Тема 4. Аналитические регистры налогового учета как основа ведения налогового учета

Задание 2.1. По данным ситуационной задачи 1 организовать налоговый учет с использованием различных форм регистров, а также осуществить последовательность записей в них:

- вариант № 1 – аналитических регистров налогового учета (АРНУ) (табл. 2 – 7);

вариант № 2 – регистров бухгалтерского учета (табл. 8 – 13).

Заполнить таблицы, на основании которых:

1. Сделать вывод о целесообразности применения налогового учета с использованием АРНУ, и налогового учета с использованием регистров бухгалтерского учета.

2. Обосновать условия ведения налогового учета с использованием регистров бухгалтерского учета.

3. В виде схемы представить используемые формы налогового учета в вариантах № 1 и № 2.

Задание 2.2. Провести налоговый учет с использованием аналитических регистров налогового учета (АРНУ), рекомендованных МНС, по данным ситуационной задачи 2.

Заполнить АРНУ. Провести сравнение норм бухгалтерского и налогового учета по формированию резерва по сомнительным долгам.

В виде схемы представить используемую форму налогового учета.

Задание 2.3. По данным ситуационной задачи 3 провести налоговый учет операций тремя различными вариантами с использованием налоговых регистров:

1. АРНУ, рекомендованных МНС.

2. Регистров бухгалтерского учета и бухгалтерских справок.

3. Комбинированных регистров бухгалтерского учета.

Заполнить таблицы, на основании которых:

1. Сделать вывод о целесообразности применения различных форм налогового учета.

2. Определить порядок последующего использования полученных данных для целей расчета налоговой базы и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

3. В виде схемы представить используемые формы налогового учета.

Первый вариант предполагает использование следующих АРНУ:

- регистр учета операций выбытия имущества, продукции, работ, услуг;

- регистр учета операций по движению дебиторской задолженности;

- регистр учета расчетов с бюджетом;

- регистр учета внереализационных доходов;

- регистр учета доходов от реализации;

- регистр учета поступлений денежных средств.

Второй вариант предполагает на основании регистров бухгалтерского учета (табл. 8, 14, 15) составления бухгалтерских справок (табл. 16).

Третий вариант предполагает ведение соответствующих регистров бухгалтерского учета (табл. 8, 17, 18) с введением в них дополнительных показателей и субсчетов к счету 90 (90/7 – положительная суммовая разница, 90/8 – отрицательная суммовая разница).

Задание 2.4. По данным ситуационной задачи 4 организовать налоговый учет с использованием регистров учета постоянных и временных разниц (РУПВР), заполнив таблицы 19-23.

Определить порядок последующего использования полученных данных для целей расчета налоговой базы и заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль.

В виде схемы представить используемую форму налогового учета.

Ситуационная задача 1. ООО «Атлант» 01.04.ХХ г. приобрело электропогрузчик стоимостью 118000 руб. (в том числе НДС 18000 руб.). Доставка электропогрузчика была осуществлена транспортной организацией ООО «Вега». Акт оказания транспортной услуги был подписан 02.04.ХХ г. на сумму 11800 руб. (в том числе НДС 1800 руб.). Объект основного средства был принят к учету 02.04.ХХ г., введен в эксплуатацию 03.04.ХХ г. Срок оплаты поставщику по договору – в течение 10 дней с момента поставки, транспортной организации – в течение 5 дней после подписания акта оказанных услуг. Срок полезного использования объекта основного средства в бухгалтерском и в налоговом учете установлен 60 мес., способ начисления амортизации – линейный. Доходы и расходы по налогу на прибыль определяются по методу начисления.

Определить сумму амортизационных отчислений, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль у ООО «Атлант» за первое полугодие налогового периода.

Ситуационная задача 2. ООО «Атлант» при признании доходов и расходов для целей налогообложения использует метод начисления. ПО состоянию на 31.03.ХХ г., по результатам инвентаризации дебиторской задолженности была выявлена сомнительная задолженность сроком от 45 до 90 дней на сумму 100 000 руб. Общая сумма выручки от реализации за 1 квартал налогового периода составила 1 500 000 руб. Дебиторская задолженность не обеспечена залогом, поручительством, банковской гарантией.

Определить сумму расходов на формирование резерва по сомнительным долгам, включаемую в налоговую базу по налогу на прибыль за 1 квартал налогового периода.

Ситуационная задача 3. По договору № 1101 ООО «Атлант» реализует товар на сумму 1 200 у.е. (в том числе НДС 183 у.е.) себестоимостью 22 320 руб. Расчеты производятся в рублях на дату перечисления денежных средств. В качестве у.е. берется $ США по курсу ЦБ. Право собственности по договору переходит к покупателю в момент отгрузки. Товар отгружен 22.09.ХХ г. Платежи произведены 25.09.ХХ г.

При признании доходов и расходов для целей налогообложения используется метод начисления.

Определить сумму доходов, включаемую в налоговую базу по налогу на прибыль за 9 месяцев налогового периода.

Ситуационная задача 4. ООО «Атлант» в январе налогового периода приобрело объект основного средства, 20.01.ХХ г. приняло его к учету, 21.01.ХХ г. передало его в эксплуатацию. Первоначальная стоимость объекта основного средства в бухгалтерском и в налоговом учете – 260 000 руб.; срок полезного использования в бухгалтерском учете установлен 13 мес., а для целей налогового учета – 20 мес. Способ начисления амортизации в бухгалтерском и в налоговом учете – линейный. При признании доходов и расходов для целей налогообложения используется метод начисления.

Определить сумму амортизационных отчислений, включаемых в налоговую базу по налогу на прибыль за налоговый период (в том числе за 1 квартал, 1 –е полугодие и 9 мес.), а также за 1 квартал следующего налогового периода.

Таблица 2

Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав

за ____________20 ХХ г.

(месяц)

№ п/п	Дата операции	Условия получения имущества, работ, услуг, прав	Основание получения имущества, работ, услуг, прав	Вид расхода	Наименование операции	Сумма	Количество (в натуральном измерении)	Наименование объекта учета, с приобретением которого связано несение расхода (получение доходов)	Дата признания объекта учета	Основание для признания объекта учета

Таблица 3

Регистр-расчет Формирование стоимости объекта учета

на 01_____________20 ХХ г.

(месяц)

№ п/п	Наименование объекта учета	Дата признания объекта учета	Наименование операции	Количество (в натуральном измерении)	Сумма	Стоимость объекта учета

 

 

Таблица 4

Регистр информации об объекте основных средств

на 01________________20 ХХ г.

(месяц)

№ п/п	Наименование показателя	Виды основных средств
№ 1	№ 2
1.	Наименование объекта
2.	Дата приобретения
3.	Первоначальная стоимость
4.	Изменение первоначальной стоимости
5.	Амортизационная группа
6.	Срок полезного использования
7.	Способ начисления амортизации
8.	Дата определения направления использования основного средства
9.	Принадлежность к основным средствам, непосредственно используемым при производстве товаров, работ, услуг
10.	Применение специального коэффициента
11.	Дата начала применения понижающего коэффициента
12.	Величина понижающего коэффициента
13.	Дата начала начисления амортизации
14.	Сумма начисленной амортизации
15.	Базовая стоимость основного средства (стр. 3 + стр. 4 – стр. 14)
16.	Срок списания базовой стоимости линейным методом
17.	Количество месяцев полезного использования (начисления амортизации)
18.	Признак прекращения начисления амортизации
19.	Дата начала прекращения начисления амортизации
20.	Основаниепрекращения начисления амортизации
21.	Количество месяцев перерыва в начислении амортизации
22.	Дата окончания прекращения начисления амортизации
23.	Основание окончания прекращения начисления амортизации
24.	Дата снятие объекта с учета
25.	Основание для снятия объекта с учета

Таблица 5