Порядок заполнения налоговой декларации по налогу по единому налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения

Индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, представляют в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения по итогам каждого отчетного периода не позднее 25 календарных дней со дня его окончания, а также по итогам налогового периода не позднее 30 апреля.

Общие требования к порядку заполнения декларации

Декларация заполняется шариковой или перьевой ручкой чернилами черного либо синего цвета; возможна распечатка декларации на принтере.

В каждой строке и соответствующей ей графе декларации указывается только одно значение показателя. В случае отсутствия каких-либо значений показателей, предусмотренных декларацией, в строке соответствующей графы проставляется прочерк.

Для исправления ошибок необходимо перечеркнуть неверное значение показателя, вписать правильное значение и проставить подпись индивидуального предпринимателя или подпись представителя налогоплательщика с указанием даты внесения исправлений. Все внесенные исправления должны быть заверены печатью индивидуального предпринимателя или представителя налогоплательщика. Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств.

Декларация имеет сквозную нумерацию страниц.

В верхней части каждой заполняемой страницы декларации проставляется идентификационный индивидуального предпринимателя, а также порядковый номер страницы.

Налогоплательщик заполняет первую страницу (титульный лист) декларации, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

На титульном листе декларации он указывает:

– код вида документа (1 – первичный или 3 – корректирующий).

При представлении в налоговый орган декларации, в которой отражены налоговые обязательства с учетом внесенных дополнений и изменений, в реквизите титульного листа «Вид документа» проставляется код 3 (корректирующий), а через дробь – номер, указывающий, какая по счету декларация (с учетом внесенных изменений и дополнений) представляется налогоплательщиком в налоговый орган (например, 3/1, 3/2, 3/3 и т. д.).

При неотражении или неполном отражении сведений, предусмотренных в декларации, а также при обнаружении в ней каких-либо ошибок или искажений налогоплательщик представляет в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию по форме, действовавшей в отчетном (налоговом) периоде, за который он вносит соответствующие изменения и дополнения. При этом налогоплательщик не учитывает в данной декларации результаты налоговых проверок, проведенных налоговым органом в течение вышеуказанного отчетного (налогового) периода.

При обнаружении в текущем отчетном (налоговом) периоде ошибок (искажений), относящихся к прошлым отчетным (налоговым) периодам, налогоплательщик уточняет (корректирует) налоговые обязательства за тот отчетный (налоговый) период, в котором он допустил ошибки (искажения);

– код отчетного (налогового) периода (3 – квартал, 6 – полугодие, 9 – девять месяцев, 0 – год);

– отчетный год;

– полное наименование налогового органа, в который представляется декларация, и его код (например, 0203; 7703, где первые две цифры – код субъекта РФ, а следующие две цифры – номер налогового органа);

– полное наименование организации в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя (полностью, без сокращений, в соответствии с документом, удостоверяющим личность);

– избранный объект налогообложения (указывается путем проставления знака «V» в соответствующей ячейке);

– код вида экономической деятельности согласно Общероссийскому классификатору видов экономической деятельности ОК 029-2001;

– номер контактного телефона налогоплательщика (с указанием кода города);

– количество страниц, включенных в декларацию;

– количество листов документов или их копий, подтверждающих сумму полученных налогоплательщиком доходов, сумму произведенных им расходов, уплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, выплату пособий по временной нетрудоспособности и т. д., а также полномочия представителя налогоплательщика (в случае подписания декларации представителем налогоплательщика).

Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения показателей менее 50 коп. отбрасываются, а 50 коп. и более округляются до полного рубля.

Заполнение раздела 1 «Сумма налога (минимального налога), уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика»

По кодам строк 010 и 040 указывается код бюджетной классификации (КБК) РФ в соответствии с законодательством РФ о бюджетной классификации (код строки 010 – 182 1 05 01010 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», или 182 1 05 01020 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», или 182 1 05 01030 01 0000 110 – единый минимальный налог, зачисляемый в бюджеты государственных внебюджетных фондов; код строки 040 – 182 1 05 01010 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы», или 182 1 05 01020 01 0000 110 – единый налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов»).

По кодам строк 020 и 050 приводится код места жительства индивидуального предпринимателя по Общероссийскому классификатору объектов административно-территориального деления ОК 019-95.

По коду строки 030 отражается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам отчетного (налогового) периода, значение этого показателя соответствует значению показателя по коду строки 130 (графы 3 и 4) раздела 2 декларации за отчетный (налоговый) период.

Если по итогам налогового периода у налогоплательщика возникает обязанность произвести уплату минимального налога, то по коду строки 030 показывается сумма минимального налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, значение показателя соответствует в этом случае значению показателя по коду строки 150 (графа 4) раздела 2 декларации за налоговый период.

По коду строки 060 приводится сумма налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период. Значение показателя по данному коду строки соответствует значению показателя по коду строки 140 (графы 3 и 4) раздела 2 декларации за отчетный (налоговый) период.

Заполнение раздела 2 «Расчет налога (минимального налога)»

Раздел 2 декларации заполняется как налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы», так и налогоплательщиками, выбравшими в качестве объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Все значения показателей данного раздела декларации приводятся нарастающим итогом.

Заполнение раздела 2 налогоплательщиком, выбравшим в качестве объекта налогообложения «доходы»

Налогоплательщик заполняет в данном случае графу 3 разделя 2 декларации.

По коду строки 010 индивидуальный предприниматель указывает сумму полученных за отчетный (налоговый) период доходов от реализации, определяемых в соответствии со статьей 249 НК РФ, а также сумму полученных за этот же период времени внереализационных доходов, устанавливаемых в соответствии со статьей 250 НК РФ. При этом индивидуальный предприниматель не отражает по коду строки 010 доходы, не учитываемые при определении налоговой базы, предусмотренные статьей 251 НК РФ, доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями статьями 214 и 275 НК РФ, а также доходы в виде суммовых разниц, если по условиям договоров обязательства (требования) выражены в условных денежных единицах.

По коду строки 060 приводится налоговая база для исчисления налога. В соответствии со статьей 346.18 НК РФ налоговой базой по объекту налогообложения «доходы» признается денежное выражение доходов, полученных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период. В связи с этим по данному коду строки отражается значение показателя, указанное по коду строки 010.

По коду строки 080 проставляется сумма исчисленного за отчетный (налоговый) период налога, определяемая как произведение значений показателей по кодам строк 060 и 070.

По коду строки 110 указывается сумма уплаченных налогоплательщиком за отчетный (налоговый) период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, а также выплаченных в течение отчетного (налогового) периода из средств налогоплательщика пособий по временной нетрудоспособности.

Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей учитываются налогоплательщиком – индивидуальным предпринимателем в отчетном (налоговом) периоде их фактической уплаты.

Налогоплательщик – индивидуальный предприниматель, уплативший после 31 декабря истекшего года сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в размере установленной стоимости страхового года, вправе включить данную сумму страховых взносов в декларацию за истекший налоговый период либо уточнить свои налоговые обязательства по налогу за данный налоговый период, представив в установленном порядке в налоговый орган уточненную (корректирующую) декларацию.

Значение показателя по коду строки 110 указывается налогоплательщиком на основании данных расчетов (декларации) по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и первичных платежных документов, подтверждающих уплату страховых взносов за соответствующие отчетные (расчетный) периоды и уплату страховых взносов в виде фиксированных платежей, а также на основании данных налоговых карточек по учету доходов и налога на доходы физических лиц по форме N 1-НДФЛ и данных расчетно-платежных ведомостей на выплату работникам вознаграждений (заработной платы).

По коду строки 120 отражается сумма исчисленного налогоплательщиком за предыдущие отчетные периоды налога, равная разнице между суммами значений показателей по кодам строк 130 и 140 деклараций за предыдущие отчетные периоды.

При получении отрицательного значения по коду строки 120 проставляется прочерк.

По коду строки 130 приводится сумма налога, подлежащая уплате за отчетный (налоговый) период, определяемая как разница между значениями показателей по кодам строк 080, 110 и 120.

При получении отрицательного значения по коду строки 130 проставляется прочерк.

Значение показателя по коду строки 130 переносится налогоплательщиком в строку 030 разд. 1 декларации за отчетный (налоговый) период.

По коду строки 140 налогоплательщик приводит сумму налога к уменьшению за отчетный (налоговый) период, рассчитанную как разница между значениями показателей по кодам строк 120, 080 и 110.

При получении отрицательного значения по коду строки 140 проставляется прочерк.

Значение показателя по коду строки 140 переносится налогоплательщиком в строку 060 разд. 1 декларации за отчетный (налоговый) период.

Пример 44.

ИП Марков В.М., применяющий упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения – «доходы»), по итогам I квартала 2008 г. получил доходы в сумме 350 000 руб., а по итогам I полугодия 2008 г. – доходы в сумме 800 000 руб.

За I квартал 2008 г. ИП Марков В.М. уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированных платежей в сумме 966 руб. (322 руб. х 3 мес.). За I полугодие 2008 г. индивидуальный предприниматель уплатил страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в сумме 1 932 руб.

В разд. 2 декларации за I квартал 2008 г. по коду строки 010 указывается сумма полученных в данном отчетном периоде доходов – 350 000 руб.

По коду строки 060 приводится налоговая база – 350 000 руб.

По коду строки 080 отражается сумма исчисленного за I квартал 2008 г. налога – 21 000 руб. (350 000 руб. x 6 %).

По коду строки 110 указывается сумма уплаченных ИП за I квартал 2008 г. страховых взносов на обязательное пенсионное страхование (но не более чем на 50 %) исчисленную им по коду строки 080 сумму налога, – 966 руб.

По коду строки 120 ИП проставляется прочерк.

По коду строки 130 приводится сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам I квартала 2008 г., – 20 034 руб. (21 000 руб. – 966 руб.).

По коду строки 140 проставляется прочерк.

В разд. 2 декларации за I полугодие 2008 г. отражаются следующие значения показателей:

по коду строки 010 – 800 000 руб.;

по коду строки 060 – 800 000 руб.;

по коду строки 080 – 48 000 руб. (800 000 руб. x 6 %);

по коду строки 110 – 1 932 руб.;

по коду строки 120 – 20 034 руб. (сумма исчисленного за I квартал 2008 г. налога);

по коду строки 130 – 26 034 руб. (48 000 руб. – 1 932 руб. – 20 034 руб.);

по коду строки 140 – прочерк.