Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Состовления налоговых декларацийСодержание книги
Поиск на нашем сайте
Заполнение титульных листов деклараций В настоящее время большинство титульных листов налоговых деклараций унифицированы. В каждом из них предусмотрены поля: – вид документа; – налоговый (отчетный) период; – наименование и код налогового органа; –наименование организации, либо фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя; – основной государственный регистрационный номер. Поле «Вид документа» состоит из двух ячеек, связанных между собой. Они предназначены для того, чтобы инспектор сразу же понял, с какой декларацией он имеет дело: с первичной или с уточненной. Ячейки заполняются с помощью специальных кодов. Если отчет подается впервые, в первой ячейке ставится код 1. Если же в ранее представленной декларации налогоплательщик заметил ошибку и ему требуется сдать новый отчет, в первой ячейке указывается цифра 3 (это признак корректирующего документа), а через дробь – порядковый номер корректировки – 1, 2, 3 и т.д. Этот номер показывает, какую по счету уточненную декларацию фирма или предприниматель представляют в инспекцию. Поле «Налоговый (отчетный) период» тоже заполняется с помощью кодов. В зависимости от вида налога и от того, с какой периодичностью налогоплательщик его рассчитывает, значения кодов могут быть разными. Если налоговым периодом является месяц, применяется код 1. Если продолжительность налогового периода – квартал, используется код 3. По налогам, которые начисляются нарастающим итогом с начала года, дополнительно вводятся коды 6 (полугодие) и 9 (9 месяцев). В поле «Наименование налогового органа» указывается название и номер налоговой инспекции, в которую подается декларация. Наряду с этим в специально отведенных ячейках надо написать и код инспекции, который состоит из четырех символов: первые два – код региона, вторые два – номер инспекции в регионе. Строчкой ниже указывается, в какую именно инспекцию представляется отчет: по месту нахождения головной организации или по месту нахождения обособленного подразделения. Для этого в одной из предусмотренных ячеек надо поставить «галочку», а рядом вписать ИНН и КПП организации (или филиала). Наименование организации надо указывать полностью, без сокращений, так, как записано в свидетельстве о государственной регистрации. В следующей строке указывается 13-тизначный регистрационный номер организации или индивидуального предпринимателя. В зависимости от специфики деятельности налогоплательщика в декларацию могут не включаться отдельные страницы. Чтобы комплектность отчета не вызывала вопросов, на титульном листе надо указать, из скольких страниц состоит декларация. Если к отчету прилагаются какие-то подтверждающие документы, их количество тоже указывается на титульном листе. В число этих документов входит, например, доверенность, выданная представителю организации на право сдать декларацию в налоговую инспекцию. Достоверность и полноту сведений, указанных в декларации, подтверждают своими подписями руководитель организации, главный бухгалтер или индивидуальный предприниматель. Подписи ответственных лиц заверяются печатями. Если должности главного бухгалтера в организации нет, декларацию может подписать либо бухгалтер, либо руководитель, если он сам занимается бухгалтерией. Если же по договору финансового аутсорсинга ведением учета занимается специализированная организация, подписать отчет может и ее руководитель. В некоторых декларациях рядом с фамилиями и подписями должностных лиц надо указывать их ИНН. В частности, такой порядок предусмотрен в декларации по налогу на прибыль (Приказ МНС от 11.11.2003 №БГ3-02/614), в декларации по НДС (Приказ Минфина РФ от 03.03.2005 №31н), в декларации по акцизам (Приказ Минфина РФ от 03.03.2005 №32н) и в ряде других форм. Если у директора, главного бухгалтера или уполномоченного представителя ИНН отсутствует, придется заполнить вторую страницу титульного листа. В этом разделе приводятся паспортные и адресные данные должностных лиц. Заполнение индивидуальных сведений о руководителях, главных бухгалтерах и уполномоченных представителях не предусмотрено в декларациях по ЕНВД (Приказ Минфина РФ от 01.11.2004 №96н), по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, (Приказ Минфина РФ от 03.03.2005 №30н), в расчете авансовых платежей по ЕСН (Приказ Минфина РФ от 17.03.2005 №40н). Для заполнения титульных листов могут понадобиться пакет регистрационных документов, документы о постановке на налоговый учет, а также справочники кодов (коды видов документов, коды субъектов России и др.), которые прилагаются к каждой инструкции по составлению деклараций. Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой черным либо синим цветом. Декларацию можно распечатать и на принтере. В каждой строке и в соответствующей ей графе указывается только один показатель. Если какой-либо показатель отсутствует, в строке соответствующей графы ставится прочерк. Если в декларации допущена ошибка, необходимо перечеркнуть неверное значение, вписать правильное и проставить подпись должностных лиц организации, подписавших декларацию (либо подпись индивидуального предпринимателя или уполномоченного представителя), и указать дату исправления. Все исправления заверяются печатью или штампом организации либо печатью индивидуального предпринимателя (при ее наличии). Исправлять ошибки с помощью корректирующей жидкости нельзя. Налог на прибыль Декларацию по налогу на прибыль за отчетный период необходимо сдать в налоговую инспекцию не позднее 28-го числа месяца, следующего за указанным периодом (п. 3 ст. 289 НК РФ). В эти же сроки нужно перечислить авансовый платеж по итогам данного отчетного периода. Форма налоговой декларации для российских организаций утверждена приказом МНС России от 07.12.2001 № БГ-3-02/542. Инструкция по ее заполнению содержится в приказе МНС России от 29.12.2001 № БГ-3-02/585. Декларацию за отчетный период нужно представлять по упрощенной форме. Все без исключения организации - плательщики налога на прибыль должны представить лист 01 «Титульный лист» и лист 02 «Расчет налога на прибыль организаций». Из предусмотренных семи приложений к листу 02 «Расчет налога на прибыль организаций» большинство налогоплательщиков должны заполнить три: приложение № 1 «Доходы от реализации»; приложение № 2 «Расходы, связанные с производством и реализацией»; приложение № 3 «Отдельные виды расходов, связанные с производством и реализацией». Приложение № 4 «Расчет суммы убытка или части убытка, уменьшающего налоговую базу» предстоит заполнить тем налогоплательщикам, которые имеют убытки, полученные в предыдущих налоговых периодах, и намерены уменьшить налоговую базу на сумму этих убытков. Налогоплательщики, у которых есть обособленные подразделения, помимо всего прочего должны заполнить: приложение № 5 «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль организацией, имеющей обособленные подразделения»; приложение № 5а «Расчет распределения авансовых платежей и налога на прибыль по обособленным подразделениям организаций». Для правильного исчисления налоговой базы и величины налога важно не ошибиться при отражении данных в приложениях к листу 02 «Расчет налога на прибыль организаций». Порядок заполнения расчета по налогу на имущество предприятий Расчеты по налогу на имущество предприятий представляются в налоговые органы по формам 1152001 и 1152002, утвержденными приказом МНС России от 18.01.2002 № БГ-3-21/22 (в редакции от 21.04.2003). В налоговый орган по месту нахождения организации (месту государственной регистрации) представляется Расчет по налогу на имущество предприятий по форме 1152001, который составляется в целом по организации (включая обособленные подразделения организации, если они имеются). Пунктом 10 Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на имущество определено, что Расчеты по налогу на имущество предприятий за отчетный период по формам 1152001 и 1152002 представляются организациями в налоговые органы по месту нахождения организации и ее обособленных подразделений вместе с бухгалтерским отчетом в сроки, установленные для представления квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Организации, за исключением бюджетных и общественных организаций (объединений) и их структурных подразделений, не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по реализации товаров (работ, услуг), обязаны представлять квартальную бухгалтерскую отчетность в течение 30 дней по окончании квартала, а годовую - в течение 90 дней по окончании года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации. Данный порядок установлен п.2 ст.15 Федерального закона от 21.11.96 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете». Следует иметь в виду, что пунктом 86 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации (утверждено приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н) определено, что годовая бухгалтерская отчетность должна представляться не ранее 60 дней по окончании отчетного года. Уплата налога производится по квартальным расчетам в пятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за квартал, а по годовым расчетам - в десятидневный срок со дня, установленного для бухгалтерского отчета за год (ст.8 Закона о налоге на имущество). На основании ст.61 НК РФ, действие которой распространяется только на исчисление сроков, установленных законодательством о налогах и сборах, течение срока, исчисляемого годами, месяцами, неделями или днями, начинается на следующий день после календарной даты или наступления события, которыми определено его начало. Налог на добавленную стоимость Декларация по НДС состоит из титульного листа, разделов I и II и приложений А - Е. Титульный лист и раздел I заполняют все налогоплательщики. Раздел II - только налоговые агенты, а приложения - только организации и предприниматели, осуществляющие соответствующие операции. Заполненную декларацию все эти лица представляют в налоговую инспекцию, в которой состоят на учете в качестве налогоплательщика. Организациям, имеющим обособленные подразделения, сдавать декларацию по месту нахождения подразделений не нужно. Налогоплательщики и налоговые агенты, у которых ежемесячная сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) в течение квартала не превышает 1 000 000 руб., представляют декларацию ежеквартально не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом. В выручку не должны включаться НДС и налог с продаж. Порядок определения выручки изложен в пункте 2.2 Методических рекомендаций по применению главы 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных приказом МНС России от 20.12.2000 № БГ-3-03/447 (далее - Методические рекомендации по НДС). Если выручка в течение квартала превысила 1 000 000 руб., налогоплательщик должен представить декларацию за истекшие месяцы квартала. Кроме того, придется уплатить пени так, как если бы налог в этом квартале изначально должен был перечисляться ежемесячно. Разъяснения на этот счет даны в письме МНС России от 28.03.2002 № 14-1-04/627-М233. Кроме того, заполнять декларацию ежеквартально могут налогоплательщики, у которых отсутствуют объекты налогообложения; налогоплательщики, осуществлявшие в течение налогового периода только операции, предусмотренные статьей 161 НК РФ (налоговые агенты); организации и предприниматели, не являющиеся налогоплательщиками (например, перешедшие на «упрощенку»), но исполняющие обязанности налогового агента; организации и предприниматели, перешедшие на уплату ЕНВД и осуществляющие операции, облагаемые НДС, если в течение налогового периода у них отсутствовали объекты налогообложения. Все остальные налогоплательщики должны сдавать декларацию ежемесячно не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим месяцем. Отчетность по Единому Социальному Налогу и страховым взносам в Пенсионный Фонд Не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, налогоплательщики должны сдать в налоговую инспекцию расчеты по авансовым платежам по единому социальному налогу и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование. Расчеты по авансовым платежам по ЕСН и по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование имеют унифицированную форму. То есть они должны быть заполнены всеми налогоплательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, перечисленными в п. 1 ст. 235 НК РФ, в том числе коллегиями адвокатов и иными адвокатскими образованиями (за исключением адвокатского кабинета). Расчет по авансовым платежам представляется налогоплательщиками, производящими выплаты в пользу физических лиц, в территориальный налоговый орган МНС России по месту постановки на учет: для организаций - по месту нахождения юридического лица; для индивидуальных предпринимателей и физических лиц, производящих выплаты физическим лицам, - по месту жительства налогоплательщика; для коллегий адвокатов и иных адвокатских образований - по месту их нахождения. Обособленные подразделения организации представляют расчет по авансовым платежам в территориальный налоговый орган МНС России по месту своего нахождения. Это относится только к подразделениям, имеющим отдельный баланс, расчетный счет и начисляющим выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц. Расчеты по авансовым платежам должны быть представлены не позднее 20 апреля, 20 июля, 20 октября текущего налогового периода, то есть за первый квартал, первое полугодие и девять месяцев календарного года. Порядок заполнения формы расчетной ведомости 4-ФСС РФ В расчетной ведомости заполняют все предусмотренные показатели. В каждую строку и соответствующие ей графы вписывается только один показатель. В случае отсутствия каких-либо показателей, предусмотренных в расчетной ведомости, в соответствующей строке (графе) ставится прочерк. Расчетная ведомость 4-ФСС представляется в Фонд по месту регистрации ежеквартально нарастающим итогом не позднее 15 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Расчетная ведомость 4-ФСС заполняется в рублях с копейками, представляется в двух экземплярах – 1-й экземпляр остается в Фонде, 2-ой с отметкой Фонда о принятии возвращается страхователю. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на рекламу Плательщики налога на рекламу обязаны представить Декларацию в налоговый орган по месту своего учета в срок, установленный нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления о введении налога на рекламу. Декларация состоит из титульного листа на 4-х страницах и страницы 5, содержащей показатели, необходимые для исчисления налога и осуществления налогового контроля. При заполнении таблицы страницы 5 «Расчет налоговой базы и суммы налога на рекламу» необходимо указать: показатель величины фактических затрат на рекламу; в строке 1 графы 4 указывается налоговая база всей суммы затрат на изготовление рекламы; в строке 2 графы 4 указывается величина фактических затрат, уменьшенных на сумму льгот, предусмотренных нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления; в строке 2 графе 5 указывается ставка налога на рекламу, установленная нормативным правовым актом представительного органа местного самоуправления; в строке 2 графы 6 указывается сумма налога на рекламу, подлежащая уплате, значение которой определяется как произведение показателей граф 4 и 5 данного пункта [10].
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-08-01; просмотров: 178; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.21.244.240 (0.007 с.) |