Источники формирования оборотных средств предприятия.

На вновь образуемых предприятиях источниками формирования оборотных средств являются:

1. Бюджетные средства;

2. Средства учредителей;

3. Выручка от реализации акций;

4. Личные средства предпринимателя.

На действующем предприятии источниками финансирования, прироста оборотных средств являются собственные средства предприятия, заемные ресурсы и кредиторская задолженность.

Собственные оборотные средства пополняются за счет:

1. Получаемой прибыли;

2. Выпуска ценных бумаг и операций на финансовом рынке;

3. Дополнительно поступающих средств.

Дополнительные поступающие средства не принадлежат предприятию, однако постоянно находятся в обороте предприятия и в сумме минимального остатка используются в качества источника формирования собственных оборотных средств:

1. Минимальная переходящая задолженность по оплате труда работникам предприятия;

2. Резерв предстоящих платежей;

3. Минимальная переходящая задолженность бюджету и внебюджетным фондам;

4. Минимальная задолженность покупателем по залогам за возвратную тару;

5. Средства кредиторов поступающие в виде предоплаты за продукцию.

Источником заемных средств являются:

1. Банковские кредиты;

2. Специальный государственный кредит выдаваемый на пополнение оборотных средств;

3. Инвестиционный налоговый кредит;

4. Факторинг;

5. Форфейтинг.

 

Эффективность использования оборотных средств и резервы ее повышения.

Коб = В / ТА;

Тоб = Д / Коб;

Кз = ТА / В = 1 / Кобю

Э = ∆Д * РП/(…)

Показатели использования оборотных средств:

Коб - К оборачиваемости оборотных средств.

Тоб – продолжительность одного оборота в днях.

Кз – коэффициент закрепления средств в обороте.

В – выручка от реализации продукции за анализируемый период без НДС и аналогичных платежей.

ТА – средний остаток текущих оборотных активов за анализируемый период.

∆Д – число календарных дней в анализируемом периоде.

Кроме этих показателей анализируется также оборачиваемость оборотных средств в разрезе отдельных элементов при помощи показателей:

1. Оборачиваемости производственных запасов;

2. НЗП;

3. Товаров отгруженных;

4. Дебиторской задолженности.

Рассчитываются также для оборотных средств К текущей ликвидности и абсолютной ликвидности. В заключении определяется экономический эффект от ускорения оборачиваемости, который выражается при помощи показателей абсолютного и относительного высвобождения оборотного капитала.

Резервами ускорения оборачиваемости оборотных средств являются:

1. Оптимизация производственных запасов;

2. Эфф использование материальных, трудовых и денежных ресурсов;

Сокращение длительность производственного цикла и сроков пребывания оборотных средств в качестве ГП.

 

Характеристика и классификация денежных расходов предприятия.

Затраты – это стоимость ресурсов приобретенных и потребленных организацией в процессе осуществления деятельности, которые признаются активами организации если от них организация предполагает получение экономических выгод в будущих периодах.

Расходы – это уменьшение экономических выгод в течение отчетного периода путем уменьшения активов или увеличения обязательств, ведущее к уменьшению собственного капитала организации, не связанного с его передачей собственнику имущества с распределением между учредителями.

Взаимосвязь между понятиями «затраты» и «расходы»: расходы включают в себя часть затрат организации отчетного периода, которые принесли доход в данном периоде (например: себестоимость реализованной продукции). Также в расходы входят безвозвратные затраты – то есть та часть затрат, которые не принесут дохода организации, что приведет к уменьшению активов организации (пример: невозмещенные потери от ЧС на предприятии). Таким образом, «затраты» - понятие более широкое, чем «расходы».

Не признаются расходами организации:

1. Выбытие активов в связи с приобретением и созданием ОС, НА и других долгосрочных активов;

2. Активы в качестве вклада в уставные фонды других организаций;

3. Активы, связанные с приобретением акций.

Расходы по текущей деятельности включают в себя:

1. Затраты, формирующие СБС реализуемой продукции, товаров, услуг;

2. Управленческие расходы;

3. Расходы на реализацию;

4. Прочие расходы по текущей деятельности.

В СБС реализованной продукции в организации осуществляющей промышленную и иную производственную деятельность включают прямые, переменные и косвенные затраты непосредственно связанные с производством продукции, выполнением работ, оказанием услуг.

Классификация затрат:

· Целевое назначение: производственные, управленческие, финансового характера, коммерческие, связанные с использованием ОС и НА, транспортные, непроизводственные;

· Экономические элементы;

· Статьи калькуляций;

· Взависимости от объема производства: постоянные и переменные;

· Способ от распределения между видами продукции: прямые и косвенные;

· Связь с технологическими процессами: основные и накладные;

· Периодичность возникновения: постоянные, регулярные, единовременные;

· Форма регулирования: нормируемые и ненормируемые;

· По степени однородности: элементарные и комплексные;

· От порядка отнесения затрат на период генерирования прибыли: затраты на продукт и затраты на период;

· По степени усреднения: общие и средние (на единицу);

· Классификация по месту возникновения затрат и по объектам затрат индивидуальна для каждого предприятия и зависит от производственно-технологического процесса.

Источники финансирования организации:

· Прибыль, бюджетные средства, внебюджетные фонды, страховые фонды, кредиты и займы, выручка от реализации;

· Собственные, заемные и привлеченные средства;

Самофинансирование, бюджетное финансирование, прямое финансирование через механизмы рынка капитала, взаимное финансирование хозяйствующих субъектов, банковское кредитование.

 

Планирование затрат на производство и реализацию продукции, работ, услуг.

Методы планирования затрат на производство и реализацию продукции зависят:

1. От размеров предприятия;

2. Масштабов его деятельности;

3. Учетных возможностей;

4. Общеэкономических условий.

При хорошо работающем на предприятии учете затрат в разрезе постоянных и переменных расходов, планирование может осуществляться в отношении переменных затрат.

С=Н*В

· С – сумма переменных затрат;

· Н – удельные затраты на производство продукции;

· В – планируемый объем выпуска продукции в натуральном выражении.

Если на момент планирования можно опираться на фактические данные отчетного периода, то

С=Сф*(Впл/Вф)

· Сф – фактическая сумма переменных затрат в отчётном периоде;

· Впл – плановый объем выпуска в натуральном выражении;

· Вф – фактический объем выпуска в отчетном периоде в натуральном выражении.

Таким образом, аналитический метод основан на приблизительном определении планового объема затрат. В целом по предприятию этот приблизительный объем учитывает достигнутый уровень суммарных затрат и намеченный темп роста объема производства.

Метод прямого счета основан на составлении плановых смет и калькуляций. Плановая смета предполагает расчет затрат на производство и реализацию продукции в целом по предприятию в разрезе основных элементов затрат: материальные затраты, ЗП, амортизационные отчисления.

При этом составляется смета продаж и смета затрат на производство и реализацию продукции в денежном выражении. Затраты на реализацию продукции, товаров, работ услуг, определяются по формуле:

Зр=Он+Т-Ок

· Зр - затраты по реализованной продукции;

· Он – остатки не реализованной товарной продукции на начало планируемого года;

· Т – выпуск товарной продукции на планируемый год с учетом коммерческих расходов;

· Ок – остатки не реализованной товарной продукции на конец года.

Плановые калькуляции составляются путем прямого расчета затрат по отдельным статьям на основе нормирования затрат труда, материалов, топлива, энергии, использования оборудования, с учетом мероприятий по снижению СБС продукции.

Плановая калькуляция составляется на каждый вид выпускаемой продукции и для каждого варианта исполнения. В качестве калькуляционной единицы применяется единица измерения принятая в стандартах или технических условиях на соответствующий вид продукции.