Вопрос 2. Понятие и виды налогов Российской Федерации.

Всесторон­нее знакомство с экономической категорией может состояться исключи­тельно через систему основных понятий, определений, характеристик. Для налога это следующие положения:

• налоговая форма перераспределения доходов в пользу казны имеет смысл в моделях с рыночными структурами, поэтому само понятие «налог» уже означает смену собственника или превраще­ние частной собственности в государственную;

• налоговое изъятие всегда принудительно и не предполагает инди­видуальной эквивалентности и возвратности;

• налогообложение не тождественно целевому финансированию, а представляет собой одностороннее движение стоимости в денеж­ной форме, направленное в централизованные фонды финансо­вой системы.

Среди экономистов, исследующих на­логовые отношения, отсутствует единое мнение о количестве функций налога. Очевидно, потому, что при анализе не разделяется двуединая природа налоговых платежей, которая в реальном экономическом мире проявляется только в единстве. Изначальное общественное на­значение налога — обеспечивать казну и в докапиталистических фор­мациях налоги рассматривались и существовали только как податные системы. В капиталистическом мире периода совершенной конкурен­ции налоги также интересуют правительство как единственно возмож­ная форма трансформации доходов населения в доходы государства. В современной финансовой терминологии налогообложение опреде­ляется как «отношения между государством и населением по форми­рованию централизованных денежных фондов государства».

В России законодательством предусмотрено более сорока налогов. С 1 января 1999 г. вступила в действие Общая часть Налогового кодекса. Система налогов и сборов, установленная Кодексом, пред­ставлена ниже.

Налог на добавленную стоимость.

Акцизы на отдельные виды товаров (услуг) и отдельные виды ми­нерального сырья. Налог на прибыль (доход) организации.

Налог на доходы от капитала.

Подоходный налог с физических лиц.

Взносы в государственные социальные внебюджетные фонды.

Государственная пошлина.

Таможенная пошлина и таможенные сборы.

Налог на пользование недрами.

Налог на воспроизводство минерально-сырьевой базы.

Налог на дополнительный доход от добычи углеводородов.

Сбор за право пользования объектами животного мира и водными

биологическими ресурсами.

Федеральные лицензионные сборы.

Налог на имущество организаций.

Налог на недвижимость.

Дорожный налог.

Налог с продаж.

Налог на игорный бизнес.

Региональные лицензионные сборы.

При введении в действие налога на недвижимость прекраща­ется действие на соответствующей территории налога на иму­щество организаций, налога на имущество физических лиц и налога на землю.

Земельный налог.

Налог на имущество физических лиц.

Налог на рекламу.

Налог на наследование или дарение.

Местные лицензионные сборы.

Специальные налоговые режимы — система мер налогового регули­рования, применяемая в случаях и в порядке, установленных Кодексом. Налоги и сборы Российской Федерации разделены на три труппы: федеральные налоги и сборы, региональные налоги и сборы и мест­ные налоги и сборы.

Федеральные налоги и сборы устанавливаются Налоговым ко­дексом и обязательны на всей территории Российской Федерации.

Региональные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или отменяются законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории субъекта Российской Федерации.

Местные налоги и сборы устанавливаются, изменяются или от­меняются нормативными правовыми актами органов местного само­управления в соответствии с Кодексом. Они обязательны к уплате на всей территории муниципального образования.

Кодексом уточнены понятия налога и сбора. Под налогом понимают обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежа­щих им на праве собственности, хозяйственного ведения или опера­тивного управления денежных средств, в целях финансового обеспе­чения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Основными признаками налога являются:

а) отчуждение принадлежащей налогоплательщику собственности;

б) односторонний характер его установления;

в) принудительный характер его взимания;

г) индивидуально-безвозмездный платеж;

д) безвозвратность его взыскания.

Под сбором понимают обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в интересах плательщиков сборов государственным органом, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий).

При уплате сбора всегда присутствуют специальная цель, специальный интерес, существует некая возмездность, за счет сборов покрываются издержки взимающего его учреждения.

 

Основные налоги в РФ:

· налог на прибыль - упла­чивается предприятиями с валовой прибыли, исчисляемой как разность между выручкой от реализации товаров и затратами на производство;

· налог на добавленную стоимость (НДС) - изымает в бюджет часть стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Он исчисляется как разница между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства и обращения. В итоге этот косвенный налог оплачивает конечный потребитель;

· подоходный налог с физических лиц, ежемесячно взимаемый бухгалтерией предприятий уточняется по итогам года в декларации о совокупном годовом доходе, представляемой в налоговую инспекцию.

Помимо налога на прибыль предприятия уплачивают налоги с дивидендов, налог доходов от операций с ценными бумагами, налог с доходов от долевого участия в других предприятиях. Кроме НДС потребитель оплачивает и другие косвенные налоги, таможенные пошлины на импортные, экспортные и транзитные товары, которые включены в розничную цену, фискальные монопольные налоги на товары массового спроса.

Налоги - платежи, которые уплачивают в доход государства юридические (фирмы, организа­ции) и физические (граждане) лица.

Назначение налогов заключается в том, что налоги - основной источник доходов государства, которое использует полученные деньги для решения экономических, оборонных, экологических, социальных задач (поощрения или сдерживания различных видов деятельности, охраны окружающей среды, безопасности государства, стимулирования технического прогресса, поддержки социально незащищенного населения др.).

Выделение в налоговой системе двух подсистем (прямых и косвенных налогов) способствует достижению относительного равновесия между двумя разнонаправленными функциями налогов. Прямые налоги взимаются непос­редственно с дохо­дов и имущества, регулируют в основном воспроизводственные пропорции, выполняют стимулирующую роль, косвенные налоги включаются в цену товаров и тарифов на услуги - акцизы, фискальные моно­польные налоги, таможенные по­шлины, взносы в фонды социального страхования, им свойственна фиксальная функция. Достижение относительного равновесия между этими двумя подсистемами налогов свидетельствует о создании и функционировании оптимальной налоговой системы.

Выделяют следующие виды налогов в зависимо­сти от того, бюджет какого уровня власти они обеспечивают:

• федеральные налоги (на добавленную стоимость, акцизы, таможенные по­шлины, подоходный на­лог на прибыль предпри­ятий и доходы физичес­ких лиц);

• налоги субъектов фе­дерации (на имущество предприятий, за пользо­вание природными ре­сурсами);

• местные налоги (на имущество физических лиц, за право торговли, земельный налог, целе­вые сборы).

Способы взимания налогов:

• кадастровый - по основным призна­кам объекта (на­пример, земли - по плодородию и ме­стоположению);