вкладам «физиков» (п. 1 ст. 395 ГК РФ). Но ЦБ РФ публикует их позже и на день предъявления претензии неизвестно, по какой ставке считать проценты. Чтобы избежать сложностей, стоит прописать в договоре иной порядок расчета процентов. Например, привязать их к ставке рефинансирования (см. «УНП» № 40, 2015).

Что изменить: обязать продавца извещать о переходе на спецрежим

 

Почему это важно. После перехода на спецрежим поставщики иногда не пересматривают цены и продолжают выставлять счета-фактуры. Минфин запрещает покупателям заявлять вычеты по таким документам (письмо от 05.10.15 № 03-07-11/56700). Защитить их удается лишь в суде (постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.03.15 № Ф09-887/15). Но рисков можно избежать, если обязать продавца сообщить о переходе на упрощенку или ЕНВД. Это можно записать в договоре, а заодно установить срок, в течение которого продавец должен проинформировать покупателя о смене режима.

 

Кроме вышесказанного, в 2016 году дополнительный контроль будет у магазинов, на счета которых поступают безналичные деньги от других компаний. Они получат запросы от банков. Центробанк заподозрил розницу в оказании услуг по обналичке. Мы узнали, как реагировать на запросы.

Центробанк считает, что многие магазины не отправляют наличность в банк, а передают ее другим компаниям. Взамен магазины получают безналичную оплату по фиктивным договорам (см. схему). Регулятор поручил банкам присмотреться к клиентам-магазинам (Методические рекомендации, утв.ЦБ РФ 04.12.15 № 35-МР).