Затраты, связанные с управлением производством




ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?

Затраты, связанные с управлением производством



Самая большая по номенклатуре затрат составляющая расходов организации. В соответствие со статьей 264 НК. к числу таких расходов относятся следующие:

- содержание работников аппарата управления организации и его структурных подразделений, материально-техническое и транспортное обслуживание их деятельности, включая затраты на содержание служебного автомобильного транспорта и компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей и мотоциклов. Эта компенсация включается в расходы в пределах норм, установленных действующим законодательством. Для легковых автомобилей с объемом двигателя до 2000 см3 размер компенсации составляет 1200руб/мес., свыше 2000см3 – 1500руб./мес. Норматив для мотоциклов составляет 600 руб./мес. Сверхнормативные расходы на компенсацию могут быть отнесены на затраты при условии, что их выплата предусмотрена в коллективном или трудовом договоре.

- эксплуатационные расходы по содержанию зданий, помещений, сооружений, оборудования, инвентаря и т.д.

- затраты на командировки, связанные с производством и деятельностью, включая расходы по оформлению заграничных паспортов и других выездных документов.

- оплата услуг связи вычислительных центров, банков, а также услуг, осуществляемых сторонними организациями в тех случаях, когда штатным расписанием или должностными инструкциями не предусмотрено выполнение каких-либо функций управления производством.

- оплата консультационных, информационных и аудиторских услуг

- расходы на услуги по ведению учета, содержание и обслуживание технических средств управления

- представительские расходы, т.е. затраты организации по приему и обслуживанию представителей других организаций, прибывших для переговоров с целью установления и поддержания взаимного сотрудничества, проведения официального приема, буфетное обслуживание во время переговоров, оплата услуг переводчиков, не состоящих в штате организации, а также транспортное обеспечение доставки официальных лиц к месту проведения представительского мероприятия. Представительские расходы нормируемые. Норматив составляет 4% от ФОТ.

- расходы по набору работников, включая расходы на услуги специализированных организаций по подбору персонала.

- плата государственному или частному нотариусу за нотариальное оформление. Принимается к учету в пределах установленных тарифов.

- расходы на приобретение услуг по управлению организацией.

- расходы на канцелярские товары

- расходы на текущие исследования конъюнктуры рынка

- расходы на обязательное и добровольное страхование. Расходы на обязательное страхование включаются в пределах утвержденных тарифов, расходы на добровольное страхование учитываются в качестве затрат в целях налогообложения в пределах, установленных НК РФ. Взносы по договорам добровольного личного страхования на случай временной нетрудоспособности не должны превышать 15000 руб./год на одного застрахованного. По договорам пенсионного страхования не должна быть более 6% фонда заработной платы. Взносы работодателей по договорам негосударственного пенсионного обеспечения и долгосрочного страхования жизни должна быть не более 12% от фонда заработной платы.

 

 

НУ расходов, связанных с деятельностью обслуживающих производств и хозяйств

НК РФ К обслуживающим производства и хозяйствам (ОПиХ) относит объекты подсобного хозяйства, ЖКХ, социально-культурной сферы, учебно-курсовые комбинаты и другие аналогичные производства и службы.

Налогоплательщики, осуществляющие деятельность, связанную с использованием ОПиХ определяют налоговую базу по такой деятельности отдельно от налоговой базы по иным видам деятельности. Если налогоплательщику принадлежит несколько объектов, то он по ним определяет общую налоговую базу, которая рассчитывается с учетом показателей деятельности каждого из подразделений.

Прибыль, полученная от деятельности объектов ОПиХ, участвует в формировании общей величины налоговой базы организации.

Особые правила в статье 275.1 предусмотрены только для признания убытков, полученных от вспомогательной деятельности организации. Этот убыток признается для целей налогообложения без ограничений в текущем отчетном периоде только при одновременном соблюдении трех условий:

1) ОПиХ должны реализовывать товары по тем же ценам, что и сторонние специализированные организации;

2) расходы на содержание этих объектов должны соответствовать величине аналогичных расходов, осуществляемыми сторонними специализированными организациями, для которых такая деятельность является основной;

3) условия оказания услуг обслуживающими производствами не должны существенно отличаться от условий предоставления услуг сторонними специализированными организациями.

Эти условия должны выполняться в отношении каждого объекта ОПиХ, числящихся на балансе организации.

При проведении налогового контроля налоговый орган вправе истребовать у организации документы, подтверждающие соблюдение данных условий. Если документы отсутствуют, то убыток, полученный по всем объектам учитывается для целей налогообложения прибыли в течение 10 лет. При этом на сумму убытка уменьшается только прибыль, полученная от деятельности ОПиХ.

НУ расходов, связанный с деятельностью, ведется в соответствующих регистрах аналитического учета.

 

НУ операций по срочным сделкам

Срочные сделки – это сделки, исполнение которых осуществляется сторонами не ранее третьего рабочего дня после их заключения. В соответствии со ст. 301 НК РФ, финансовые инструменты срочных сделок подразделяются на инструменты, обращающиеся на организованном рынке и инструменты, не обращающиеся на организованном рынке.

Особенности формирования доходов и расходов по данным категориям финансовых инструментов, определены ст. 302 и 303 НК РФ.

Операции хеджирования – это операции с финансовыми инструментами срочных сделок, совершаемые с целью компенсации возможных убытков, возникающих в результате неблагоприятного изменения цены или иного показателя объекта хеджирования. При этом объектами хеджирования являются активы и обязательства, а также потоки денежных средств, связанные с ожидаемыми сделками.

Доходы по операциям хеджирования с финансовыми инструментами срочных сделок увеличивают, расходы уменьшают налоговую базу по другим операциям с объектом хеджирования.

Налогоплательщикам предоставлено право самостоятельно квалифицировать сделку, признавая ее операцией с финансовыми инструментами срочных сделок. При этом если операция с ценными бумагами может быть квалифицирована как операция с финансовыми инструментами срочных сделок, то налогоплательщик самостоятельно выбирает порядок налогообложения такой операции.

К основным расходам, которые непосредственно связаны с совершение операций с биржевыми, фьючерсными и опционными контрактами, относятся биржевой сбор, комиссия брокера, премии по сделкам, депозитарный сбор, расходы, связанные с переводов неденежных активов.

При формировании доходов и расходов по срочным сделкам с иностранной валютой, учитываются положительные и отрицательные курсовые разницы.

 


 


НУ операций с цб

Доходы и расходы по операциям с цб представлены в статье 280 НК РФ. При этом порядок ведения налогового учета операций по реализации цб регламентирован статьей 329 и 328 в части налогового учета доходов и расходов в виде процентов по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.

НК выделяет 2 категории цб:

1) обращающиеся на организованном рынке цб;

2) обращающиеся на организованном рынке цб.

В случае обращения цб на территории РФ они регулируются ФЗ «О РЦБ». В случае, если цб в первом отчетном периоде признавалась необращающейся на организованном рынке, а в последующих периодах приобрела статус обращающейся, то она признается таковой с начала того отчетного периода, в котором произошло признание.

Для целей налогообложения признание цб обращающейся на организованном рынке цб важно на дату ее реализации. Если ценные бумаги признаны таковыми в соответствии с правом иностранного государства, обращаются за пределами РФ, то для признания цб обращающейся на организованном рынке цб налогоплательщику необходимо иметь информацию, указанную в п.3 ст 280 НК от организатора торговли или иного уполномоченного лица в соответствии с национальным законодательством государства, на территории которого осуществлена сделка с цб. Порядок признания для целей налогообложения цены реализации или иного выбытия установлено в ст.280 НК (п 5-6).

По ценным бумагам, за исключением государственных муниципальных цб в соответствие с п.2 ст 280 НК доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия цб, в том числе погашения, определяются исходя из:

1)цены реализации или иного выбытия цб

2)суммы накопленного процентного (купонного) дохода, уплаченного покупателем налогоплательщику

3) сумма процентного (купонного) дохода, уплаченной налогоплательщиком векселедателю. При этом в доход налогоплательщика от реализации или иного выбытия цб не включается суммы процентного (купонного) дохода, ранее учтенные при налогообложении.

В соответствии с п4 ст 280 НК, датой совершения соответствующей сделки считается дата передачи цб.

Для цб, которая е обращается на организованном рынке, в качестве рыночной цены реализации или иного выбытия может быть принята фактическая цена, если она удовлетворяет хотя бы одному из требований, установленным п6 ст280 НК.

Под идентичными цб в целях главы 25 НК следует понимать ценные бумаги, имеющие одинаковые характерные для них признаки (вид бумаги, валюта платежа, номинал, вид заявленного дохода, срок и условия обращения.

Под однородными цб в целях главы 25 НК исходя из совокупности параметров, присущих однородным товарам, следует понимать цб, удовлетворяющие одинаковые имущественные права, при этом группировка цб по данному признаку может производиться по 2м категориям: долговые цб и долевые цб.

Под аналогичными цб в целях главы 25 НК следует понимать цб, сопоставимые по следующим признакам: вид цб, условия обращения, вид дохода.

Для определения расчетной цены акции может быть использована стоимость чистых активов эмитента, приходящаяся на соответствующую акцию.

Для оценки стоимости чистых активов используется бухгалтерская отчетность на конец отчетного периода, предшествующего операции с долевой цб.

Для определения расчетной цены долговых цб, в частности, предлагается применять механизм, использующий метод расчета наращенных (накопленных) сумм процентных выплат (доходов) к получению. Например, для дисконтных векселей Рц=(N-K)/Т*Д+К

расчетная цена; номинальная стоимость приобретения ЦБ; реальная стоимость; число дней от приобретения до погашения ЦБ; число дней, прошедших после приобретения цб до реализации (выбытия) ЦБ . При погашении долговой цб в срок расчетная цена не определяется.

Под рыночной ставкой ссудного процента налогоплательщики могут понимать ставку рефинансирования ЦБ РФ.

Показатель расчетной цены определяется на дату заключения сделки с цб с учетом конкретных условий заключения сделки, особенностей обращения и цены цб.

Отношение налогоплательщика по поводу собственных долговых обязательств регулируется статьями 265, 269 НК. Проценты определяют исходя из предусмотренной условиями договора процентной ставки с учетом положений статьи 269 НК и фактического времени пользования заемными средствами.

К расходам по операциям с цб относятся:

1)расходы, связанные с реализацией или иным выбытием цб, определяемым исходя из цены их приобретения в соотвестсвии с условиями договора и расходов, связанных с приобретением этих цб

2)сумма накопленного процентного (купонного) дохода, уплатченная налогоплательщиком продавцу цб. При этом в расход не включаются суммы накопленного дохода, ранее учтенные при налогообложении

3) оплаченная стоимости госцб, полученных в результате новации.

На финансовый результат при реализации (выбытии) ценных бумаг относятся расходы, связанные с приобретением и реализацией ценных бумаг по данной категории.

Налогоплательщик – это акционер, реализующий акции, полученные им при увеличении УК акционерного общества, котрые определяют доход как разницу между ценой реализации, первоначально оплаченной стоимости акицй, скорректированной с учетом изменения числа акций в результате увеличения УК.

Налоговая база по операциям с цб определяется налогоплательщиками отдельно за исключением налоговой базы по операциям с цб, определяемыми профессиональными участниками hw,/ При этом налогоплательщики определяют налоговую базу по операциям с цб, обращающимися на организованном рынке цб отдельно от налоговой базы по операциям с ценными бумагами, не обращающимися на организованном рынке цб. Налогоплательщик самостоятельно выбирает виды цб, по операциям с которыми при формировании налоговой базы доходы и расходы включаются иные доходы и расходы, определенные в соответствии с главой 25 НК.

Налогоплательщики, получившие убыток от операций с цб в предыдущем налогом периоде или в предыдущих налоговых периодах, в праве уменьшить налоговую базу полученну по операциям в wv в отчетном налоговом периоде в порядке и на условиях, которые установлены статьей 283 НК РФ. При этом в налоговом учете перенос убытков по обращающимся на организованном рынке цб и не обращающимся осуществляется раздельно по указанным категориям цб соответственно в пределах прибыли, полученной от операций с такими цб. Доходы, полученные от операций с цб, обращающихся на рынке организованных цб, не могут быть уменьшены на расходы или убытки на операции с цб, обращающихся на организованном рцб.

При реализации или ином выбытии цб налогоплательщик самостоятельно в соответсвии с принятой для целей налогообложения учетной политикой выбирает один из следующих методов списания на расходы стоимости выбывших цб: 1)по стоимости первых по времени приобретения 2) по стоимости единицы. Указанные методы применяются к эмиссионным цб при их поступлении, перемещении (выбытии) из одного портфеля в другой по каждому из портфелей (торговому, инвестиционному, портфелю контрольного участия). В этом случае при перемещении из одного портфеля в другой до момента реализации или иного выбытия цб финансовый результат не определяется.

При реализации или выбытии векселей и других неэмиссионных цб применяют метод списания на расходы по стоимости единицы. Метод по стоимости единицы не является методом средней себествоимости.

 

 





Последнее изменение этой страницы: 2016-08-14; Нарушение авторского права страницы

infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 18.234.247.75 (0.015 с.)