Потребность в оборотных средствах

В этом разделе бизнес-плана производится детальный расчет нормативов оборотных средств методом прямого счета. Данный метод предусматривает научно обоснованный расчет величины каждого элемента оборотных средств в условиях достигнутого организационно-технического уровня предприятия с учетом всех изменений, предусмотренных в развитии техники, технологии и организации производства.

Детальный расчет потребности в оборотных средствах производится для вновь создаваемых предприятий, а также в случае необходимости коренного пересмотра существующих нормативов оборотных средств. Для действующих предприятий корректировка величины оборотных средств производится в финансовом разделе бизнес-плана на основе использования коэффициентного метода нормирования оборотных средств (исходя из темпов роста объема производства и улучшения использования оборотных средств).

Рассмотрим последовательность определения потребнос­ти в оборотных средствах.

Наибольший удельный вес в составе оборотных средств предприятия занимают запасы сырья, основных и вспомо­гательных материалов. По данным элементам оборотных средств норматив в денежном выражении определяется по формуле

 

Н_м =М * Р, (2.17)

 

где М – норма запаса в днях;

Р – однодневный расход материалов (отношение расхода по данному элементу оборотных средств за период времени к продолжительности этого периода).

 

Норма производственного запаса в днях состоит из следующих видов: транспортный, подготовительный, текущий складской, страховой и сезонный запас.

Норматив оборотных средств на топливо и энергию исчисляется так же, как на сырье и материалы, при условии, что это не газообразное топливо и не электроэнергия.

Норматив оборотных средств по таре определяется так же, как по сырью и материалам, при условии, что тара является покупной.

Норматив по малоценным быстроизнашивающимся предметам (МБП), запасным частям устанавливается исходя из их стоимости и срока службы. Если на предприятии удельный вес МБП и запасных частей не превышает 10% в общей величине производственных запасов, используют укрупненный расчет. Как правило, норматив устанавливается в процентах от балансовой стоимости основных фондов – для запасных частей и в процентах от общей суммы затрат на производство – для МБП.

Норматив оборотных средств по незавершенному производству (Н_н., пр.) определяется стоимостью начатых, но не законченных производством изделий, находящихся на различных стадиях производственного процесса, по формуле

 

Н_н=Р* Т* К, (2.18)

 

где Р – однодневные затраты на производство продукции, руб.;

Т – длительность производственного цикла, дней;

К – коэффициент нарастания затрат в незавершенном производстве.

Коэффициент нарастания затрат К определяется по формуле

 

(2.19)

 

где А – затраты, производимые единовременно в начале производственного цикла, руб.;

Б – остальные затраты, входящие в себестоимость продукции, руб.

К единовременным затратам (А) относятся затраты на сырье, материалы, полуфабрикаты.

 

Остальные затраты (Б) считаются нарастающими. К ним относятся амортизационные отчисления, затраты на топливо, оплату труда и другие составляющие себестоимости продукции.

Норматив оборотных средств на готовую продукцию (Н_г, р.) определяется по формуле

 

Н_г =Р * Д, (2.20)

 

где Р – однодневный выпуск товарной продукции по себестоимости;

Д – норма запаса в днях, складывающаяся из времени комплектования и накопления продукции до необходимых размеров, времени ее хранения на складе и установки и времени со дня выписки счетов и платежных документов до дня зачисления сумм на счет предприятия.

 

Норматив по расходам будущих периодов (Н_б, р.) рассчитывается по формуле

 

Н_б = Р_о + Р_п – Р_с, (2.21)

 

где Р_о – сумма расходов будущего периода на начало планируемого периода, руб.;

Р_п – расходы, производимые в плановом периоде по смете, руб.;

Р_с – расходы, включенные в себестоимость продукции планируемого периода, руб.

Общая потребность в оборотных средствах – совокупный норматив оборотных средств определяется суммированием частных нормативов по их элементам (табл. 2.32).

 

 

Таблица 2.32

Планирование потребности в оборотных средствах

Виды и наименование ресурсов	20__	20__	20__
1. Сырье и материалы
2. Топливо
3. Электроэнергия
4. Тара
5. МБП
6. Запасные части
7. Незавершенное производство
8. Готовая продукция на складе
9. Прочие
Итого:

Прогноз затрат

Раздел заканчивается расчетами издержек производства и себестоимости производимой продукции (к разделу прикладываются калькуляция выпускаемой продукции и расчеты по всем статьям сметы затрат на производство). Потребность в материальных ресурсах может быть показана в табл.2.33.

Таблица 2.33

Потребность в материальных ресурсах

Наименование вида материальных ресурсов	Потребность на программу 20__ г.	Поставщики
I квартал	II квартал	и т.д.
в натуральном выражении	сумма, тыс. руб.	в натуральном выражении	сумма, тыс. руб.
Материалы, всего, в том числе: вида А вида Б и т. д.
Покупные комплектующие изделия, всего, в том числе: вида М вида Н и т. д.
Всего:

 

В бизнес-плане отмечаются условия закупки материально-сырьевых и топливно-энергетических ресурсов, надежность поставщиков с точки зрения обеспечения номенклатуры, размера партий, сроков и цен поставки, наличие опыта работы с конкретными поставками. Обязательно указывается возможное лимитирование поставок ресурсов.

Потребность в средствах на оплату труда показана в табл.2.34.

Таблица 2.34

Потребность в средствах на оплату труда

Категория работников	20__ г.
I квартал	II квартал	и т. д.
численность, чел.	фонд оплаты труда, тыс. руб.	начисления на фонд оплаты труда, тыс. руб.	численность, чел.	фонд оплаты труда, тыс. руб.	начисления на фонд оплаты труда, тыс. руб.
Производственные рабочие основного производства
Вспомогательные рабочие
Руководители, специалисты и служащие
Всего:

Смета затрат на производство и реализацию продукции (услуг) может быть представлена в форме табл.2.35.

Таблица 2.35

Смета затрат на производство

Элемент затрат	Величина показателя по периодам
20__ г.	20__ г.	20__г.
I кв.	II кв.	III кв.	IV кв.	1 п/г	2 п/г
Материальные затраты
Затраты на оплату труда
Отчисления на социальные нужды
Амортизация основных средств
Прочие затраты
Итого по элементам затрат:
Постоянные издержки^*
Переменные издержки^**

 

Примечание: * К постоянным издержкам относятся: амортизация, аренда помещений, проценты за кредит, повременная оплата труда рабочих, зарплата и страхование административно-производственного аппарата, административные расходы и т.д.

** Переменные издержки – это расходы на сырье, материалы, технологическое топливо, электроэнергию, сдельную зарплату производственных рабочих и т.д.

 

Вопросы для самоконтроля:

1. Какова последовательность изложения материала в разделе бизнес-плана «План производства»?

2. В каком случае производится расчет производственной мощности и потребности в оборотных средствах?

3. Как обосновывается в бизнес-плане производственная программа?

4. Какая связь существует между производственной про­граммой и прогнозом продаж?

5. Какие сведения приводятся в бизнес-плане о субпод­рядчиках?

6. Укажите порядок отражения в бизнес-плане потреб­ности в ресурсах.

7. Каков порядок расчета норматива оборотных средств по запасам сырья, основных и вспомогательных мате­риалов?

8. Как определяется норматив оборотных средств по ма­лоценным быстроизнашивающимся предметам и за­пасным частям?

9. Какие сведения приводятся в бизнес-плане по прогнозу затрат?

 

 

2.6. Организационный план

 

Данный раздел разрабатывается только при создании нового предприятия или новых стратегических центров хозяйствования на действующем предприятии. Этот раздел должен быть посвящен системе управления фирмой и ее кадровой политике. Примерная структура раздела может иметь следующий вид:

Таблица 2.36

Содержание подраздела бизнес-плана «Организационный план»

Наименование	Содержание
Организационная структура	Производственно-технологическая структура предприятия
Функции ключевых подразделений
Состав дочерних фирм и филиалов, их организационные взаимосвязи с головной фирмой
Организационная структура управления
Организация координирования и взаимодействия служб и подразделений фирмы
Сведения об автоматизации системы управления
Оценка соответствия организационной структуры целям и стратегиям предприятия
Ключевой управленческий персонал	Возраст, образование, срок работы в данной фирме, предыдущие должности и места работы, функциональные обязанности, опыт работы главных менеджеров и основного персонала
Размер заработной платы и дополнительных вознаграждений ключевого управленческого персонала
Доля руководителя в уставном капитале
	Информация о соотношении между числом административно-управленческого персонала и рабочих фирмы
Профессиональные советники и услуги	Данные об использовании профессиональных советников по правовым вопросам, банковским операциям, рекламе, страхованию, аудиторству

Окончание табл. 2.36

Персонал	Данные о необходимой численности и структуре кадров исходя из потребностей производства
Данные о системе и формах оплаты труда, дополнительных выплатах, используемых мерах поощрения, способах мотивации трудовой деятельности, режиме труда и сменяемости рабочей силы
Кадровая политика фирмы	Проектируемая система отбора кадров при приеме на работу
Затраты на обучение работников в различные моменты осуществления проекта
Метод и периодичность оценки качества работы сотрудников
Система продвижения работников по службе
Календарный план (деловое расписание)	Время и взаимосвязь главных событий, способствующих внедрению проекта и реализующих его цели (заказ сырья, завершение дизайна, начало производства, получение первого заказа, первая продажа и т.д.)
Правовое обеспечение деятельности предприятия	Информация о правовых аспектах деятельности: сведения о регистрации, учредительные документы, форма собственности, законодательные ограничения, особенности налогообложения, патентной защиты и т.д.
Правительственные и местные нормативные акты, касающиеся деятельности предприятия, включая пропускной режим в запретных зонах, требования регистрации в органах власти и т.д.

 

При построении организационной структуры предприятия необходимо учитывать следующие принципы:

- централизация – правильное распределение функций работников в отделах и службах предприятия с передачей на нижнее звено функций оперативного управления;

- гибкость – способность быстрой перестройки в соответствии с изменениями на производстве или в персонале;

- специализация – закрепление за каждым подразделением определенных функций управления;

- соответствие числа руководителей и подчиненных – высшее звено управления – 4-8 человек, среднее звено – 8-20 человек, нижнее звено – 20-40 человек;

- права и ответственность сотрудников;

- разграничение полномочий – линейное руководство должно обеспечивать принятие решений по выпуску продукции, а функциональное – подготавливать и реализовывать решения;

- экономичность – достижение минимально необходимых затрат на построение и содержание организационной структуры управления.

Планирование трудовых ресурсов осуществляется на основе определения потребности в рабочих, руководителях, специалистах и служащих (по категориям) и составлении штатного расписания.

Расчету потребности в персонале предприятия предшествует составление баланса рабочего времени, т.е. определение эффективного фонда рабочего времени одного работающего на плановый период по установленной форме (табл. 2.37).

Таблица 2.37

Баланс рабочего времени одного среднесписочного рабочего

при пятидневной рабочей неделе

Наименование показателя	Ед. изм.	Отчет за 20__г.	План на 20__г.
Всего	по кварталам
1. Календарный фонд времени	дни
2. Количество нерабочих дней, всего	дни
в том числе
2.1. Праздничные
2.2. Выходные
2.3. Очередные и дополнительные отпуска
3. Номинальный фонд рабочего времени (стр. 1 - стр.2)	дни
4. Неявки на работу, всего	дни
в том числе
4.1. Учебные отпуска
4.2. Отпуска в связи с родами
4.3. Болезни
4.4. Выполнение государственных обязанностей
4.5. Неявки с разрешения организации
4.6. Прогулы
4.7. Целодневные простои
4.8. Прочие невыходы
5. Полезный фонд рабочего времени (стр. 3 - стр. 4)	дни
6. Средняя продолжительность рабочего дня	час
7. Полезный фонд рабочего времени (стр. 5 * стр. 6)	час

 

При планировании численности рабочих следует руководствоваться следующими методами:

1. при расчете численности основных и вспомогательных рабочих, занятых на нормируемых работах применяется метод расчета по трудоемкости работ:

(2.22)

где трудоемкость производственной программы, нормо-час;

плановый объем производства продукции (производственная программа), натур. ед;

плановая трудоемкость (норма времени) производства единицы продукции, нормо-час;

плановый эффективный фонд времени на одного рабочего, час;

плановый коэффициент выполнения норм (от 1 до 1,2);

2. при расчёте численности вспомогательных рабочих (Чвсп) применяется метод расчёта по нормам обслуживания:

 

, (2.23)

 

где Ообс – объём работ по обслуживанию;

Нобс – норма обслуживания, т. е. количество единиц оборудования, производственных площадей и т.п., обслуживаемое одним или группой вспомогательных рабочих;

Ср – сменность работ (количество смен);

Кнф – коэффициент эффективного использования номинального фонда времени (по балансу рабочего времени как отношение числа рабочих дней в году к номинальному фонду времени).

 

Численность административно – управленческого персонала (АУП) определяется по функциям управления с последующим составлением штатного расписания (табл. 2.38).

 

Таблица 2.38

Штатное расписание

Подразделения предприятия	Количество человек	Оклад, руб.
Должности
1. Бухгалтер 2. Менеджер и т.д.
Всего

 

Определив потребность в трудовых ресурсах в расчёте на производственную программу, следует осуществить расчёт фонда заработной платы (ФЗП) по отдельным подразделениям предприятия, категориям работников, руководствуясь действующими методами:

· метод прямого счёта:

(2.24)

 

где Чсп – среднесписочная плановая численность работающих, чел.,

ЗПср – средняя заработная плата одного работающего в плановом периоде (с доплатами и начислениями)/руб.;

 

· нормативный метод расчёта:

, (2.25)

 

где Q – общий объём продаж продукции в плановом периоде (производственная программа), руб.

Нзп – норматив заработной платы на 1 руб. выпускаемой продукции, руб.

Расчётом общего ФЗП в целом по предприятию завершается определением:

·ФЗП основных рабочих – сдельщиков;

·ФЗП вспомогательных рабочих – повременщиков;

·ФЗП руководителей, специалистов и служащих.

Необходимо привести их расчёт согласно действующей методике.

В данном разделе также необходимо определить квалификационные требования и обязанности работников предприятия (табл. 2.39).

 

Таблица 2.39

Квалификационные требования и обязанности работников

 

Должность	Квалификационные требования	Должностные обязанности
Генеральный директор	Образование высшее экономическое, стаж работы на руководящих должностях не менее 5 лет	Руководит всеми видами деятельности предприятия, организует работу и эффективное взаимодействие производственных единиц, направляет их деятельность на достижение результатов, обеспечивает соблюдение законности в деятельности предприятия
Коммерческий директор	Образование высшее экономическое, стаж работы на руководящих должностях не менее 5 лет	Осуществляет руководство хозяйственно-организационной деятельностью предприятия в области снабжения, заготовки и хранения сырья, координирует и контролирует работу подчиненных ему подразделений
и т.д.

 

 

Вопросы для самоконтроля:

1. Какова последовательность изложения материала в разделе бизнес-плана «Организационный план»?

2. Что указывается в календарном плане, и с какой целью он составляется?

3. Какая информация приводится в бизнес-плане при характеристике ключевого управленческого персонала?

4. С какой целью в бизнес-плане дается описание ключе­вого управленческого персонала?

5. Какие сведения приводятся при характеристике кадро­вой политики фирмы?

6. Перечислите типы организационных структур управ­ления.

7. Каким образом в бизнес-плане дается характеристика потребности в кадрах?

8. Какая информация приводится в подразделе «Правовое обеспечение деятельности фирмы?

9. Перечислите ключевые события бизнес-плана создания нового предприятия.

 

 

2.7. Финансовый план

 

В этом разделе бизнес-плана обобщают все предшествующие материалы разделов бизнес-плана и представляют их в виде финансовых формулировок и стоимостных показателей. Цель финансового плана – определить эффективность предлагаемого бизнеса.

Раздел объединяет два направления:

1. Финансово-экономические результаты деятельности предприятия:

- финансовая отчетность предприятия;

- анализ финансово-экономического состояния предприятия.

2. Планирование основных финансовых показателей:

- подготовка плановых документов:

- прогноз баланса активов и пассивов предприятия;

- прогноз прибылей и убытков;

- прогноз движения денежных средств;

- финансовая оценка проекта;

- прогноз запаса финансовой прочности.