Как определиться с выбором объекта налогообложения.

Следовательно, применять объект налогообложения «Доходы» выгодно в том случае, если расходы невелики.

 

Например, предприниматель А.И. Иванова оказывает услуги по репетиторству на дому. Она осуществляет деятельность по подготовке абитуриентов к вступительным экзаменам. У нее нет ни работников, ни офисного помещения.

Поскольку текущие расходы А.И. Ивановой незначительны, то целесообразно выбрать объект налогообложения "доходы".

 

Если же в процессе деятельности налогоплательщик предполагает крупные расходы, которые можно учесть при исчислении «упрощенного» налога, лучше выбрать объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов».

 

Например, организация "Лакомка" занимается производством консервных изделий. В процессе деятельности у нее образуются крупные расходы на покупку оборудования и основных средств, аренду помещений и транспортных средств, оплату труда работников, оплату сырья и материалов, приобретенных для дальнейшей переработки, затраты на хранение, обслуживание и транспортировку готовой продукции и др.

Организации следует выбрать объект налогообложения "доходы минус расходы", поскольку все свои самые значительные расходы она может учесть при определении налоговой базы по налогу при УСН (пп. 4, 6, 23 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

 

Таким образом, выбор объекта налогообложения в первую очередь зависит от величины расходов, которые налогоплательщик может учесть при расчете единого налога.

Установлено, что объект налогообложения «Доходы, уменьшенные на величину расходов» выгоден, пока ваши расходы составляют более 60% величины доходов, которые учитываются при УСН. В этом случае с разницы между доходами и расходами по ставке 15% вы заплатите меньше налога, чем, если бы платили налог только с доходов по ставке 6%.

Если же ваши расходы составляют менее 60% полученных доходов, сумма налога будет меньше при применении объекта налогообложения «доходы».

Рассмотрим пример:

Допустим, что предприниматель А.С.Петров применяет УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы". За календарный год его доходы составили 5 млн. руб., а расходы - 4,4 млн. руб. (т.е. более 80% полученных доходов). Предпринимателю нужно уплатить "упрощенный" налог в размере:

90 000 руб. ((5 млн. руб. - 4,4 млн. руб.) x 15%)

Если бы А.С.Петров применял объект налогообложения "доходы", ему нужно было бы заплатить гораздо большую сумму - 300000 руб. (5 млн. руб. x 6%).

Если предположить, что за календарный год расходы предпринимателя составили около 30% полученных доходов, т.е. 1 500 000 руб. Сумма налога по УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" составила бы

525 000 руб. ((5 млн. руб. – 1,5 млн. руб.) x 15%)

При использовании в данном случае объекта налогообложения "доходы" сумма налога составила бы 300 000 руб. (5 млн. руб. x 6%), что значительно меньше.

Итак, чтобы определиться с объектом налогообложения при уплате "упрощенного" налога, Вам нужно спрогнозировать виды и примерную сумму ваших расходов на ближайшее время, а также учесть иные преимущества.

 

 

ОСНОВНЫЕ КРИТЕРИИ ВОЗМОЖНОСТИ ПРИМЕНЕНИЯ УСН

Переход на УСН является добровольным. Это означает, что никто не может принудить Вас перейти на упрощенную систему налогообложения. Вместе с тем существуют определенные ограничения на применение данной системы налогообложения:

- это соблюдение лимита по остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов (не более 100 млн. руб.);

- лимит по среднесписочной численности работников (не более100 человек);

- отсутствие филиалов;

- доля участия других организаций в уставном капитале не должна превышать 25%.

Начиная с 1 января 2010 года действуют новые положения, определяющие работу хозяйствующих субъектов, перешедших или планирующих переход на УСН. С 15 до 45 млн. руб. увеличен предельный размер дохода налогоплательщика за 9 месяцев, позволяющий перейти на УСН. Для тех, кто уже перешел на «упрощенку» лимит величины предельного размера дохода за год увеличен до 60 млн. руб. Новые предельные размеры дохода налогоплательщика установлены до 2013 года. Это своего рода антикризисная мера, которая позволят расширить круг субъектов малого предпринимательства, имеющих возможность применять упрощенную систему налогообложения.

Еще одним существенным преимуществом УСН является отсутствие обязанности вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность в налоговые органы. Организации и индивидуальные предприниматели ведут учет в книге учета доходов и расходов.