Переоценка ОС и отражение в учёте её рез-тов

Цель переоценки:приведение балансов стоим-ти ОС в соотв со склад уровнем цен и обеспечение условий для норм воспроиз-ва и обновления базы ОС.Переоц провод по сост на 1 янв.

Переоц подлежат все ОС,имеющ-ся на балансе орг-ции,независ от технич сост.

Не подлежат переоц земельн участки,библиотечн фонды,обьекты лизинга в период действия дог лизинга.

При рероц измен ПС,ОС,сумма накоплен А на момент переоценки,А стом-ть.После переоц ВС станов ПС.

Переоц может провод-ся:

1.Методом индексации- пересчёт стоим-ти по опубликован К,по груп обьектов.

2. Метод прямого счёта-по ценам дейст в торговли на основан ставок торгующ орг-ций(необход док-ент подтвержд размер ВС)

3.Метод персчёта валюттной стоимости.По ОС приобрет за валюту переоц может провод на основан курса НБ по валюте приобритен посредством списания курсов разниц скопившихся на момент переоц.

Для проведен переоц сост ведомость переоц ОС в котор запис инвент № обьекта,наимен,дата выпуска,ПС,СПИ,А стом-ть.В этой же ведом опред сумма А по кжд обьекту на момент преоц;ОС и %ОС или накоплен А.

После проведен переоц сост акт о рез-ах переоц.В соответ с приказом Мин стат и анализа проставл К переоц по груп ОС либо дают ссылку на цены и опред ВС: ВС=ПС *К

Рез-ом переоц явл дооценка или уценка обьектоа ОС.

Сумма дооценки=ВС-ПС

На сумму дооценки ОС Д01 К83

Красным сторном на сумму уценки ОС Д01 К83

Одноврем рассчит сумма дооценки А ОС

Сумма дооценки А=А по ВС- А по ПС

На сумму дооц А Д83 К02

Красным стрном на сум уценки А Д83 К02

 

Док офрмлен и учёт строит ОС подрядным способом

Работу выполняет подрядная орг. По законченному и сданному объекту составляется АКТ на основании кот.выставляется сч. на ст-ть произведённых строит-ых работ.

08 60 получен сч подрядчика за стрит-во ОС(без НДС)

18/1.1 60 НДС к уплате

60 51 с р/сч перечислено плат-ком

18/1.2 18/1.1 отраж. уплач. НДС

01 08 объект ОС введён в экспл-цию

Док офрмлен и учёт строит ОС хозяйствен способом

Все работы выполняет сама орг. Все затраты учит-ся по Д 08.

08 10 израсх. мат-лы на объект ОС

08 16 спис. ТЗР по мат-ам исп-ых на строит-во

08 70 начисл. з/пл за строит-во

08 69 начисл на з/пл ФСЗН

08 76/2 начисл. на з/пл ГосСтрах

08 02 начисления А

01 08 отраж-ся ввод в экспл-цию законченное строит-во объект(оборот по Д 08)

При принятии на учёт объекта ОС изготовленного собств-ми силами необх-мо начислить НДС от суммы затрат произведённых собств-ми силами. Этот НДС явл-ся вых. и входным и прим-ся к вычету(с 2008 не начисляется 18/1.1 68)

Док офрмлен и учёт поступл оборуд,требующ монтажа

Если обр-ие требует монтажа, то при его поступлении в орг. сначала заполняется АКТ (ОС-14), акт о приёме обор-ния. При передачи в монтаж составляется акт ОС-15 АКТ о приёме передачи обор-ния в монтаж и ввод в экспл-цию смонтируемого обор-ния оформл-ся АКТОМ ОС-1.

При покупки обор-ния, требующего монтажа исп-ся сч 07 -активный.

По Д – все затраты по рпиобр-нию обор-ния до момента его передачи в монтаж.

По К – факт. ст-ть обор-ния и спис-ся в Д сч 08 при передачи его в монтаж.

Затраты по монтажу учит-ся по Д 08:

07 60 от пост-ков получ. обр-ние, треб. монтажа (без НДС)

18/1.1 60 НДС к уплате

07 60 получен сч за доставку обор-ния,треб. монтажа (без НДС)

18/1.1 60 НДС к уплате

08 07 обор-ние передано в монтаж (Д 07)

08 60 получен сч подрядчика за монтаж обор-ния

18/1.1 60 НДС к уплате

08 10 израсх-ны мат-лы на монтаж обор-ния

08 70 начисл. з/пл за монтаж обор-ния

08 69 начисл. на з/пл ФСЗН

08 76/2 начисл. на з/пл ГосСтрах

01 08 обор-ние введено в состав ОС (Д 08)

Если монтаж осущ-ся собств-ми силами, то от ст-ти работ по монтажу при вводе объекта в экспл-цию необх-мо начислить НДС.

Док офрмлен и учёт поступл оборуд,не требующ монтажа

Все затраты при покупки ОС не треб. монтажа отраж-ся по Д 08. При вводе в экспл-цию составляется АКТ (ОС-1) на основании ТН и ТТН пост-ка и технич. док-ции.

08 60 от пост-ков получено обор-ние не треб.монтажа (без НДС)

18/1.1 60 НДС к уплате

08 60 получен сч за доставку обор-ния не треб. монтажа (без НДС)

18/1.1 60 НДС к уплате

08 71 утверж-н авнс. отчет лица сопровождающего приобр-ые ОС

01 08 обор-ние введено в экспл-цию

 

 

Докумен-ное офрмление и учёт поступления ОС

ОС м. поступать в орг. в рез-те:

1.кап. вложений

2. безвозмездно

3. в кач-ве вклада в УФ

4.излишки в рез-те инвент-ии

5. обмен

Формы тип. док-тов по оформлению движения ОС устан-ся Пост-ем Минфином №168 от 08.12.2003

Порядок отраж-ия в учёте движения ОС регламентируется инстр-ей об отражении в БУ ХО с ОС. Утв-но Пост-ем Минфином № 208 от 29.11.2007

Поступление ОС оформл-ся АКТОМ о приёме, передачи объектов ОС (формы ОС-1),утв-ся рук-лем и подписывается всеми членами комиссии по приёмки объекта. В нём указ-ся:

1. наименование

2. инвент-ый №

3. орг. изготовитель

4. зав-ой №

5. дата принятия к учёту

6. первонач. ст-ть

7. способ начисления А

8. СПИ

9. технич. хар-ка объекта

10. заключение комиссии о пригодности

11. отметка об открытии инвент-ой карточки

Для учёта посткплений ОС и отраж-ия затрат по формированию первон. ст-ти объекта прим-ся сч. 08А – вложение во внеоб активы.

По Д – все затраты связанные с поступлением ОС, т.е. формирование первон. ст-ти ОС.

По К – списание первон. ст-ти ОС при его вводе в экспл-ию на сч. 01(01 08)

Док офрмлен и учёт реализации обьектов ОС

При реализ. заполняется ТН и ТТН, а также АКТ (ОС-1). Порядок отраж-ия в учёте реализ. ОС зависит от варианта признания выр. от реализ.:

1)Если выр. признается по моменту отгрузки:

01/в 01 отгружен пок-лю объект ОС (на первон. ст-ть)

02 01/в начислена А

91/2 01/в остат. ст-ть

62 91/1 предъявлен сч пок-лю за объект ОС

91/3 68 начислен НДС по реализ. ОС

При продажи ОС НДС начисляется из выр.(выр.*18/118) или остат. ст-ти(остат. ст-ть*18/100)

Дополн. расх связанные с продажей ОС отраж. по Д 91

91/2 60 получен сч за доставку объекта ОС до пок-ля

18/3.1 60 НДС к уплате

Фин. рез-т

2)Если выр. признается по моменту оплаты, то выр. будет числиться на сч 45

01/в 01 отгружен пок-лю объект ОС (на первон. ст-ть)

02 01/в начислена А

45 01/в остат. ст-ть

51 91/1 на р/сч получена выр. от реализ.объекта ОС

91/2 45 спис. остат. ст-ть реализ. объекта

91/3 68 начислен НДС по реализ. ОС

Фин. рез-т

Док офрмлен и учёт списания обьектов ОС

При спис. ОС составляется АКТ на списание объекта ОС (ОС-4). Акт составляет комиссия в 2 экз.:1 в бухгалтерию, а 2 – остаётся у мат-ответств. лица и явл-ся основанием для сдачи на склад оприходованных от списания мат-лов,зап. частей

01/в 01 спис. первон. ст-ть

02 01/в спис. сумма А

92/2 01/в спис. остат. ст-ть

Дополн. расх связанные с продажей ОС отраж. по Д 91

При списании ОС начисл. НДС((остат.ст-ть – ст-ть оприх.МЦ)*18/100)

91/3 68 начислен НДС

Если объект был введён в экспл-цию до 01.01.2002,то НДС НЕ НАЧИСЛЯЕТСЯ.

Фин. рез-т по списанию объекта опр-ся путём сравнения оборотов по Д и К сч 91

Док офрмлен и учёт безвозмездной передачи обьектов ОС

При безвозмездной передачи ОС оформл. АКТ (ОС-1)

01/в 01 спис. первон. ст-ть

02 01/в спис. сумма А

92/2 01/в спис. остат. ст-ть

92/3 68 начисл. НДС по безвозмездной передачи ОС по остат. ст-ти

фин рез-т

 

Учёт затрат на ремонт ОС

Для поддерж ан ОС в рабоч сост провод капит,средний,текущий ремонт.Затраты на ремонт ОС относ на с/с прод.

Перед нач ремонта сост акт о выявл дефекта оборуд (форма ОС16).также сост смета затрат на ремонт.

Факт произ затраты на ремонт офром первичн док-ми по расч мат-ов,начисл з/пл,расч с подрядч.После окончан ремонта оформл акт о приеме(сдачи) отремонт,реконстр.модернизир обьектов(форма ОС3).

Текущ ремонт осущ своими силами.В уч сост след проводки:

Израсх мат-лы на ремонт оС Д25,26 К10

Начисл з/пл за ремонт ОС Д25,26 К70

Произвед начисл на з/пл Д25,26 К69,76/2

Если ремонт выполн ремонт цехом,то затраты предварит учит-ся на Д23/ремонт цеха,а затем списыв со сч 23 на сч 25 или26.

Если ремонт выполн подрядн орг-ция,то она выст счёёт за ремонт:

Получ сч подрядн орг-ции за ремонт ОС Д25,26 К60(без НДС)

На сумму НДС Д18/3,1 К60

Орг-ция может создав резерв предстоящ расходов,котор учит на счёте 96.Ежемесячн в этот резерв произ отчисл в размере 1/12 сметной стои-ти капит ремонта и включ в затр орг-ции.

Произвед отчисл в резерв на ремонт Д25,26 К96

При выполн ремонта ремонт цехом Д96 К23

При выполн ремонта подрядн способом сост смета в пределах котор произ-ся расчёты с подрядчиками за выполнен и сдан работы по акту:

Списана стоим-ть вып работ(без НДС) Д25,26 К60

НДС к уплате Д18/3.1 К60

Перечисл подрядч за ремонт Д60 К51

На сумму уплач НДС Д18/3,2 К18/3,1

Капит ремонт выполн не реже 1р в год хозяйствен иои подрядн способом.При хоз способе капит ремонт выполн ремонт цехом.Все затраты предварит собир на сч 23:

Списыв мат-лы на ремонт Д23 К10,16

Начисл з/пл Д23 К70

Произвед начисл на з/пл Д23 К69,76/2

Услуги со стороны(без НДС) Д23/1 К60

На сумму НДС Д18/3.1 К60

По оконч рем работ сост акт приёмки обьекта из кап ремонта.затраты спис проводкой:

Затрат списыв на с/с прод(косвен расх) Д25,26 К23

 

25.Понятие НМА,их оценка.Документ оформление и учёт движения НМА.

НМА-это обьеты долгосрочн использ необладающ физич основой,но имеющ стоимост оценку и использ в произ-ве или для управлен орг-цией с целью получен дохода,использ в хоз деят более 12 месяц

НМА должны обладать след признаками:

1.отсут мат-вещ форма

2.возмож-ть отделения от др имущ орг-ции

3.СПИ свыше 12 месяцев

4.способн приносить орг-ции экономич выгоды в будущем

5.стоим-ть обьекта м/б измерена с достат точностью(им-ся док-ты подтвержд стоим)

НМА приним в бух уч по ПС

ПС включ в стоим самого НМА(без НДС)+услуги сторон орг-ции,связан с приобр и оценкой НМА+таможен платежи+гос пошлины,регистр сборы

Ост стоим НМА=ПС-А.В балансе НМА показ по ПС

Документ оформление и учёт движения НМА.

НМА могут поступать от др орг-ции за плату,м/ б создан самой орг-цией,м/б получ безвозмезд либо в качестве вклада от учредит.

Орпиход обьекта в сост НМА офрмл актом о приеме НМА(НА-1).он сост комисией и утв-ся рук-лем.в нём указ-ся спосб приобр обьекта,дата,№док-та о регистр права,ПС,СПИ,На.

Для учёта НМА предназн сч 04А:по Д-пост НМА по ПС,по К-списан ПС при выбытии

Для учёта поступл НМА исп-ся чс 08:по Д-все затраты связан с приобр или созд НМА,а затем ПС обьекта списыв с 08 в Д04.

Покупка НМА:

1.от постт получ НМА(без НДС) Д08 К60

На сумму НДС Д18/2.1 К60

2. получ счёт орг-ции за оценку НМА Д08 К60

На сумму НДС Д18/2,1 К60

3.Обьект введ в состав НМА Д04 К08

Безвозмездн поступл НМА

1.от др орг-ции безвозм получ обьект НМА Д08 К98/2

2.получ в счёт вклада в УФ Д08 К75

3. обьект введ в сост НМА Д04 К08

Создание самой орг-цией обьектов НМА:

1.начисл з/пл за создан Д08 К70

2.начислен на з/пл Д08 К69,76/2

3.израсх мат-лы на созд НМА Д08 К10

4.получ счёт сторон орг-ции(без НДС) Д08 К60

5.на суумму НДС Д18/2,1 К60

6. обьект введ в сост НМА Д04 К08

Типовой формы для офрмлен выбытия НМА не предусмотр,поэтому орг-ция сама разраб такой док-ент и утвержд учётной политикой.

Для отражен выбытия НМА предназн сч 04/в:по Д списыв ПС выб обьекта;по К списыв сумма А по выб обьекту.ОС списыв сдан сч в Д91(при продажи или списан) или в Д92(при безвозм передачи)

Списание НМА:

1.списПС Д04/в К04

2.спис А Д05 К04/в

3.спис ОС 91/2 К04/в

4.начисл НДС по спис обьекту(по ОС) Д91/3 К68

Продажа НМА: если выручка признана по моменту отгрузки,передачи:

1.перед обьект покупат (ПС) Д04/в К04

2.спис А Д05 К04/в

3.спис ОС Д91/2 К04/в

4.предьявл сч покупат

5.начисл НДС по реал обьекту(ндс из выручки или от ОС) Д91/3 К68

6.прибыль Д91/9 К99;убыток Д99 К91/9

Продажа НМА:если выручка призн по моменту оплаты:

1. перед обьект покупат (ПС) Д04/в К04

спис А Д05 К04/в

спис ОС Д45 К04/в

2.поступ выручка на р/с Д51 К91/1

3.начисл НДС Д91/3 К68

4.списан ОС Д91/2 К45

Безвозмездн передача:

1. перед обьект покупат (ПС) Д04/в К04

2. спис А Д05 К04/в

3.спис ОС Д92 К04/в

4.Начисл НДС по безвозм передачи Д92/3 К68