Оперативный анализ прибыли от реализации

 

Анализ прибыли от реализации проводится на основе формы №2 «Отчет о прибылях и убытках».

На прибыль от реализации оказывают влияние следующие факторы:

- объем продаж (объем реализованной продукции). Прибыль находится в прямой зависимости от объема продаж, чем больше объем продаж, тем выше прибыль и наоборот;

- себестоимость реализованной продукции. Финансовый результат от реализации находится в обратной зависимости от уровня себестоимости, то

Аналитическая деятельность на предприятии 85

 

есть на сколько пунктов снижена себестоимость, на столько возрастет прибыль от реализации. Изучая фактор изменения себестоимости, следует общие отклонения по ней расчленить на три слагаемых: изменение себестоимости реализованной продукции, изменение суммы коммерческих расходов, изменение суммы управленческих расходов;

- цена реализации. Прибыль находится в прямой зависимости от уровня цен;

- сдвиги в структуре реализованной продукции. Влияние этого фактора связано с тем, что отдельные виды реализованных товаров имеют неодинаковый уровень рентабельности. Если в общем объеме продаж вырастает доля высокорентабельной продукции, то это способствует росту прибыли и наоборот.

Рентабельность продукции – это отношение прибыли от реализации продукции к полным издержкам ее производства и обращения (себестоимости).

В условиях рыночной экономики перед руководителями предприятий встает вопрос: как повысить эффективность своего предприятия, что лучше – увеличить сумму средств, находящихся в обороте, или более эффективно использовать имеющиеся ресурсы.

Для того, чтобы изучить эти вопросы, следует трансформировать формулу расчета прибыли от реализации в следующий алгоритм:

 

Р = В – З = СО К_об – З,

 

где Р – прибыль от реализации;

В – выручка за отчетный период;

СО – средняя сумма оборотных средств;

К_об – коэффициент оборачиваемости.

Объектом оперативного анализа будет отклонение прибыли отчетного периода от предыдущего периода. На прибыль от реализации оказывают влияние следующие факторы: изменение суммы средств, находящихся в обороте, изменение скорости оборота оборотных средств, изменение общих затрат на реализацию продукции.

Рассмотрим данный оперативный анализ на примере (табл. 12.2.1).

Используя данные показатели предприятия за два года, рассчитаем влияние каждого из вышеперечисленных факторов методом цепных подстановок. Суть метода цепных подстановок сводится к тому, что с каждой последующей подстановкой заменяется один из взаимодействующих факторов.

86 Глава 12

 

Таблица 12.2.1

 

Пример 3

 

Показатели	Предыдущий период	Отчетный период	% изменения
Выручка (тыс. руб.)	10 500	10 400
Средняя сумма оборотных средств (тыс. руб.)	2 625	2 260	86,1
Коэффициент оборачиваемости		4,6
Себестоимость продукции	8 500	8 300	97,6
Прибыль от реализации	2 000	2 100

 

Объектом оперативного анализа является: (2100 – 2000) = 100 тыс. руб.

Фактор, замененный один раз, больше не изменяется. После проведения расчетов изучается, ка тот или иной фактор в момент замены повлиял на изменение прибыли. Прибыль (столбец 5) рассчитывается по вышеприведенной формуле (табл.12.2.2).

 

Таблица 12.2.2

 

 

Расчет методом цепных подстановок

 

Последовательность рас четов	Взаимодействующие факторы	Прибыль от реализации	Отклонения прибыли	Наименование фактора
СО	Коб	З
Пред. период					-	-
1-я под- становка					-1460	Уменьшение суммы оборотных средств
2-я под- становка		4,6			+1356	Ускорение коэффициента оборачиваемости
3я под- становка		4,6			+204	Снижение себестоимости

 

 

Для проверки правильности расчетов необходимо сложить все полученные отклонения прибыли (столбец 6). Полученная сумма должна дать объект оперативного анализа (в данном случае 100 тыс. руб.)

Проведенный оперативный анализ показал, что предприятие за счет сокращения суммы оборотных средств недополучило прибыли в размере

Аналитическая деятельность на предприятии 87

 

1460 тыс. руб., но вместе с тем, недополученная прибыль была компенсирована за счет ускорения их оборачиваемости. Повышение коэффициента оборачиваемости на 0,6 пунктов позволило предприятию дополнительно получить прибыль в размере 1356 тыс. руб. Также была снижена себестоимость, что обеспечило прирост прибыли на 204 тыс. руб.

 

ТЕСТЫ И ЗАДАНИЯ К ГЛАВЕ 12

 

Тест № 1. Точка безубыточности – это:

а) это точка нулевой прибыли, то есть, когда у предприятия еще не прибыли, но и уже нет убытков;

б) это точка, соответствующая максимальной производственной мощности функционирующего оборудования;

в) это точка минимальных затрат, которые необходимы предприятию для выпуска заданного объема продукции.

Ответ: а).

 

Тест № 2. Перечислите, какие из нижеследующих факторов определяют прибыль от реализации:

а) сдвиги в структуре реализованной продукции;

б) цена реализации;

в) объем продаж;

г) арендные платежи;

д) профессиональные навыки сотрудников;

е) себестоимость реализованной продукции.

Ответ: а), б), в),е).

Задание 1. Разнесите постоянные и переменные затраты, рассчитайте точку безубыточности и постройте ее график на основе следующих данных. На предприятии по изготовлению премиксов для КРС «Хромас» за отчетный период были произведены следующие затраты:

- на оплату труда административно-управленческого персонала – 13 000 руб.;

- отчисления от заработной платы АУП (35,6%) – 4628 руб.;

- на оплату труда рабочих-сдельщиков – 16 000 руб.;

- отчисления от заработной платы рабочих (36,5%) – 5696 руб.;

- расходы на приобретение сырья и материалов – 50 000 руб.;

- арендные платежи (фиксированная ежемесячная сумма) – 2000 руб.;

- отопление и освещение производственных помещений – 900 руб.;

- отопление и освещение административных площадей – 640 руб.;

- расходы на приобретение полуфабрикатов – 4500 руб.

88 Глава 12

Выручка за реализованную продукцию в отчетном периоде составила 125 000 руб. при цене за 1 кг премикса – 250 руб. Всего было произведено за отчетный период 750 кг премикса.

Ответ: 52891 руб. и 211 кг премикса.