Тема 5. Порядок налогового учёта внереализационных доходов

Задание 5.1. По данным ситуационных задач 9 – 14 провести налоговый учёт внереализационых доходов у АНО «Детство», для чего необходимо:

1.Определить, к какому отчётному (налоговому) периоду относятся внереализационные доходы.

2.Сравнить нормы бухгалтерского и налогового учёта соответствующих операций.

3.Закрепить необходимые положения в учётной политике для целей бухгалтерского и налогового учёта, предусмотрев преемственность положений учётной политики, разработанных в задании 4.1.

4.Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных и отложенных налоговых обязательств, а также сумму постоянных и отложенных налоговых активов.

5.Выбрать форму ведения налогового учёта (виды налоговых регистров и последовательность записи в них. Представить форму налогового учёта в виде схемы.

6. Заполнить налоговые регистры.

7.Определить порядок последующего использования полученных данных для целей расчёта налоговой базы и заполнения декларации по налогу на прибыль.

Ситуационная задача 9. ООО «Атлант» является налоговым агентом. В первом квартале текущего года общая сумма дивидендов составила 550000 руб., из которых 50000 руб. получены ООО»Атлант» в этом же

2000 руб. (без НДС). Первичные учетные документы от поставщика получены в июле, от посреднической организации – в июне текущего года.

В июне текущего года были реализованы товары, покупная стоимость которых составила 34 тыс. руб.

Ситуационная задача 18. В учетной политике ООО «Атлант» предусмотрено создание резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом периоде. Выручка от реализации товаров, по которым предусмотрен гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, за предшествующие три года составляла соответственно: 3200 тыс. руб., 4182 тыс. руб., 5294 тыс. руб., а фактические затраты на ремонт – 128 тыс. руб., 132 тыс. руб. и 164 тыс. руб.

Данные для расчета прочих расходов, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль в налоговом периоде, в виде отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию представлены в следующей таблице:

Налоговый период	Выручка от реализации товаров, по которым предусмотрен гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание, руб.	Фактические расходы на гарантийный ремонт и гарантийное обслу-живание
Январь		-
Февраль
Март
Апрель
Май
Июнь
Июль
Август
Сентябрь
Октябрь
Ноябрь
Декабрь
Всего за год

Определить:

- предельный размер отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом периоде;

- расходы на формирование резерва по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию в налоговом периоде, включаемые в налоговую базу по налогу на прибыль;

- сумму неиспользованного резерва (перерасход резерва) на конец налогового периода;

- предельный размер отчислений в резерв по гарантийному ремонту и гарантийному обслуживанию на следующий налоговый период.

ТЕМА 7. Порядок налогового учета внереализационных

Расходов

Задание 7.1. По данным ситуационных задач 19 – 21 провести налоговый учет внереализационных расходов ООО «Атлант», для чего необходимо:

1. Определить, к какому отчетному (налоговому) периоду относятся внереализационные расходы.

2. Сравнить нормы бухгалтерского и налогового учета соответствующих операций.

3. Закрепить необходимые положения в учетной политике для целей бухгалтерского и налогового учета, предусмотрев преемственность положений учетной политики, разработанных в заданиях 4.1 – 6.1.

4. Определить наличие постоянных и временных разниц, рассчитать сумму постоянных и отложенных налоговых обязательств, а также постоянных и отложенных налоговых активов.

5. Выбрать форму ведения налогового учета (виды налоговых регистров и последовательность записи в них). Представить форму налогового учета в виде схемы.

Заполнить налоговые регистры

7. определить порядок последующего использования полученных данных для целей расчета налоговой базы и заполнения декларации по налогу на прибыль.

Ситуационная задача 19. ООО «Атлант» 15 января текущего года взяло кредит в коммерческом банке в сумме 2 000 000 руб. на три месяца под 15% годовых. По условиям договора сумма процентов выплачивается одновременно с погашением основной суммы долга.

Ситуационная задача 20. 25.05.XX г. истек срок исковой давности по взысканию с ООО «атлант» кредиторской задолженности в сумме 354 800 руб., в том числе сумма НДС – 54 122 руб.

Ситуационная задача 21. ООО «Атлант» 25.07.XX г. реализовало товар ЗАО «Ритм» на сумму 118 000 руб. (в том числе сумма НДС – 18 000 руб.). Срок оплаты товара по договору установлен 17.08.XX.

ТЕМА 8. Содержание и порядок составления налоговой отчетности

Задание 8.1 Рассчитать сумму налога на прибыль, подлежащую уплате ООО «Атлант» за налоговый период, для чего необходимо:

1. Разработать регистры формирования отчетных данных за налоговый период и заполнить их по данным, полученным при рассмотрении ситуационных задач 5-7, 9-21.

В приложениях 1-12 приведены Регистры формирования отчетных данных, рекомендованные МНС России.

2. Заполнить налоговую декларацию по налогу на прибыль за налоговый период (приложение 13).

 

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

Законодательные и нормативные акты

1. Федеральный закон РФ от 06.08.2001 г. № 110-ФЗ «Налог на прибыль организаций» (с изм. и допол.).

2. Федеральный закон от 21.11.96 г. №129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (с изм. и допол.).

3. Постановление Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1 «О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы».

4. «Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации», утв. Приказом Минфина России от 29.07.98 г. № 34н (в ред. Приказа Минфина России от 24.03.2000 г. № 31н).

5. Приказ Минфина России № 114н от 19.11.2002 г. «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль» (ПБУ 18/02).

Основания

1. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебник. – М.: МЦФЭР, 2004.

2. Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации части второй (постатейной). Глава 25 «Налог на прибыль». – М.: МЦФЭР, 2003.

Дополнительная

1. Гладышева Ю.П. Нематериальные активы: бухгалтерский и налоговый учет. – М.: Бератор-Пресс, 2003.

2. Карпенко Е.А. Налоговые расчеты в бухгалтерском учете. – М.: ЭКЗАМЕН, 2004. – 158 с.

3. Куликова Л.И. Налоговый учет. – М.: Бухгалтерский учет, 2003. – 333 с.

4. Материалы: бухгалтерский и налоговый учет //Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя / Под ред. Касьяновой Г.Ю. – М.: Информцентр XXI века, 2004.

5. Налог на прибыль: учет согласно ПБУ 18/02 и главе 25 НК РФ: Практические рекомендации для бухгалтера и руководителя / Под ред. Касьяновой Г.Ю. – М.: Информцентр XXI века, 2004.

ПРИЛОЖЕНИЕ

Приложение 1

Группировка расходов для налоговой декларации за ___________________

Виды расходов	Сумма	Строка налоговой декларации
1. Прямые расходы
1.1. Материальные
в том числе
1.2.Оплата труда
в том числе
1.3.Амортизация
1.4. И т.д.
2.Косвенные расходы
2.1. Материальные
в том числе
2.2.Услуги производственного характера
в том числе
2.3. Прочие расходы
в том числе
2.4. И т.д.
Итого расходы, связанные с производством
3.Расходы, не учитываемые при налогообложении
3.1. Амортизация основных средств
3.2. И т.д.

 

Приложение 2

Регистр-расчет стоимости остатков незавершенного производства

Налогоплательщик_______________________________________

Период________________________________________________

Месяц, год	Вид продукции (работ, услуг)	Остаток незавершенного производства на начало месяца, руб.	Сумма прямых расходов за месяц, руб.
Материальные расходы	Расходы на оплату труда	ЕСН	Амортизация основных средств, использованных при производстве	Всего прямых расходов текущего месяца

Приложение 3

Регистр-расчет амортизации основных средств

Налоплательщик_____________________________________________________

Период_____________________________________________________________

Дата операции	Наименование объекта	Принадлежность к основным средствам, непосредственно используем при производстве товаров(работ, услуг) (да, нет)	Метод начисления амортизации	Специальный коэффициент	Первоначальная (остаточная, базовая) стоимость объекта	Срок (полезный, оставшийся до истечения срока полезного использования)	Сумма амортизации

 

Приложение6