Анализ расходов чтуп «даниилторг»

 

Анализ структуры расходов предприятия по видам деятельности в динамике представлен в таблице 2.8.

 

Таблица 2.8 - Анализ структуры расходов ЧТУП «ДаниилТорг» по видам деятельности, млн руб

 

Показатели	2014 г.	2015 г.	Отклонение, (+/-).	Темп роста, %
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг			-14	81,08
Управленческие расходы, млн руб	-	-	-	-
Расходы на реализацию, млн руб				128,08
Итого расходы:				122,73

Примечание: Источник – собственная разработка на основе данных организации.

 

В соответствии с таблицей 2.7 и рисунком 2.6 себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг снижается с 74 млн руб до 60 млн руб, а вот расходы на реализацию наоборот, растут, с 577 млн руб до 739 млн руб.

В связи с чем общая сумма расходов предприятия растет с 651 млн руб до 799 млн руб.

Прочие расходы по текущей деятельности, расходы по инвестиционной деятельности и расходы по финансовой деятельности у предприятия отсутствуют.

Анализ структуры расходов предприятия по видам деятельности представлен на рисунке 2.11.

 

 

Рисунок 2.11 – Анализ структуры расходов ЧТУП «ДаниилТорг»
по видам деятельности в 2014-2015 гг., %

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

В таблице 2.9 определяется изменение удельного веса статей расходов в общем итоге расходов предприятия.

 

Таблица 2.9 - Анализ структуры расходов ЧТУП «ДаниилТорг» по видам деятельности, %.

 

Показатели	2014 г.	2015 г.	Отклонение, (+/-).	Темп роста, %
Себестоимость реализованной продукции, товаров, работ, услуг	11,37	7,51	-3,86	66,06
Управленческие расходы	-	-	-	-
Расходы на реализацию	88,63	92,49	3,86	104,35
Итого расходы:			-	-

Примечание: Источник – собственная разработка на основе данных предприятия.

 

В соответствии с таблицей 296 и рисунком 2.8 происходит снижение доли себестоимости реализованной продукции, товаров, работ, услуг с 11,37% до 7,51% и рост доли расходов на реализацию с 88,63% до 92,49%.

Анализ суммы затрат торговой организации проводится на основе данных бухгалтерского и управленческого учета. Этот вид анализа достаточно трудоемок, но более информативен для оценки эффективности деятельности предприятия и разработки перспективных планов его развития, поскольку позволяет выявить резервы снижения себестоимости и повышения рентабельности. Графическая интерпретация происходящих изменений представлена на рисунке 2.12.

 

Рисунок 2.12 – Структура расходов ЧТУП «ДаниилТорг» в 2014-2015 гг., %

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

Расходы по реализации товаров ЧТУП «ДаниилТорг» в разрезе структуры отдельных статей сложились следующим образом (таблица 2.10).

 

Таблица 2.10 − Анализ структуры расходов по реализации ЧТУП «ДаниилТорг» за 2014-2015 гг.

Статья расходов по реализации продукции	Сумма,млн руб	Отклонение (+/-), млн руб	Темп роста, %
2014 г.	2015 г.
Расходы на транспортировку товаров	3,02	13,29	10,27	440,07
Расходы на оплату труда	312,30	275,74	-36,56	88,29
Расходы по аренде (лизингу)	0,21	38,14	37,93	18161,90
Расходы на содержание зданий, сооружений, помещений	10,87	31,47	20,60	289,51
Амортизация основных средств	27,45	43,81	16,36	159,61
Затраты и отчисления на ремонт основных средств	11,24	20,14	8,90	179,18
Расходы на санитарную и спецодежду и малоценные предметы	3,10	9,24	6,14	298,05
Расходы на хранение, подработку и упаковку товаров	4,64	12,29	7,65	264,79
Расходы на рекламу	2,00	34,14	32,14	1707,00
Проценты за пользование кредитами и займами	2,07	19,14	17,07	926,08
Потери товаров при хранении и транспортировке	2,00	6,79	4,79	339,50
Отчисления на социальные нужды	175,67	155,11	-20,56	88,29
Продолжение таблицы 2.10
Налоги, отчисления, сборы	14,07	29,14	15,07	207,14
Прочие нормируемые затраты	3,20	14,14	10,94	441,88
Расходы на обеспечение условий труда персонала	1,87	6,14	4,27	328,91
Расходы по управлению и функционированию организации	2,50	12,14	9,64	485,57
Прочие расходы	0,80	18,14	17,34	2267,50
Итого				128,08

Примечание: Источник – собственная разработка на основе данных предприятия.

 

Анализ структуры расходов предприятия по реализации в 2015 г. представлен на рисунках 2.13.

 

 

Рисунок 2.13 – Анализ структуры расходов
ЧТУП «ДаниилТорг» по реализации в 2015 г., %

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

В соответствии с таблицей 2.10 и рисунком 2.7 расходы на реализацию возросли на 28,08% с 577 млн руб в 2014 г. до 739 млн руб

Наибольший прирост наблюдается у расходов по аренде – 37 млн руб, далее у расходов на рекламу – 32,14 млн руб, расходов на содержание зданий и сооружений – 20,6 млн руб, прочих расходов – 17,34 млн руб, процентов за пользование кредитами и займами – 17,07 млн руб, амортизации основных средств – 16,36 млн руб, налогов, отчислений, сборов – 15,07 млн руб

При этом в связи с сокращение персонала происходит снижение расходов на оплату труда на 36,56 млн руб, а так же на отчисления на социальные нужды на 20,56.

Информация о расходах по реализации товаров ЧТУП «ДаниилТорг» в разрезе кварталов приведена в таблице 2.11.

 

Таблица 2.11 – Информация о расходах по реализации товаров ЧТУП «ДаниилТорг» в разрезе кварталов за 2014-2015 гг.

 

Квартал	2014 г.	2015 г.	Отклонение (+/-)
2015 г. от 2014 г.
сумма, млн руб	уровень, %	сумма, млн руб	уровень, %	сумма, млн руб	уровень, %
I				19,5		-1,5
II				23,2		-1,8
III		26,7		25,4		-1,3
IV		27,3				4,7
Всего за год:						-

Примечание: Источник – собственная разработка на основе данных организации.

 

Информация о расходах по реализации товаров ЧТУП «ДаниилТорг» в разрезе кварталов за 2014-2015 гг. представлена на рисунке 2.14.

 

Рисунок 2.14 – Информация о расходах по реализации товаров
ЧТУП «ДаниилТорг» в разрезе кварталов за 2014-2015 гг., млн руб

Примечание – Источник: собственная разработка на основе данных предприятия.

 

В соответствии с таблицей 2.8 и рисунком 2.14 в обоих г. происходит поквартальный рост расходов, однако в 2015 г. он наиболее ярко выражен во 3 и 4 кварталах, что связано с обострением экономической нестабильности в стране.

Для завершения анализа расходов предприятия следует произвести факторный анализ расходов на реализацию на основании таблицы 2.7 методом цепных подстановок.

Робщ₀ = Ртр₀ + Ротр₀ + Рар₀ + Рзд₀ + Рам₀ + Ррем₀ + Род₀ + Ртов₀ + Ррек₀ + + Ркр₀ + Рпт₀ + Ротч₀ + Рнал₀ + Риз₀ + Рутр₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 3,,02 + 312,30 + 0,21 + 10,87 + 27,45 + 11,24 + 3,10 + 4,64 + 2,00 + 2,07 + 2,00 + 175,67 + 14,07 + 3,20 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 577,0 млн руб;

Робщ^усл1 = Ртр₁ + Ротр₀ + Рар₀ + Рзд₀ + Рам₀ + Ррем₀ + Род₀ + Ртов₀ + Ррек₀ + Ркр₀ + Рпр₀ + Рпот₀ + Рнал₀ + Рнз₀ + Рутр₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 13,29 + 312,30 + 0,21 + 10,87 + 27,45 + 11,24 + 3,10 + 4,64 + 2,00 + 2,07 + 2,00 + 175,67 + 14,07 + 3,20 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 587,28 млн руб;

Робщ^усл2 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₀ + Рзд₀ + Рам₁ + Ррем₀ + Род₀ + Ртов₀ + Ррек₀ + Ркр₀ + Рпр₀ + Рпот₀ + Рнал₀ + Рнз₀ + Рутр₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 0,21 + 10,87 + 27,45 + 11,24 + 3,10 + 4,64 + 2,00 + 2,07 + 2,00 + 175,67 + 14,07 + 3,20 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 550,72 млн руб;

Робщ^усл3 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₀ + Рам₁ + Ррем₀ + Род₀ + Ртов₀ + Ррек₀ + Ркр₀ + Рпр₀ + Рпот₀ + Рнал₀ + Рнз₀ + Рутр₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 10,87 + 27,45 + 11,24 + 3,10 + 4,64 + 2,00 + 2,07 + 2,00 + 175,67 + 14,07 + 3,20 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 588,65 млн руб;

Робщ^усл4 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₁ + Рам₀ + Ррем₀ + Род₀ + Ртов₀ + Ррек₀ + Ркр₀ + Рпр₀ + Рпот₀ + Рнал₀ + Рнз₀ + Рутр₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 31,47 + 27,45 + 11,24 + 3,10 + 4,64 + 2,00 + 2,07 + 2,00 + 175,67 + 14,07 + 3,20 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 609,25 млн руб;

Робщ^усл5 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₁ + Рам₁ + Ррем₀ + Род₀ + Ртов₀ + Ррек₀ + Ркр₀ + Рпр₀ + Рпот₀ + Рнал₀ + Рнз₀ + Рутр₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 31,47 + 43,81 + 11,24 + 3,10 + 4,64 + 2,00 + 2,07 + 2,00 + 175,67 + 14,07 + 3,20 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 625,61 млн руб;

Робщ^усл6 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₁ + Рам₁ + Ррем₁ + Род₀ + Ртов₀ + Ррек₀ + Ркр₀ + Рпр₀ + Рпот₀ + Рнал₀ + Рнз₀ + Рутр₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 31,47 + 43,81 + 20,14 + 3,10 + 4,64 + 2,00 + 2,07 + 2,00 + 175,67 + 14,07 + 3,20 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 634,51 млн руб;

Робщ^усл7 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₁ + Рам₁ + Ррем₁ + Род₁ + Ртов₀ + Ррек₀ + Ркр₀ + Рпр₀ + Рпот₀ + Рнал₀ + Рнз₀ + Рутр₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 31,47 + 43,81 + 20,14 + 9,24 + 4,64 + 2,00 + 2,07 + 2,00 + 175,67 + 14,07 + 3,20 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 640,65 млн руб;

Робщ^усл8 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₁ + Рам₁ + Ррем₁ + Род₁ + Ртов₁ + Ррек₀ + Ркр₀ + Рпр₀ + Рпот₀ + Рнал₀ + Рнз₀ + Рутр₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 31,47 + 43,81 + 20,14 + 9,24 + 12,29 + 2,00 + 2,07 + 2,00 + 175,67 + 14,07 + 3,20 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 648,3 млн руб;

Робщ^усл9 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₁ + Рам₁ + Ррем₁ + Род₁ + Ртов₁ + Ррек₁ + Ркр₀ + Рпр₀ + Рпот₀ + Рнал₀ + Рнз₀ + Рутр₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 31,47 + 43,81 + 20,14 + 9,24 + 12,29 + 34,14 + 2,07 + 2,00 + 175,67 + 14,07 + 3,20 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 680,44 млн руб;

Робщ^усл10 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₁ + Рам₁ + Ррем₁ + Род₁ + Ртов₁ + Ррек₁ + Ркр₁ + Рпр₀ + Рпот₀ + Рнал₀ + Рнз₀ + Рутр₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 31,47 + 43,81 + 20,14 + 9,24 + 12,29 + 34,14 + 19,14 + 2,00 + 175,67 + 14,07 + 3,20 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 697,51 млн руб;

Робщ^усл11 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₁ + Рам₁ + Ррем₁ + Род₁ + Ртов₁ + Ррек₁ + Ркр₁ + Рпр₁ + Рпот₀ + Рнал₀ + Рнз₀ + Рутр₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 31,47 + 43,81 + 20,14 + 9,24 + 12,29 + 34,14 + 19,14 + 6,79 + 175,67 + 14,07 + 3,20 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 702,3 млн руб;

Робщ^усл12 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₁ + Рам₁ + Ррем₁ + Род₁ + Ртов₁ + Ррек₁ + Ркр₁ + Рпр₁ + Рпот₁ + Рнал₀ + Рнз₀ + Рутр₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 31,47 + 43,81 + 20,14 + 9,24 + 12,29 + 34,14 + 19,14 + 6,79 + 155,17 + 14,07 + 3,20 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 681,8 млн руб;

Робщ^усл13 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₁ + Рам₁ + Ррем₁ + Род₁ + Ртов₁ + Ррек₁ + Ркр₁ + Рпр₁ + Рпот₁ + Рнал₁ + Рнз₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 31,47 + 43,81 + 20,14 + 9,24 + 12,29 + 34,14 + 19,14 + 6,79 + 155,17 + 29,14 + 3,20 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 696,87 млн руб;

Робщ^усл14 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₁ + Рам₁ + Ррем₁ + Род₁ + Ртов₁ + Ррек₁ + Ркр₁ + Рпр₁ + Рпот₁ + Рнал₁ + Рнз₁ + Рутр₀ + Рутп₀ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 31,47 + 43,81 + 20,14 + 9,24 + 12,29 + 34,14 + 19,14 + 6,79 + 155,17 + 29,14 + 14,14 + 1,87 + 2,50 + 0,80 = 707,81 млн руб;

Робщ^усл15 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₁ + Рам₁ + Ррем₁ + Род₁ + Ртов₁ + Ррек₁ + Ркр₁ + Рпр₁ + Рпот₁ + Рнал₁ + Рнз₁ + Рутр₁ + Рутп₁ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 31,47 + 43,81 + 20,14 + 9,24 + 12,29 + 34,14 + 19,14 + 6,79 + 155,17 + 29,14 + 14,14 + 6,14 + 2,50 + 0,80 = 712,08 млн руб;

Робщ^усл16 = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₁ + Рам₁ + Ррем₁ + Род₁ + Ртов₁ + Ррек₁ + Ркр₁ + Рпр₁ + Рпот₁ + Рнал₁ + Рнз₁ + Рутр₁ + Рутп₁ + Рпр₀ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 31,47 + 43,81 + 20,14 + 9,24 + 12,29 + 34,14 + 19,14 + 6,79 + 155,17 + 29,14 + 14,14 + 6,14 +12,14 + 0,80 = 721,72 млн руб;

Робщ₁ = Ртр₁ + Ротр₁ + Рар₁ + Рзд₁ + Рам₁ + Ррем₁ + Род₁ + Ртов₁ + Ррек₁ + + Ркр₁ + Рпт₁ + Ротч₁ + Рнал₁ + Риз₁ + Рутр₁ + Рутп₁ + Рпр₁ = 13,29 + 275,74 + 38,14 + 31,47 + 43,81 + 20,14 + 9,24 + 12,29 + 34,14 + 19,14 + 6,79 + 155,17 + 29,14 + 14,14 + 6,14 +12,14 + 18,14 = 739,0 млн руб;

Далее оценивается влияние каждого фактора в отдельности.

∆Ртр = 587,28 – 577,0 = +10,28 млн руб;

∆Ротр = 550,72 – 587,28 = -36,56 млн руб;

∆Рар = 588,65 – 550,72 = +37,93 млн руб;

∆Рзд = 609,25 - 588,65 = +20,6 млн руб;

∆Рам = 625,61 - 609,25 = +16,36 млн руб;

∆Ррем = 634,51 - 625,61 = +8,9 млн руб;

∆Род = 640,65 - 634,51 = +6,14 млн руб;

∆Ртов = 648,3 – 640,65 = +7,65 млн руб;

∆Ррек = 680,44 – 648,3 = +32,14 млн руб;

∆Ркр = 697,51 – 680,44 = +17,07 млн руб;

∆Рпт = 702,3 – 697,51 = +4,79 млн руб;

∆Ротч = 681,8 – 702,3 = -20,5 млн руб;

∆Рнал = 696,87 – 681,8 = +15,07 млн руб;

∆Рнз = 707,81 – 696,87 = +10,94 млн руб;

∆Рутп = 712,08 – 707,81 = +4,27 млн руб;

∆Руфо = 721,72 – 712,08 = +9,64 млн руб;

∆Рпр = 739,0 – 721,72 = +17,28 млн руб

Проверка решения:

∆Робщ = 10,28 – 36,56 + 37,93+ 20,6 + 16,36 + 8,9 + 6,14 + 7,65 + 32,14 + 17,07 + 4,79 – 20,5 + 15,07 + 10,94 + 4,27 + 9,64 +17,28 = 162,0 млн руб

Таким образом, проведенный факторный анализ расходов на реализацию показал, что наибольший прирост наблюдается у расходов по аренде – 37,93 млн руб, далее у расходов на рекламу – 32,14 млн руб, расходов на содержание зданий и сооружений – 20,6 млн руб, прочих расходов – 17,28 млн руб, процентов за пользование кредитами и займами – 17,07 млн руб, амортизации основных средств – 16,36 млн руб, налогов, отчислений, сборов – 15,07 млн руб

В целях улучшения деятельности ЧТУП «ДаниилТорг» необходимо:

- ежемесячно проводить анализ расходов на реализацию, как в целом, так и по отдельным статьям номенклатуры для выявления резервов их экономии;

- усилить контроль за эффективностью использования транспортных средств организации и выбором их наиболее экономически выгодных видов;

- торговой службе детально изучить ассортимент имеющихся в торговой сети товаров, выявить наличие неходовых товаров, организовать выездную торговлю;

- составлять заявки на товары, учитывая спрос потребителя;

- ужесточить контроль за расходованием средств на оплату труда;

- дальнейшая механизация и автоматизация торгово-технологических процессов.

Предлагаемый комплекс мероприятий обеспечит экономию, как общего уровня, так и отдельных статей расходов на реализацию товаров, а в конечном итоге – обеспечивает повышение конкурентоспособности ЧТУП «ДаниилТорг».