Заполняем налоговую декларацию по усн

Форма налоговой декларации по УСН и порядок ее заполнения утверждены Приказом от 22.06.2009 №58н «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и порядка ее заполнения».

Налоговая декларация по УСН состоит из трех листов:

- титульный лист, содержащий основные сведения о налогоплательщике (наименование организации/Ф.И.О. предпринимателя, ИНН, КПП, налоговый период за который представляется декларация);

- раздел 1 «Сумма налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»;

- раздел 2 «Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, и минимального налога».

Декларация заполняется рукописным или машинописным способами, чернилами черного либо синего цвета. Возможна распечатка декларации на принтере, при этом расположение и размеры зон значений показателей не должны изменяться. Печать знаков должна выполняться шрифтом Courier New высотой 16 - 18 пунктов.

Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующего или иного аналогичного средства. Не допускается скрепление листов декларации, приводящее к порче бумажного носителя.

Страницы декларации имеют сквозную нумерацию, начиная с титульного листа, вне зависимости от наличия (отсутствия) и количества заполняемых разделов. Порядковый номер страницы проставляется в определенном для нумерации поле. Например, показатель «Номер страницы» (показатель "Стр."), имеющий три ячейки, записывается следующим образом: для первой страницы - 001, для второй - 002.

Заполнение полей декларации значениями текстовых, числовых, кодовых показателей осуществляется слева направо, начиная с первой (левой) ячейки.

Все значения стоимостных показателей указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 копеек отбрасываются, а 50 копеек и более округляются до полного рубля.

Заполнение текстовых полей декларации осуществляется заглавными печатными символами.

В случае отсутствия данных для заполнения показателя ставится прочерк. При этом прочерк представляет собой прямую линию, проведенную посередине ячеек по всей длине показателя или по правой части показателя при его неполном заполнении. Например: при указании ИНН организации «5024002119» в зоне из двенадцати ячеек показатель заполняется следующим образом: ИНН 5024002119--.

Итак, приступая к заполнению налоговой декларации необходимо соблюдать следующую последовательность: сначала заполняется раздел 2, затем раздел 1, а потом титульный лист. Такая последовательность обусловлена тем, что данные из раздела 2 переносятся в раздел 1. А заполняя титульный лист, вам нужно знать общее количество заполненных страниц декларации. Поэтому он оформляется в последнюю очередь.

Рассмотрим порядок заполнения налоговой декларации за 2011 год на примере организации.

Пример:

ООО «Лакомка» занимается производством консервных изделий (ОКВЭД 15.33.2), применяет упрощенную систему налогообложения с объектом «доходы». Состоит на учете ООО «Лакомка» в ИФНС №2 по г.Краснодару.

Организации присвоены следующие коды:

- ОГРН - 1036485512584;

- ИНН - 2310778099;

- КПП - 231006665.

Руководитель организации - Иванов Александр Петрович.

Контактный телефон организации: [phone].

В 2011 г. у организации ООО «Лакомка» были следующие показатели:

- получены доходы – 1500 000 руб.

- уплачены страховые взносы на ОПС – 30 000 руб.

- уплачены страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 10 000 руб.

- выплачены пособия по временной нетрудоспособности за счет средств организации – 25 000 руб.

Исчислены авансовые платежи:

за 1 квартал 2011 года – 15 000 руб.

за полугодие 2011 года – 6 000 руб.

за 9 месяцев 2011 года – 19 800 руб.

Приступаем к заполнению декларации:

 

 

В верхней части каждой заполняемой страницы надо указывать номер заполненной страницы (нумерация сквозная), а также ИНН и КПП налогоплательщика.

Так как поле «ИНН» состоит из 12 ячеек, а ИНН организации - из 10 знаков, то в двух последних ячейках надо проставить прочерки (--).

Вначале заполняем раздел 2:

Так как организация применяет УСН с объектом «доход», то отражает значения в строках 201, 210, 240, 260 и 280. В остальных строках она проставит прочерки.

- по строке 201 «Ставка налога» указываем - 6%;

- по строке 210 «Сумма полученных доходов за налоговый период» - 1500000;

- по строке 240 «Налоговая база» - 1500000;

- по строке 260 «Сумма исчисленного налога за налоговый период» - 90000;

- по строке 280 «Сумма уплаченных за налоговый период страховых взносов…» - 45000 (30000+10000+25000=65000, однако сумма уплаченных страховых взносов уменьшает сумму исчисленного налога не более чем на 50%, т.е. 45000 (90000: 2=45000)).

Далее переходим к разделу 1:

Организация заполнит значения:

- по строке 001 «Объект налогообложения» - 1 (1-доходы, 2-доходы, уменьшенные на величину расходов);

- по строке 010 «Код по ОКАТО» указывается код Общероссийского классификатора объектов административно-территориального деления ОК 019-95, утвержденного Постановлением Госстандарта России от 31.07.1995 N 413 (коды по ОКАТО).

Если декларацию заполняет организация, код указывается по месту ее нахождения. Индивидуальный предприниматель при заполнении декларации указывает код по месту своего жительства.

- по строке 020 «Код бюджетной квалификации» указывается КБК, по которому подлежит зачислению сумма налога (авансовых платежей) к уплате в зависимости от объекта налогообложения.

 

Вид объекта по УСН	КБК
доходы	182 1 05 01011 01 1000 110
доходы, уменьшенные на величину расходов	182 1 05 01021 01 1000 110
минимальный налог	182 1 05 01030 01 1000 110

 

- по строке 030 «Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 1 квартал» - 15000;

- по строке 040 «Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за полугодие» указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, исчисленная к уплате за полугодие с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за первый квартал – 21000 (15000+6000);

- по строке 050 «Сумма авансового платежа по налогу, исчисленная к уплате за 9 месяцев» указывается сумма авансового платежа по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, исчисленная к уплате за девять месяцев с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за полугодие – 40800 (21000+19800);

- по строке 060 «Сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период» указывается сумма налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, подлежащая уплате за налоговый период с учетом суммы авансового платежа, исчисленного за девять месяцев – 4200;

Если сумма налога, исчисленного за налоговый период с учетом уменьшения на сумму уплаченных страховых взносов, окажется меньше, чем сумма уплаченных авансовых платежей, то налогоплательщик по строке 070 «Сумма налога к уменьшению за налоговый период» отражает разницу, подлежащую возврату из бюджета.

Налогоплательщикам, у которых объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», также необходимо указать сумму минимального налога (по строке 090), подлежащего уплате за налоговый период, если возникает обязанность по его уплате.

Переходим к заполнению титульного листа декларации.

Как уже было отмечено ранее, в обязательном порядке заполняются поля ИНН/КПП налогоплательщика, порядковый номер страницы.

В поле «Номер корректировки» указывается:

- «0- -» – если декларация первичная, т.е. представлена в первый раз по данному налогу за данный налоговый период;

- «1- -» - если заполняется корректирующая (уточненная) декларация;

В поле «Налоговый период» указывается код налогового периода в соответствии с Приложением N 1 к Порядку заполнения декларации:

- «34» - в декларации за календарный год;

- «50» - в декларации за последний налоговый период при реорганизации (ликвидации) организации (при прекращении деятельности в качестве индивидуального предпринимателя), при переходе на иной режим налогообложения.

В поле «Отчетный год» указывается год, за который представлена декларация – 2011.

Поле «Представляется в налоговый орган (код) заполняется на основании документов о постановке на учет – в рассматриваемом примере – 2310.

В поле «по месту нахождения (учета)(код)» указывается код вида места представления декларации в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения декларации:

- для индивидуального предпринимателя – «120»;

- для российской организации – «210».

В поле «Налогоплательщик» указывается полное наименование организации или Ф.И.О. (полностью) налогоплательщика.

Далее указывается код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД, номер контактного телефона, количество страниц декларации и количество листов подтверждающих документов в случае приложения их к декларации.

Заполняем поле «Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящей декларации подтверждаю».

В ячейке надо проставить цифру:

- 1 - если декларацию сдает сам налогоплательщик (организация или индивидуальный предприниматель);

- 2 - если декларацию сдает представитель налогоплательщика.

Ниже указывается:

для организации - построчно фамилия, имя и отчество руководителя (полностью). В месте, отведенном для подписи, проставляется его личная подпись, которая заверяется печатью организации. Рядом в отведенных ячейках указывается дата подписания декларации;

для индивидуального предпринимателя - построчно фамилия, имя и отчество (полностью). В месте, отведенном для подписи, проставляется только его личная подпись. Рядом в отведенных ячейках указывается дата подписания декларации.

Раздел «Заполняется работником налогового органа» плательщиком не заполняется.