Какие аргументы сторон подействовали в суде

Из-за чего возник спор	Решение судей	Комментарий «УНП»
Компания создала несколько аптечных организаций на ЕНВД. Все аптеки пользовались одним товарным знаком и закупали товары у одинаковых поставщиков. Инспекторы заявили о необоснованном дроблении бизнеса и доначислили компании налоги по общему режиму	Несколько компаний на ЕНВД с одной деятельностью не свидетельствуют об искусственном дроблении бизнеса.Судьи подчеркнули, что у всех организаций на ЕНВД были свои расчетные счета, имущество, персонал. А основная компания не тратила деньги на содержание остальных. Значит, все организации самостоятельные и вправе применять вмененку (постановление от 06.08.15 № Ф07-4939/2015*)	Перед созданием новых организаций или разделением существующей на несколько стоит составить бизнес-план. Безопаснее отражать конкретные деловые цели: оптимизация производства, сокращение издержек, отмена согласования всех решений у одного руководства и др.
Компания создала организацию на упрощенке и перевела в нее нескольких работников. У обеих компаний совпадали руководитель, адрес и банк. Налоговики посчитали, что организация на упрощенке нужна для незаконного снижения налогов. Результат обернулся доначислениями налогов по общей системе	Компания на упрощенке, которая работает со своими контрагентами, действует самостоятельно. Судьи отметили, что ко многим сделкам организации на упрощенке материнская компания не имела отношения. А за аренду компания на упрощенке платила сама, хотя адрес был тот же самый. Поэтому суд отклонил претензии ревизоров (постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 25.02.15№ А66-8543/2014)	Новым компаниям безопаснее открывать счета в других банках. Также безопаснее обойтись без переводов работников. Ведь налоговики могут заподозрить фиктивное дробление бизнеса даже из-заодинаковых бланков первички. Но такие претензии суды не принимают (постановление от 04.02.15 № А26-1734/2014)
Компания купила товары у перепродавца и заявила НДС к вычету. Посредник существенно увеличил цену. Причем он зарегистрировался незадолго до спорной сделки, а затем ликвидировался. Контролеры обвинили компанию в связях с однодневками и отказали в вычете	Единственная сделка свидетельствует о том, что контрагент создан специально для получения налоговой выгоды. Прямых признаков взаимозависимости компании и перепродавца не было. Но контрагент имел дело только с проверяемой компанией. Более того, заключил всего одну сделку, а потом ликвидировался. Поэтому суд поддержал инспекторов (постановление от 10.02.15№ Ф07-1273/2014)	Налоговики часто предъявляют претензии, если компания закупает товары через посредника. Поэтому нужны аргументы, почему компания не покупает товары напрямую у производителя. Доводы могут быть такие: перепродавец организовывает удобную доставку, продает товары в любом количестве

+

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

 

 

Приведем арбитражную практику Северо-Западного округа по спорам, в которых решающими аргументами послужили условия договоров. За последние полгода судьи рассмотрели шесть споров. Четыре выиграли компании, два — налоговые инспекторы.

Налоговики, изучая условия договоров, иногда приходят к выводу, что компания получила необоснованную выгоду. Если тщательно составить договор и всю работу контрагента подтвердить документами, в суде компанию ждет победа. Но иногда условия договоров явно не соответствуют обстоятельствам сделки. Тогда победу могут одержать инспекторы.

Какие условия договоров сработали в пользу и против компаний

Что не понравилось проверяющим	Решение судей	Комментарий «УНП»
Компания продавала товары через агента. По условиям учетной политики компания могла признавать выручку по агентскому договору на дату полной оплаты покупателями товаров. Информации об оплате в актах агента не было, поэтому налоговики заподозрили, что компания скрывала выручку	Отчеты агента и акты подтверждают сумму выручки принципала. Судьи выяснили, что договор предусматривал только эти документы. При этом, согласно контракту, стороны оформляли отчеты и акты об оказании услуг ежемесячно. Суммы выручки в этих документах полностью совпадали. Нарушений судьи не нашли и отменили доначисления (постановление от 26.12.14№ А56-62846/2012*)	В договорах на реализацию комиссионных товаров безопаснее отражать, кто является их собственником. Иначе налоговики могут посчитать, что комитент продает свои товары, и доначислить НДС. А доказать обратное получится только в суде (постановление Федерального арбитражного судаСеверо-Западного округа от 19.06.14№ А21-3571/2013)
Контрагент компании, согласно условиям договора, вел переговоры и заключал контракты с поставщиками продукции. Но налоговики сняли расходы на этого контрагента. Ревизоры заявили, что работой с поставщиками должны были заниматься штатные сотрудники. А если таких нет, то надо их нанять	Контракты с поставщиками доказывают деятельность контрагента, привлеченного для работы с ними.По мнению суда, компания сама решает, кто будет контактировать с поставщиками — свои сотрудники или специалисты сторонней организации. Поэтому судьи отклонили претензии инспекции (постановление от 17.09.14№ А56-1667/2014)	Если в компании не хватает своих сотрудников, стоит издать приказ руководства о необходимости привлечения сторонних специалистов. Кроме того, безопаснее исключить из должностных инструкций сотрудников те обязанности, которые компания поручает контрагенту
Компания купила программу, заявила вычет НДС, но получила отказ. Налоговики обнаружили в интернете бесплатные аналоги этой программы. Поэтому ревизоры признали сделку фиктивной и сняли вычеты	Нельзя оформлять лицензионный договор на пользование бесплатной программой. Такой договор не смог бы действовать. Ведь программу бесплатно скачали из интернета и слегка изменили для вида. Значит, компания не может использовать софт в бизнесе, а вычет незаконный (постановление от 24.09.14№ А56-57145/2013)	Расходы на лицензию безопаснее распределять в течение срока ее действия. Ведь так считает Минфин (письмо от 05.05.12№ 07-02-06/128). Но, если лицензия бессрочная, затраты можно списать сразу. ФНС не возражает (письмо от 28.12.11 № ЕД-4-3/22400)

+

* Здесь и далее постановления Арбитражного суда Северо-Западного округа.

 

УФНС по г. Москва, на внутренней коллегии поставило инспекторам особые задачи на ближайшие месяцы 2016

Цель № 1

Уменьшить убытки и долги

Главной целью инспекторов станут убыточные компании. Прежде всего их будут вызывать на комиссии, они гораздо эффективнее проверок (см. диаграмму). Для комиссии стоит сформулировать конкретные причины убытков.

Кандидатами для вызова в инспекцию также являются компании с долгами, в первую очередь состоящие на учете в ИФНС № 2, 5, 15, 18, 25, 27, 31, 45 и 48. Управление обратило внимание, что в этих инспекциях растет недоимка по текущим платежам.

Как инспекторы снижают убытки на проверках и комиссиях*

* Внутренние данные УФНС по Москве за первые полугодия 2014–2015 годов.

Цель № 2