Доплата за сверхурочную работу

В ряде случаев работники могут быть привлечены с их письменного согласия к сверхурочным работам. В ТК РФ предусмотрены случаи сверхурочной работы без согласия работников (предотвращение или устранение последствий катастроф и аварий, восстановление работы систем водоснабжения, отопления и т.д.). Сверхурочные работы не должны превышать четырех часов в течение двух дней подряд и 120 часов в год. Минимальный размер доплаты за сверхурочные часы:

- за первые два часа – в полуторном размере;

- за последующие часы – в двойном размере.

Сверхурочные работы могут компенсироваться предоставлением дополнительного времени отдыха. Сверхурочные работы оформляются соответствующими документами: для рабочих - нарядом, для служащих - списком лиц, работавших сверхурочно.

Оплата работы в ночное время

Согласно ТК РФ ночным считается время с 22 часов до 6 утра. Работа в ночное время фиксируется в Табеле учета рабочего времени. При работе в ночное время продолжительность смены сокращается на один час. Не сокращается продолжительность ночной смены для работников, которые приняты специально для работы в ночную смену. В соответствии со статьей 154 Трудового Кодекса РФ каждый час работы в ночное время оплачивается в повышенном размере по сравнению с работой в нормальных условиях, но не ниже размеров, установленных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права. Минимальные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются Правительством РФ. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 22.07.2008 № 554 минимальный размер повышения оплаты труда за работу в ночное время составляет 20% часовой тарифной ставки за каждый час работы в ночное время. Конкретные размеры повышения оплаты труда за работу в ночное время устанавливаются коллективным договором, локальным нормативным актом, принимаемым с учетом мнения представительного органа работников, трудовым договором.

 

Оплата за работу в выходные и нерабочие праздничные дни

В ТК РФ содержится перечень работ, которые могут вестись в выходные и праздничные дни с письменного согласия работника, а также предусматриваются случаи работы в выходные и праздничные дни без согласия работников.

Работа в выходные и нерабочие праздничные дни оплачивается следующим образом:

- работникам со сдельной оплатой труда – не менее чем по двойной сдельной расценке;

- работникам, для которых установлены дневные или часовые тарифные ставки, - в размере не менее двойной дневной или часовой ставки;

- работникам, получающим месячный оклад, - в размере не менее одинарной дневной или часовой ставки сверх оклада, если работа в выходной и нерабочий праздничный день производилась в пределах месячной нормы рабочего времени, и в размере не менее двойной часовой или дневной ставки сверх оклада, если работа производилась сверх месячной нормы времени. Оплата времени простоя

Причиной производственного простоя могут быть различные причины (отсутствие сырья, заказов и т.д.). На время производственного простоя работодатель может перевести работника на другую работу. В этом случае оплата работы производится по выполняемой работе, но не ниже среднего заработка по прежней работе. Если в связи с простоем работник не переведен на другую работу, то оплата времени простоя зависит от наличия или отсутствия вины сторон трудового договора:

1. время простоя по вине работника не оплачивается;

2. время простоя по вине работодателя оплачивается в размере не менее 2/3 среднего заработка работника;

3. время простоя по причинам, не зависящим от работника и работодателя, оплачивается в размере не менее 2/3 тарифной ставки (оклада).

Для оплаты времени простоя работнику достаточно в устной форме предупредить работодателя о начале простоя. Для начисления оплаты труда используются листки о простое.

Оплата производственного брака

Производственным браком считается продукция, изготовленная работником с нарушением или отклонением от условий ее изготовления, установленных работодателем. Брак может возникнуть по вине работодателя и по вине работника. Брак по вине работодателя оплачивается наравне с годными изделиями. Брак по вине работника может быть полным (неисправимым) и частичным (исправимым).

Полный брак по вине работника не оплачивается.

Частичный брак по вине работника оплачивается по пониженным расценкам в зависимости от степени годности изделия.

При оплате производственного брака составляется Акт о производственном браке.

 

Оплата труда при освоении новых производств (продукции)

На период освоения нового производства (продукции) коллективным договором или трудовым договором может быть предусмотрено сохранение за работником его прежней заработной платы.

 

5.4 Расчет выплат стимулирующего характера

Цель — стимулирование работников к повышению результатов их деятельности, повышение их профессионального уровня, снижение текучести кадров.

В ТК РФ не оговаривается перечень стимулирующих выплат, поэтому предприятие самостоятельно его разрабатывает.

Они могут быть установлены в коллективном договоре, соглашении, локальных нормативных актах (Положение об оплате труда, Положение о премировании, Положение о командировачных)

Группы:

1)Выплаты в виде премий;

2)Выплаты других видов поощрений (доплаты и надбавки)

Основание — добросовестность выполнения обязанностей.

Основания для других поощрений — качественные характеристики выполнения работы (сложность, уровень квалификации). К ним относятся: за высокую квалификацию, за профессиональное мастерство, за выслугу лет (стаж работы), знание иностранного языка.

Наиболее распространенными выплатами стимулирующего характера являются премии. На предприятии используется система премирования. Если на предприятии регулярно выплачиваются премии (месячные, квартальные, годовые), то желательно разработать Положение о премировании (законодательство его не регламентирует).

Основные моменты, которые следует рассмотреть в Положении:

ñ перечень лиц, на которых оно распространяется

ñ основание премирования

ñ показатели, условия, размеры премирования

ñ периодичность и сроки выплаты премии

ñ условия, при которых премия не начисляется

ñ источники премирования

Если на предприятии разработана система премирования, то премии, которые в нее входят, называются премиями, предусмотренными системой оплаты труда.

Все премии можно разделить на:

Ø премии, которые включаются в затраты на оплату труда

К данной группе относятся премии, которые носят производственный характер и предусмотрены системой оплаты труда. При их начислении: Дт20,25,26 Кт70

Ø премии, которые не включаются в затраты на оплату труда

К данной группе относятся премии, которые носят непроизводственный характер, не предусмотренный системой оплаты труда (премии к юбилейным датам, к праздникам), они включаются в состав прочих расходов. Дт 91.2 Кт 70

В целях налогооблажения такие премии не учитываются.

 

Расчет дополнительной з/пл

6.1 Определение среднего заработка

Дополнительная з/пл — выплаты за неотработанное время, предусмотренное действующим законодательством или коллективным договором, а также выплаты социального характера: пособие по временной нетрудоспособности и прочие пособия за счет Фонда социального страхования).

Оплата труда за неотработанное время рассчитывается исходя из средней з/пл. При его расчете следует руководствоваться Постановлением правительства №922.

Исключение! Порядок исчисления среднего заработка, предусмотренного в Постановлении №922 не применяется в следующих случаях:

ñ при расчете пособий по временной нетрудоспособности

ñ по беременности и родам

ñ по уходу за ребенком

ñ пособий по безработице

Положение №922 устанавливает порядок расчет среднего заработка в следующих случаях:

- для оплаты отпусков и выплаты компенсаций за неиспользованный отпуск

- для других случаев, предусмотренных ТК РФ

 

Для расчета среднего заработка исходными данными являются: расчетный период, фактически начисленная з/пл за расчетный период (все предусмотренные системы оплаты труда и выплат), фактически отработанное время в расчетный период.

По общему правилу для исчисления среднего заработка работника расчетный период — 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу наступления события

Уходят в отпуск 10/10/11. Расчетным периодом является 1/10/10 — 30/09/11

Иной расчетный период может быть установлен в ряде случаев: если работник не отработал 12 месяцев. В данном случае берется период, в течение которого работник фактически отработал в организации. Для расчета среднего заработка учитываются ВСЕ выплаты, предусмотренные системой оплаты труда, то есть выплаты, которые непосредственно связаны с выполнением работником своих трудовых обязанностей (з/пл в денежной и натуральной форме, выплаты стимулирующего и компенсационного характера, премии и вознаграждения, предусмотренные системой оплаты труда учитываются в соответствии с п. 15 Постановлением №922.

Для расчета среднего заработка не учитываются выплаты социального характера и иные выплаты, не относящиеся к оплате труда (материальная помощью, премии к юбилейным датам).

 

Порядок расчета отпускных сумм и компенсаций за неиспользованный отпуск

Работникам предоставляется ежегодные основные оплачиваемые отпуска, ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска, отпуска без сохранения з/пл (по семейным причинам), учебные отпуска и иные (по беременности и родам, по уходу за ребенком).

Работник должен написать заявление на отпуск, после чего отдается приказ.

 

Ежегодный основной оплачиваемый отпуск

Имеют право все сотрудники, продолжительность не менее 28 календарных дней. Под календарным днем понимаются все дни подряд, включая субботу и воскресенье. Отпуска продлеваются на праздничные нерабочие дни, на дни болезни во время отпуска.

За счет собственных средств предприятие может установить большую продолжительность отпуска.

Несовершеннолетние лица имеют право на отпуск 31 кал день. Работник имеет право на такой отпуск по истечению 6 месяцев непрерывной работы на предприятии. Отпуск может быть предоставлен и ранее (по согласованию сторон).

ТК РФ запрещает не предоставлять отпуск в течение 2 лет подряд. Работникам до 18 лет и лицам, работающим во вредных условиях труда, отпуск обязателен ежегодно.

Отпуск может разбиваться на части, одна из частей не менее 14 дней. До истечения 6 месяцев отпуск может быть предоставлен обязательно в ряде случаев:

ñ женщинам перед отпуском по беременности и родам (и после)

ñ лицам <18 лет

Во время отпуска перевод на другую работу не допускается. Увольнение только в случае ликвидации предприятия. Заменить денежной компенсацией отпуска (28 кал дней) нельзя, можно заменить денежной компенсацией только дни, которые превышают 28 дней. Перенос на другой год в исключительных случаях.

Очередной отпуск определяется в соответствии с графиком отпусков, который является локальным нормативным актом, утвержденный приказом. Это обязательный нормативный акт имеет унифицированную форму (Т-7). Он должен быть составлен не позднее 2 недель до начала того календарного года, в котором предоставляются отпуска.

Работника следует предупредить о начале отпуска за 2 недели. За время нахождения в отпуске работодатель обязан выплатить среднюю з/пл (отпускные).

При расчете предусматриваются следующие этапы:

ñ Определение общей суммы выплат, начисленных в расчетном периоде

ñ Определение количества календарных дней за время фактически отработанное работником в расчетном периоде

ñ Рассчитывается средний дневной заработок

ñ Рассчитывается сумма отпускных

 

Расчет отпускных производится с использование двух вариантов:

Ø Расчетный период 12 месяцев отработан полностью

Ø Расчетный период 12 месяцев отработан не полностью

 

Расчетный период 12 месяцев отработан полностью

Сначала определяют общую сумму выплат за расчетный период. Количество календарных дней за время фактически отработанное работником в расчетном периоде определяется путем * 29,4 (среднемесячное количество календарных дней, установленное законодательством) на 12 месяцев = 352,8 дней

Для определения суммы отпускных средняя дневная з/пл * на количество дней отпуска

Примечание 29,4 = 365-12/12

 

Порядок расчета суммы отпускных

1.Рассчитывается средний дневной заработок

 

СДЗ = ∑ з/пл факт начисл за 12 мес / 29,4*12

12 — количество кал месяцев за фактически отработанных период

 

2. Рассчитывается сумма отпускных:

 

∑отпускных = СДЗ * Количество дней отпуска

 

Пример

Работник уходит в отпуск 10/09/11 на 28 кал дней. ∑ з/пл, начисленная за расчетный период = 240000 (1/09/10 — 31/08/11). Определить сумму отпускных.

СДЗ = 240000/29,4*12 =,680,27

∑отпускных = 680,27 * 28 = 19047,56

 

Расчетный период 12 месяцев отработан не полностью

Если один или несколько месяцев в расчетном периоде отработаны не полностью, то расчет отпускных несколько усложняется.

При расчете средней з/пл не учитывается неотработанное время и начисления за это время суммы:

ñ в соответствии с законодательством за работником сохраняется средний заработок (ежегодный отпуск, время нахождения в командировке, время выполнения государственных заказов)

ñ работник получал пособие по временной нетрудоспособности или беременности

ñ работник не работал в связи с простоем не по его вине и не по вине работодателя

Количество кал дней за время фактически отработанное в расчетный период определяется по формуле:

29,4 * количество полностью отработанных месяцев + количество кал дней в неполностью отработанных месяцах

 

Количество кал дней в неполностью отработанных месяцах определяется по формуле:

29,4/кол-во кал дн в месяце * кол-во кал дн, приходящиеся на время отработанное в данном месяце

 

Пример

Работнику установлен оклад 20000 рублей

Уходит в отпуск 10/09/11 на 28 кал дней. Расчетный период (1/09/10 — 31/08/11) отработано не полностью.

В январе 2011 с 14-17 более, сумма по больничному листу — 2500

Сумма з/пл, начисленной за январь — 17500

В июне 2011 с 9/06 — 13/06 был в командировке

Средняя з/пл 4000

Сумма з/пл, начисленной за фактически отработанное время — 16000

 

Для расчета суммы отпускных необходимо рассчитать количество дней в не полностью отработанном месяце:

январь: 29,4/31 *(31-4) = 25,6

июнь: 29,4 / 30 * (30-5) = 24,5

 

расчет отпускных

1.СДЗ числитель: 200000*10+17500+16000=233500

знаменатель: 29,4*10+25,6+24,5 = 344,1

СДЗ = 233500/344,1 = 678,58

 

Сумма отпускных = 678,58 * 28 = 19000

 

Ежегодный дополнительный оплачиваемый отпуск

Данный отпуск предоставляется работник, которые заняты с вредными и опасными условиями труда, на крайнем Севере, минимальная продолжительность и условия его предоставления устанавливаются Правительством. Общая продолжительность основного и дополнительного отпусков устанавливается путем их суммирования.

Отпуск без сохранения з/пл предоставляется по семейным и другим уважительным причинам, продолжительность — по согласованию.

В ряде случаев работодатель обязан предоставить его: регистрация брака, рождение ребенка, смерть близких родственников. Продолжительность — до 5 календарных дней.

 

Учебные отпуска

Предоставляются работникам, которые обучаются без отрыва от производства. Лицам, которые учатся в ВУЗах, учреждениях средне-профессионального образования на заочной или вечерней формах обучения, а также лицам, которые учатся в вечерних образовательных учреждениях.

Учебный отпуск оплачивается при условии:

ñ образование данного уровня работник получает впервые

ñ работник успешно учится

ñ отпуск связан со сдачей экзаменов или защитой диплома

ñ образовательное учреждение имеет государственную аккредитацию

Продолжительность учебного отпуска указывается в справке-вызове. Работодатель обязан предоставить учебный отпуск без сохранения з/пл в ряде случаев.

Средний заработок рассчитывается также, как и для ежегодного оплачиваемого отпуска. На нерабочие праздничные дни учебный отпуск не продлевается.

 

Компенсация за неиспользованный отпуск

 

Выплачивается при увольнении независимо от причины. Рассчитывается исходя из средней з/пл.

Для определения компенсации необходимо рассчитать количество календарных дней, за которые следует ее заплатить.

Следует учитывать:

ñ если сотрудник отработал не менее 11 месяцев, то компенсация за все 28 календарных дней

ñ в остальных случаях компенсации выплачиваются пропорционально отработанному времени (за каждый месяц работы выплачивается компенсация в размере средней з/пл за 2,33 дня (28/12). Месяц, отработанный на ½ и более округляется до целого месяца. < 1/2 в расчете не учитываются.

Компенсации за неиспользованный отпуск = СДЗ * кол-во дней отпуска, за которые полагается компенсация

Пример

работник работает с 25/01/11 и уволился 16/04/11

СДЗ = 1000 руб

Решение

25/01 — 24/02 полный месяц

25/01 — 24/03 полный месяц

25/03 — 16/04 — это > 15 дней, поэтому данный месяц принимаем за полный

Работнику полагается компенсация за 3 месяца. Количество дней отпуска, за которые полагается компенсация = 2,33 * 3 = 6,99

∑ компенсации = 6,99 * 1000 = 6990 рублей

 

Согласно ТК РФ при расчете компенсаций за неиспользованный отпуск не учитывается:

- время отсутствия работника без уважительной причины

- время нахождения работника в отпуске без сохранения з/пл на срок > 14 календарных дней в течение рабочего года

- другие

Компенсация за неиспользованный отпуск облагается НДФЛ

 

Порядок расчета других видов дополнительной з/пл (предусмотренных ТК РФ)

Оплата времени нахождения в командировке, оплаты выходного пособия при увольнении, оплата времени вынужденного простоя, времени выполнения государственных обязанностей рассчитывается исходя из среднего заработка.

При расчете среднего дневного заработка в указанных случаях следует использовать показатель «фактически отработанные рабочие дни».

1. Рассчитывается СДЗ

 

СДЗ = ∑ з/пл факт начисл за 12 мес / кол-во факт отработанных раб дней за расчетный Т

 

2. Рассчитывается сумма, подлежащая оплате

 

∑ = СДЗ * Кол-во раб дней, подлежащих оплате

 

Оплата времени нахождения работника в командировке

Гарантируется сохранение среднего заработка.

Работник был в командировке 6/09 — 10/09

Рабочих дней — 5

Фактически начисл з/пл за расчетный период = 220000 руб

Фактически отработал за расчетный период = 210 дней

 

СДЗ = 220000/210 = 1047,61

∑ = 1047,61 * 5 = 5238 рублей

 

Оплата выходного пособия при увольнении

Выходное пособие — это выплаты, получаемые в некоторых случаях расторжения трудового договора. ВП может выплачиваться в размере двух недельного среднего заработка и среднего месячного заработка.

ВП в размере двух недельного среднего заработка в следующих случаях:

- призыв работника на военную службу

- несоответствие работка занимаемой должности в связи со состоянием здоровья

ВП выплачивается в день увольнения. Две недели определяются со следующего дня после увольнения. Для расчета пособия СДЗ * на количество рабочих дней в течение этих двух недель.

Пример

Работник увольняется в связи с призывом 1/10

СДЗ = 500 рублей

2 недели 2/10 — 15/10 — 10 рабочих дней

сумма пособия = 500 * 10 = 5000 рублей

 

ВП выплачивается в размере среднемесячного заработка при расторжении трудового договора в следующих случаях:

- ликвидация организации

- сокращение численности или штата сотрудников

При этом за работником сохраняется среднемесячный заработок за период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения. В исключительных случаях по решению службы занятости бывший работодатель должен оплатить работнику следующие 3 месяца, если не устроился на работу. Действует, если работник обратился в службу занятости и предоставил соответствующую справку.

Пособие выплачивается в размере СМЗ за первый месяц после увольнения. Месяц рассчитывается со следующего дня после увольнения

 

Пример

Работник увольняется 12/09 в связи с сокращением

СДЗ = 1000 рублей

Месяц 13/09 — 12/10 — 22 рабочих дня

Суммы выходных пособий = 1000 * 22 = 22000 рублей

 

Если работник не трудоустроился в течение месяца, то работодатель оплачивает следующий месяц (13/10 — 12/11). По решению службы занятости бывший работодатель должен оплатить третий месяц (13/11 — 12/12). ВП при увольнении не облагается НДФЛ.

 

Оплата вынужденного простоя

Оплата простоя не по вине работника производится в размере не менее 2/3 з/пл. Условием оплаты является письменное предупреждение работником работодателя о начале простоя.

Пример

В сентябре работник не работал 2 дня из-за простоя (несвоевременная поставка материалов). В письменном форме предупредил о начале простоя

СДЗ = 600 рублей

Средняя з/пл за время простоя = 600 * 2/3 * 2 = 800 рублей

 

Оплата времени исполнения государственных или общественных обязанностей

Работодатель обязан освободить работника от работы в данных случаях с сохранением средней з/пл. Например, СЗП, которая должна компенсироваться предприятию государством. Смотри Правила компенсации расходов, понесенных гражданами и организациями РФ в связи с реализацией ФЗ «О воинской обязанности и военной службе», утвержденный Постановлением Правительства от 1/12/04 №704.

В военный комиссариат предоставляется ряд документов, на основании которых осуществляется выплата компенсации понесенных расходов