Виды и формы расчётов. Учёт расчётов с поставщиками и покупателями.

Основная часть расчётов осуществляется по акцеп-ой форме, т.е. при наличии согласия на оплату. При акц-ой форме расчётов используются док-ты: ПП, ПТ, ПТ-П.

Учёт расчётов с поставщиками ведётся на счёте 60 А-П.

Счёт 60:

По «Д» - Сн – остаток дебиторской задолженности на н.м.; Увеличение дебиторской зад-сти, уменьшение кредиторской задолженности; Ск – остаток дебиторской задолженности на к.м.

По «К» - Сн – остаток кредиторской задолженности на н.м.; Уменьшение дебиторской зад-сти, Увеличение кредиторской задолженности; Ск – остаток кредиторской задолженности на к.м.

Учёт расчётов с поставщиками ведётся в ж/о №6.

Учёт расчётов с покупателями ведётся на А-П счёте 62. Учёт расчётов по сч. 62 отражается в ж/о №11.

Расчёты:

У поставщика с покупателями:

Последующая оплата:

1.Отгружена продукция покупателю

Д45 К43(по моменту оплаты)

(90/2 по моменту отгрузки)

ТТН, ТН.

2. Выручка по моменту отгрузки

Д62 К90

3. Получена выручка от реализации

Д51 К90/1

Предоплата:

1. На р/сч зачислена предоплата от покупателей

Д51 К62/4

2. Отгрузка

Д45, 90/2 К 43

3. Зачёт предоплаты

Д62/4 К 90/1

Расчёты:

У покупателя с поставщиками:

1.Получены мат-лы от поставщика

Д10(15) К 60

НДС Отражён

Д18/3.1 К60

2. Оплачена поставщику

Д60 К51

Д18/3.2 К18/3.1

Предоплата:

1. На р/сч перечислена предоплата поставщику

Д60 К51

2. Получены материалы

Д10 К60

Д18/3.1 К60

Уплаченный НДС

Д18/3.2 К18/3.1.

 

 

38 Правила ведения кассовых операций в РБ в иностранной валюте. Документальное оформление и учет кассовых операций в иностранной валюте.

Порядок ведения кассовых операций в иностранной валюте регламентируется Инструкцией о порядке ведения кассовых операций в нал иностранной валюте на тар РБ.

Общее положение:

· Валюты в ассе по состоянию на конец рабочего дня не должно оставаться больше лимита, устан-ого обслуживающим банком.

· Валюта расходуется строго по целевому назначению.

· С кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

· Руководитель обязан обеспечить сохранность валюты при её доставке в банк и из банка

· Кассовые операции должны быть оформлены соотв. первичными док-ми в день совершения операции

Прием валюты в кассу.

Иностранная валюта принимается в кассу по проходному кассовому ордеру (ПКО) ф № КО – 1в. КО- 1 в явл-ся бланком строгой отчетности. В нем ук0ся те же реквизиты, что и в ПКО для приема нац валюты. Но в нем также ук-ся корреспондирующий счет, код иностр валюты по классификатору валют и её наименование, сумма в валюте, курс НБ РБ иностр валюты на дату совершения операции, сумма рублевого эквивалента иностр валюты.

КО- 1 в выписывается в бух-рии, рег-ся в журнале регистрации ПКО и РКО в иностр валюте и передается в кассу. ПКО подписывается гл бух-ром и кассиром.

Квитанция к ПКО после её заполнения передается лицу, которое внесло деньги. Если валюта получена из банка, квитанция прикладывается к выписке банка с валютного счета.

Выдача валюты из кассы

Расход или выдача иностр валюты осущ-ся по расходному кассовому ордеру (РКО) ф № КО -1в или по платежной ведомости (если выдается)+ РКО на общую сумму. В РКО ф КО – 2в УК-ся помимо реквизитов в РКО на прием нац валюты код иност валюты по классификатору валют и её наименование, сумма в валюты, курс НБ РБ иност валюты, сумма рублевого эквивалента иност валюты.

РКО выписывается в бух-рии, подписывается руководителем и гл бухгалтером, рег-ся в журнале рег-ции ПКО и РКО в инотр валюте и передается в кассу(РКО, оформленный на основании платежной ведомости, рег-ся после закрытия платежной ведомости).

Выдача наличной валюты осущ-ся при предъявление док-та удостоверяющего личность. Получатель собственноручно дает расписку о получении валюты. Исправление в ПКО и РКО не допускаются. ПКО и РКО составляются в день совершения операции.

Порядок ведения кассовой книги

Все поступления и расходы валюты кассир записывает в кассовую книгу формы КО – 4в. Ведется одна кассовая книга по всем видам валют. Форма кассовой книги отличается тем, что графы (приход) и (расход) раздельны по видам валют.

На начало дня в кассовой книге указ-ся остаток по всем видам валют. В течении дня по ПКО и РКО в кассовой книге ведется запись о поступлении и выдаче валют. В конце дня подводится итог движения валют по кассовой книге и выводится остаток на конец дня, указ-ся курсы НБ на данный день. Обороты за день по приходу и расходу указ-ся как в валюте, так и рублевом эквиваленте по курсу НБ. Остаток выводится по каждой валюте.

Кассовая книга заполняется под копирку в 2 экз. отрывной экз (сформированы под копирку) служит отчетам кассира и передается в конце дня бух-рии с приложенными к нему ПКО и РКО. На основании отчетов кассира бухгалтер отражает операции в учетнох регистрах.

Синтетический учет кассовых операций в иност валюте

Учет операций по кассе с валютой ведется по счету 50/4 «Валютная касса». Счет активный, по дебету отр-ся поступление валюты в кассу, а по кредиту – выдача валюты с кассы. операции отр-ся в рублевом эквиваленте по курсу НБ на дату операции.

Поступление валют в кассу отр-ся следующими бух записями:

Д50/4 К52 – поступила валюта с валютного счета в кассу

 

№39 Док офрмление и учёт расчётов с подотчётными лицами по служебн командир за пределы РБ

Для направления работника в заруб команд необх приказ,приглашение заруб фирмы.Работн выд-ся задание на команд и команд удост-ние.

Работн необход выдать аванс на покрытие команд расходо:по проезду,по найму помещени(в пределах норм),суточные(по нормам).Возмещен также подлежат расходы на офрмлен паспорта и виз,страх полисов,комисион по обмену валют.

Для получения валюты на команд в банк предост расчёт аванса с учётом срока команд и кол-ва команд чел.Валюту получ в банкепо заявл на выдачу ин валюты:получена валюта вкассу с вал счёта Д50/4 К52;выдана валюта из кассы на команд Д71 К50/4.

По возвращен из команд втечен 3 раб дн работн должен предост отчёт об израсх сумме с прилож оправдат док-ми.Втечен 14 календ дней предост отчёт о продел работе в произвольн форме.

Расходы по проезду и провозу док-тов возмещ на основан предьявл док-тов.Суточные возмещ без док-тов в соотв с нормами:

- при проезде по тер РБ –по бел нормам в бел руб

-за время пребыван за границей- в ин валюте по нормам страны назн

- за день пересеч границы при выезде из РБ-в ин вал по норм страны назн

- за день пересеч границы при возвр в РБ- по нормам РБ

- при проезде транзитом в случ остановки более 1 суток-по нормам страны в котор работн был проездом;если менее 1 суток-по нормам страны назначен

- при выезде и возврате в тот же день сут возмещ в размере 50% от норм страны назнач

- при предост однораз питания суточн возмещ в разм 70% от норм;при двухразов 30%.

Если в команд необход менять получ валюту на другую,то перевод одной в другую осущ по курсу указан в квитанции об обмене.При отсут квитанции по курсу на дату утвержден аванс отчётта.

Расход валюты в аванс отчёте указ в валюте и в переводе в бел рубли.Отчёт утв-ся рук-лем на основе аванс отчёта:утвержд аванс отчёт по команд Д25,26.44 К71

Если с момента выдачи аванса изменился курс,то произ-ся переоц Д-ой зад-ти подотч лица по выдан авансу по курсу на дату утв отчёта:курсов разница=(курс нб на дату утв отчёта-курс нб на дату утв аванса)*сумма аванса в валюте.Если курс увеличД71 К98/5;если курс уменьш Д98/5 К71

Если ср-тв было израсх меньше,чем было выдано,то остаток аванса д/б внесён в кассу или удерж из з/пл.При этом можетт возникн курсов разница между курсом на дату возвр остатка и курсом на дату утв отчёта:курс разница=(курс нб на дату оконч расч-курс нб на дату утв отч)*остат аванса в валюте. Если курс увеличД71 К98/5;если курс уменьш Д98/5 К71.

Если ср-тв израсх больше,то сумму перерасх ему необх возмест при этом может возн курсов разница переоц кредит зад-ти перед подотч лицом: если курс увеличД97/1 К71;если курс уменьш Д71 К97/1.

 

Вопрос № 40 виды валютных счетов. Документальное оформление и учет операций по текущему валютному счету.

Для осуществления операций с безн валютой в банке отк-ся валютные счета.

Виды валютных счетов:

1. Текущий валютный счет (предназначен для операций с валютой, кот полностью принадлежит орг-ции),

2. Транзитный вал счет (банк открывает его самостоятельно при первом поступлении валютной выручки в адрес орг-ции, предназначен для контроля за использованием поступившей выручки и за обязательной продаже части выручки на внутреннем валю рынке).

3. Специальный валютный счет (для хранения валютных средств приобретенный на опред. цели; предназначен для контроля за целевым использованием приобретенной валюты).

Учет операций ведется на сч 52, активный. По дебету отр-ся зачисление ср-в, по кредиту – списание.

К сч 52 открываются субсчета:

52/1 – текущий валютный счет

52/2 – специальный валютный счет

52/3 – транзитный валютный счет

Операции по движен валюты на вал сч офрмл след док-тами:

1.для безнал:ПП,ПТ,ПТП

2.для оплаты наличн валютой:заявл на выд иностр валюты(для получ вал в кассу),обьявлен на взнос наличн(для сдачи валюты из кассы в банк)

На тек вал сч зачисл валюта с транз вал сч Д52/1 К52/3

На тек вал сч получ кредит банка Д52/1 К66,67

С тек вал сч оплачено поставщ Д60 К52/1

С тек вал сч погашен кредит банка Д66,67 К52/1

Отраж полож курсов разница по переоц остатка вал на тек вал сч Д52/1 К98/5

Отраж отриц курсов разница по переоц остатка вал на тек вал сч Д98/5 К52/1

 

№41. Порядок распределения валютной выручки. Документальное оформление и отражение в учете обязательной продажи ин валюты.

В соотв с Указом президента № 452 от 17,07,06 об обязательной продаже иност валюты орг-ции обязаны при поступлении вал выручки произвести её распределение и обязательную продажу 30%. Порядок осущ-я продажи определен в инструкции о порядке осущ-я обяз-й продажи иност валюты на внутреннем вал рынке. Орг-я должна осущ-ть распределение валют выручки и обязательной продажи её в течении 7 раб дней со дня поступления валюты на счет. Для этого в банк предоставляют след док-ты:сведения о сделке; реестр распределения вал выручки; 2 пп, 1-е на 30%(для обяз-й продажи), 2-е на 70%(для зачисления на тек вал счет); если валюта не подлежит обяз-й продаже, то предоставляются док-ты подтверждающие право на не осущ-е продажи.

Учет продажи валюты ведется на сч 91 «операционные доходы и расходы». По кредиту отражаются дох-ды от продажи валюты(бел руб), по дебету рас-ды по продаже валюты(в стоимость проданной валюты по курсу НБ на дату продажи и КВ). результат то продажи определяется путем сравнения оборотов по Д и К сч91.

На транзитный вал сч получена выручка курс на дату совершения хоз операций. Д52/3 К62

Произведено распределение вал выручки с транзитного вал счёта(для учета валюты предназначенной для продажи применяется сч 57/3): Д57/3 К52/3-на 30% обяз продажи; Д52/1 К 52/3-70% на тек вал сч

На транз вал сч может возникнуть курсовая разница по переоценке валюты: курс разница=(Курс на дату распред-я выручки- курс на дату зачисления выручки)*∑ выручки в валюте.

Если курс увеличивался, то Д52/3 К98/5.

Если курс уменьшился, то Д98/5 К 52/3. Отражается продажа валюты. На р/сч зачислены бел.руб от продажи вал Д51 К91/1. Списывается стоимость проданной вал по курсу НБ на дату продажи Д91/2 К57/3. На сч 57/3 может возникнуть курсовая разница. Курс разница= (курс НБ на дату прод вал-курс на дату распр выручки)*∑ обяз прод валюты

Если курс увеличивался, то Д57/3 К98/5. Если курс уменьшался, то Д98/5 К57/3.

С р/сч списывается КВ за продажу валюты Д91/2 К51. Отражается ФР от продажи валюты Д99 К91/9 убыток, Д91/9 К99 прибыль.

 

№42.Док-ное офрмление и учёт покупки валюты

Организация при недостаточности валютных средств могут приобретать валюту через банк. Порядок покупки валюты регламентируется инструкцией О порядке осуществления валютно-обменных операций с участием юр. лиц и ИП утв. Постановлением правления НБ № 112 от 28.07.05 с дополнениями и изменениями.

Для покупки валюты в банк предоставляются следующие документы:

1) Заявка на покупку валюты, в которой указываются назначение валюты на какой счет, какой курс и комиссионное вознаграждение.

2) Копии документов подтверждающих необходимость покупки валюты

3) Пл. поручение на перечисление бел. Рублей для покупки валюты.

Приобретенная валюта зачисляется на специальный валютный счет и должна быть использована по целевому назначению в течение 7 рабочих дней со дня зачисления на спец. Счет. Для учёта бел. Рублей предназначенных для покупки валюты предназначен счет 57/2. Валюта зачисляется на специальный счет по курсу НБ РБ.

Разница между курсом покупки валюты и курсом НБ на дату покупки отражается на счете 97/2 – расходы по покупке валюты.

57/2 51 с Р/сч перечислены бел. Рубли для покупки валюты

52/2 57/2 приобретенная валюта зачислена на специальный валютный счет в день покупки по курсу НБ на дату покупки

97/2 57/2 отражена разница между курсом покупки валюты и курсом НБ на дату покупки

Банк взимает КВ за покупку валюты, сумма вознаграждения заносится в дебет разных счетов в зависимости от назначения приобретенной валюты.

10,15,16 51 для оплаты за мат. Ценности(списывается КВ)

08 51 для оплаты ОС или НМА

26 51 на другие цели

№ 43. Учет приобретения импортных ТМЦ.

Док-е оформ-е внешнеторговой сделки оформляется:

Внешнеторговым контрактом

Счет- фактура

Товаро сопроводительные документы (ттн международного образца)

ж/д накладные

сертификаты соответствия качества

док-ты для там-го декларирования

паспорт сделки

При ввозе товара на там тер РБ уплачиваются след платежи: там пошлина; сбор за там оформление; акциз по подакцизным товарам; НДС.

НДС=((там стоим+там пошл+акциз)/100)*20

В учете начисление и уплата там платежей отражается след образом: при покупке мат-в сч 10,15,16; товаров -41. Начисление там пошлины или сбора за там оформление или акциз оформ-ся Д10,15,16,41 К68.

Начислен НДС при ввозе Д18/3.1(1.1,2.1)К68. Отражается уплата платежей Д68 К51. НДС уплаченный Д18/3.2(1.2,2.2)К 18/3.1(1.1,2.1)

Приобретенные ценности приходуются по курсу НБ на дату там оформления. При последующей оплате делаются след проводки:

От поставщика поступили мат-лы Д10 К60(курс на дату там оформ-я). С тек вал сч оплаченно поставщику за мат-лы Д60К52/1(курс на дату оплаты). Курсовая разница по переоценке кред-йзад-ти перед поставщиком= (курс на дату оплаты –курс на дату там оформ-я)*∑кред задол-ти в валюте. Если курс увеличивался, то Д97/1 К60. Если курс уменьшался, то Д60 К97/1.

При предоплате:

С тек вал сч перечислена предоплата поставщику Д60 К52/1(курс на дату предоплаты) от поставщика получены мат-лы Д10К60(курс на дату там оформ-я). Курс разница по переоценке деб зад-ти= (курс на дату там оформ-я-курс на дату предоплаты)*∑деб зад-ти в вал. Если курс увеличивался, то Д60 К98/5. Если курс уменьшался, то Д98/5 60.