Заглавная страница Избранные статьи Случайная статья Познавательные статьи Новые добавления Обратная связь FAQ Написать работу КАТЕГОРИИ: АрхеологияБиология Генетика География Информатика История Логика Маркетинг Математика Менеджмент Механика Педагогика Религия Социология Технологии Физика Философия Финансы Химия Экология ТОП 10 на сайте Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрацииТехника нижней прямой подачи мяча. Франко-прусская война (причины и последствия) Организация работы процедурного кабинета Смысловое и механическое запоминание, их место и роль в усвоении знаний Коммуникативные барьеры и пути их преодоления Обработка изделий медицинского назначения многократного применения Образцы текста публицистического стиля Четыре типа изменения баланса Задачи с ответами для Всероссийской олимпиады по праву Мы поможем в написании ваших работ! ЗНАЕТЕ ЛИ ВЫ?
Влияние общества на человека
Приготовление дезинфицирующих растворов различной концентрации Практические работы по географии для 6 класса Организация работы процедурного кабинета Изменения в неживой природе осенью Уборка процедурного кабинета Сольфеджио. Все правила по сольфеджио Балочные системы. Определение реакций опор и моментов защемления |
Тема:3 податки і податкова системаСодержание книги Поиск на нашем сайте
4.1. Сутність податків, їх функції та види. 4.2. Податкова система, її принципи. Податкова політика держави. 4.3. Характеристика основних податків і зборів податкової системи України. 4.1. Сутність податків, їх функції та види
За своєю економічною сутністю податки — це економічні відносини, які виникають між державою та юридичними і фізичними особами з приводу примусового відчуження нею частини новоствореної вартості в грошовій формі, її вилучення і перерозподілу для фінансування державних видатків. Податки є економічною основою функціонування держави, найважливішою формою регулювання ринкових відносин, головним методом мобілізації державних доходів і обов’язковим елементом економічної системи країни. За організаційно-правовою сутністю податки — це обов’язкові платежі, які законодавчо встановлюються державою, сплачуються юридичними та фізичними особами в процесі перерозподілу частини вартості валового внутрішнього продукту й акумулюються в централізованих грошових фондах для фінансового забезпечення виконання державою покладених на неї функцій. Окрім податків, формами акумуляції грошових коштів бюджетом виступають обов’язкові платежі: - податкові платежі — це обов’язкові збори, які стягуються з платників за умови конкретного еквівалентного обміну між державою та платником (наприклад, плата за воду, землю); - відрахування, внески — це обов’язкові збори з юридичних та фізичних осіб, яким притаманні ознаки цільового призначення (наприклад, збір на розвиток садівництва, виноградарства та хмелярства). Характерними рисами податку порівняно з обов’язковими платежами є наступні: - справляється на умовах безповоротності — повернення податку можливе тільки в разі його переплати або тоді, коли законодавством передбачені пільги щодо цього податку; - односторонній характер встановлення — оскільки податок сплачується для покриття суспільних потреб, які в основному відокремлені від індивідуальних потреб конкретного платника, то він є індивідуально безповоротним і сплата його не породжує зустрічного зобов’язання держави вчиняти будь-які дії на користь конкретного платника; - сплачується лише до бюджету, а не до іншого централізованого або децентралізованого фонду фінансових ресурсів; - не має цільового призначення; - є виключно атрибутом держави і базується на актах вищої юридичної сили. Згідно із Податковим кодексом України, податком є обов’язковий, безумовний платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників податку відповідно до Податкового кодексу України. Податковий кодекс України збір (плату, внесок) визначає як обов’язковий платіж до відповідного бюджету, що справляється з платників зборів, з умовою отримання ними спеціальної вигоди, у тому числі внаслідок вчинення на користь таких осіб державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами та особами юридично значимих дій. До основних елементів податку відносять: ü Суб’єкт оподаткування, або платник податків, — фізична або юридична особа, на яку законом покладено обов’язок платити податок. Носій податку — фізична чи юридична особа, яка у кінцевому підсумку здійснює витрати зі сплати податку. Суб’єкт оподаткування, чи платник, не завжди є дійсним його носієм, оскільки іноді податок перекладається на інших осіб, наприклад, щодо обкладення митом якого-небудь товару. Зрозуміло, що воно буде перекладене на споживачів шляхом надбавки до ціни. Якщо суб’єкт оподаткування може перекласти свій податок на іншого, то він уже не є носієм податку. ü Об’єкт оподаткування — явище, предмет чи процес, внаслідок наявності яких сплачується податок (дохід, майно тощо). Об’єкт оподаткування вимірюється в одиницях оподаткування. На практиці використовують два підходи до оцінки об’єкта: кількісний (натуральний) і грошовий. ü Джерело сплати податку — дохід суб’єкта (прибуток, заробітна плата, відсоток, рента), з якого сплачується податок. За деякими податками об’єкт і джерело збігаються. ü База оподаткування — законодавчо закріплена частина доходів чи майна платника податків (за вирахуванням пільг), яка враховується при розрахунку суми податку, тобто сума, з якої стягується податок. ü Ставка податку — розмір податку на одиницю оподаткування. Залежно від побудови податків розрізняють тверді (абсолютна сума на одиницю об’єкта оподаткування) й часткові (визначаються у визначених частках до об’єкта оподаткування) ставки. ü Сфера дії податку — сукупність носіїв податку, на яких у кінцевому підсумку лягає його тягар. ü Податкові пільги — законодавчо закріплений перелік умов, за наявності яких платник податку зменшує податкові зобов’язання. ü Податковий період — термін, протягом якого завершується процес формування податкової бази, остаточно визначається розмір податкового зобов’язання. ü Податкова квота — частка податку в доході платника (сума доходу, яка перераховується в бюджет через податкову систему). ФУНКЦІЇ ПОДАТКІВ 1. Фіскальна – функція, за допомогою якої відбувається вилучення частки доходів юридичних і фізичних осіб з метою формування фінансових ресурсів держави. 2. Розподільча (регулюючо-розподільча, економічна) — відбувається перерозподіл вартості національного доходу між державою та її суб'єктами, і через елементи податку держава має можливість регулювати вартісні пропорції такого розподілу. Податки при надходженні до бюджетів знеособлюються — перетворюються в єдину масу, а потім розподіляються за призначенням. 3. Соціальна — полягає у підтриманні соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами і витратами різних соціальних груп. Залежно від прагнення рівномірного розподілу податкового тиску виділяють наступні види систем оподаткування: - система пропорційного оподаткування — рівна частка податку в доходах незалежно від їх величини; - система прогресивного оподаткування — чим вищий дохід, тим більша частка коштів стягується до бюджетів; - система регресивного оподаткування — ставки знижуються зі збільшенням доходів. 4. Державного регулювання — проявляється через встановлення та зміну системи оподаткування, а також через вплив податків на різні сторони діяльності платників. З огляду на це податки можуть виконувати як стимулюючу (зменшення бази оподаткування, зниження ставок, встановлення пільг), так і стримуючу роль (встановлення податків на товари, які шкідливі для здоров'я). 5. Контрольна — платники податків повинні сплачувати податкові платежі своєчасно і в повному обсязі, що зумовлює необхідність створення та існування органів Державної податкової служби. ВИДИ ПОДАТКІВ Існують різні види податків: 1) за способом вилучення: - прямі податки — це податки, які передбачають, що об'єктом оподаткування виступає прибуток, дохід, майно (податок на прибуток підприємств, податок з доходів фізичних осіб, плата за землю); - непрямі податки — об'єктом оподаткування виступають господарські операції, у цьому випадку податки є надбавкою до ціни і сплачуються кінцевим споживачем (ПДВ, акцизний податок, мито); 2) за ознакою органів державної влади, що встановлюють податки і збори: - загальнодержавні податки і збори — обов'язкові платежі, які встановлюються найвищими органами влади в державі та є обов'язковими до сплати за єдиними ставками на всій території України. Ці податки можуть формувати дохідну частину як державного, так і місцевого бюджетів (податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на додану вартість, збір за першу реєстрацію транспортного засобу, збір за спеціальне використання води тощо); - місцеві податки і збори — обов'язкові платежі, які встановлюються місцевими органами влади і є обов'язковими до сплати за встановленими ставками тільки на певній території. Ці податки та збори надходять виключно до місцевих бюджетів (податок на нерухоме майно, відмінне від земельної ділянки, єдиний податок, збір за провадження деяких видів підприємницької діяльності, збір за місця для паркування транспортних засобів тощо); 3) за характером використання: - загальні податки — обов'язкові платежі, які знеособлюються при надходженні до бюджету (ПДВ, акцизний податок, податок на прибуток підприємств та ін.); - спеціальні (цільові) податки — обов'язкові платежі, які мають цільове призначення; 4) за характером ставок: - податки з твердою ставкою — обчислюються у грошових одиницях на одиницю об'єкта оподаткування; - податки з відсотковою (частковою) ставкою — обчислюються у відсотках до об'єкта оподаткування; 5) за характером відсоткових ставок: - регресивні податки — податки, ставки по яких знижуються зі збільшенням доходів; - пропорційні податки — передбачають рівну частку податку в доходах незалежно від їх величини; - прогресивні податки — податки, які передбачають, що чим вищий дохід, тим більша частка коштів стягується до бюджетів; 6) за економічним змістом об'єкта оподаткування: - податки на доходи та прибутки — стягуються із чистого доходу з фізичних та юридичних осіб у момент його отримання (заробітна плата, прибуток, валовий дохід); - податки на майно — стягуються внаслідок наявності конкретного виду майна, що перебуває в приватній, колективній та державній власності; - податки на споживання — стягуються в процесі споживання товарів, робіт і послуг (непрямі податки); 7) за суб'єктом оподаткування: - податки з юридичних осіб; - податки з фізичних осіб; - змішані податки — податки, платниками яких є фізичні та юридичні особи; 8) за джерелом сплати: - податки, які входять до валових витрат та собівартості; - податки, які сплачуються з прибутку підприємства або капіталу; - податки, які входять до ціни виробу; 9) за способом стягнення: - розкладні податки — по цих податках уряд визначає загальну суму податкових надходжень, необхідних для забезпечення функціонування держави, а потім ця сума розподіляється між адміністративними одиницями, уряди яких, у свою чергу, доводять до кожного платнику нараховану суму податків. Розкладні податки являють собою історичну форму справляння податків, яка характеризується низькою податковою технікою; - квотарні (обкладні) податки — сума податку для кожного платника визначається залежно від обсягів та величини податкової бази і ставок (квот) податку, така форма справляння податків є більш сучасною.
Однією з найважливіших характеристик податкової системи країни є її структура з позиції співвідношення прямих і непрямих податків. При цьому економічним критерієм поділу є кінцевий платник податків, а юридичним — платник у бюджет з позиції законодавства. Як правило, у випадку непрямих податків економічний і юридичний критерії не збігаються: кінцевим платником прямих податків є той, хто отримує дохід, володіє майном, а кінцевим платником непрямих податків — споживач товару. Саме тому непрямі податки називають податками на споживання. Прямі податки — це обов'язкові платежі, які безпосередньо сплачуються платником до бюджету держави залежно від розміру об'єкта оподаткування, причому сплата такого податку може призводити до вартісного зменшення об'єкта оподаткування. В Україні прямими податками є податок на прибуток підприємств, податок на доходи фізичних осіб, податок на нерухомість, збір за першу реєстрацію транспортного засобу та ін. До особливостей прямого оподаткування слід віднести наступне: - прямі податки вважаються більш соціально справедливими, передусім з огляду на платоспроможність їх платників, якщо об'єктом оподаткування є дохід, прибуток, майно; - прямі податки характеризуються більш важким сприйняттям платниками податків; - прямі податки мають відносно складний механізм визначення бази оподаткування та розрахунку суми податку, а відтак вимагають складнішого механізму справляння; - з фіскальної точки зору надходження до бюджету від прямих податків можуть бути нестабільними, нерівномірними і складно прогнозованими. Непрямі податки, на відміну від прямих, включаються в ціну товару, тобто їх розмір для окремого платника прямо не залежить від його доходів. В Україні непрямими податками є податок на додану вартість, акцизний податок, мито та ін. Визначальними рисами непрямого оподаткування є: - обернено пропорційна залежність від платоспроможності платників, внаслідок чого непряме оподаткування є важчим тягарем на населення з низькими доходами. Через це непрямі податки є більш соціально несправедливими; більшість непрямих податків характеризується відносно простим порядком визначення бази оподаткування та обчислення суми податку; - непрямі податки характеризується нормальним психологічними сприйняттям, оскільки включаються в ціну і є менш помітні і м и для споживача; - з фіскальної точки зору непрямі податки характеризуються більш стабільними і рівномірними надходженнями.
З позиції економічного зростання вважається, що непряме оподаткування — оподаткування споживання — становить меншу небезпеку для економічного розвитку, ніж оподаткування особистих доходів і прибутку підприємств.
|
||||
Последнее изменение этой страницы: 2016-07-16; просмотров: 380; Нарушение авторского права страницы; Мы поможем в написании вашей работы! infopedia.su Все материалы представленные на сайте исключительно с целью ознакомления читателями и не преследуют коммерческих целей или нарушение авторских прав. Обратная связь - 3.149.235.66 (0.011 с.) |